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〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第六章关税法
发布时间：2009/7/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1. 对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是（ ）。
1. 对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是（ ）。
A．复合关税 B．混合关税
C．选择性关税 D．滑动关税
2.对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率的关税是（）。
A．复合关税 B．混合关税
C．选择性关税 D．滑动关税
3. 在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（ ）归类。
A．按其用途 B．按其属性
C．按其主要材质 D．按其特性
4. 进口地海关无法解决的归类问题，应报（ ）明确。
A.国家税务总局 B.海关总署
C.国务院 D.财政部
5. 下列各项中符合关税有关规定的是（ ）。
A.查获的走私进口货物需补税时，按照原进口之日的税率计税
B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
6. 2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）万元。
7. 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，该批货物进口关税税率为7%，则应纳关税（ ）万元。
A.350 B.351 C.352.45 D.360
8. 下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A.残疾人专用品
B.起卸时，遭受损坏或损失的
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
9. 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定
B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D.保税区内的的加工企业内销的进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
10. 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）。
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
B.留购的租赁货物，以租赁期间审定的租金作为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格
D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
11. 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。
A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月
12. 某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）万元。
A.2.75 B.3 C.6.5 D.6.75
13. 以下计入进口货物关税完税价格的项目有（ ）。
A.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
B.进口关税
C.国内保险费
D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益
14.我国的关税法规定对（ ）实行复合税计征办法。
A.原油 B.胶卷 C.数字照相机 D.啤酒
15.滑准税的征税对象为（ ）。
A.原油 B.胶卷 C.录像机 D.新闻纸
16.根据《海关法》规定，在关税减免中，除法定减免税外的其他减免税均由（ ）决定。
A.人民代表大会 B.国务院 C.海关总署 D.省级人民政府
17.在缴纳关税时，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起（ ）日内，向指定银行缴纳税款。
A.15 B.20 C.25 D.30
18.在进行税则归类时，对于原材料性质的货品，应首先考虑按（ ）归类。
A.按其用途 B.按其属性 C.按其主要材质 D.按其销售对象
19.下列各项中不符合关税有关规定的是（ ）。
A.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税
B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
C.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
20.某进出口公司从英国进口一批原材料共800吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为18000元，买方承担包装费每吨600元，另向卖方支付的佣金每吨700元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金6000元人民币，已知该原材料运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2100元人民币，关税税率为10%。该批原材料应纳的关税为（ ）万元。
A.171 B.172.1 C.171.2 D.108
21.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币6000万元，运费折合人民币26万元，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（ ）万元。
A.205 B.251 C.251.75 D.302.2
22.选择最惠国税率还是普通税率的依据是货物的（ ）。
A.发出地 B.原产地 C.进口地 D.输送地
23.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
24.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定
B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
25.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）。
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格
D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
26.海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，可实行担保放行制度，但应自具保之日起（ ）天内核查完毕。
A.180 B.90 C.60 D.30
27.根据法律规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定完税价格。
A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
28.海关关税的滞纳金征收比率为（ ）。
A.5‰ B. 1‰ C. 0.5‰ D.0.5%
29.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（ ）计算运输及其相关费用、保险费。
A.3% B.0.5% C.0.3% D.1%
二多项选择题
1. 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.由买方负担的经纪费用
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
2. 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物
B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查不是保管不慎的货物
D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物
3. 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定
B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件原进口时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定
D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定
4. 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的错误的是（ ）。
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格
D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
5. 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。
A.海关依法估价确定的完税价格
B.以成交价格为基础确定的完税价格
C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D.按照合理方法估定的完税价格
6. 我国特别关税的种类包括（ ）。
A.报复性关税 B.保障性关税
C.出口附加税 D.反倾销税与反补贴税
7. 下列各项中，不符合关税减免规定的有（ ）。
A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还
B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还
D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还
8.特别关税包括以下选项（ ）。
A.报复性关税 B.反倾销税 C.反补贴税 D.保障性关税
9.我国《关税法》规定，下列费用（ ），如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格。
A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用
C.进口关税及其他国内税收
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
10.根据我国法律规定，下列说法正确的有（ ）。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税
B.无商业价值的广告品和货样，可免征关税
C.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税酌情退还
D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
11.以下有关关税补征和追征的说法中，正确的有（ ）。
A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。
B.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征。
C.因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起1年以内可以追征。
D.因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。
12.下列进口货物，海关不能酌情减免关税的有（ ）。
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物
B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物
D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物
13.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A.运往境外修理的货物，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按一般进口货物估价办法估定完税价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
D.留购的进口货样，以留购价为完税价格
14.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。
A.在境外运输途中或者起卸后，遭受损坏或者损失的货物
B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的进口货物
D.缴税确有困难的纳税人进口的货物
15.在选择进口货物海关估价方法时，使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格（ ）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格
B.可供选择的价格中较高的价格
C.货物在出口地市场的销售价格
D.最低限价
16.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。
A.海关依法估价确定的完税价格
B.以成交价格为基础确定的完税价格
C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格
17.我国特别关税的种类包括（ ）。
A.报复性关税
B.保障性关税
C.进口附加税
D.反倾销税与反补贴税
三、计算题
1.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
2.某市进出口企业发生如下业务：
进口设备一批，合同规定货款60000美元，进口海运费2000美元，保管费及港口至企业内陆运费300美元，买方另支付进口货物保险费150美元，向采购中介支付中介费600美元。（机器关税税率7%，当期汇率1:8.27）进口后将此批设备以700000元含税价格销售。
要求：
（1）计算其应纳关税和其他税金。
（2）内销环节各项税金及附加。
第六章 关税法参考答案及解析
一、单项选择题
1.
一、单项选择题
1.
【答案】C
2.
2.
【答案】D
3.
3.
【答案】A
【解析】按税则归类规则，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
4.
【答案】B
【解析】按照税则归类规则，进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
5.
【答案】D
【解析】选项A应按查获日期实施的税率征税；选项B应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。
6.
A．24 B．32 C．48 D．80
【答案】 C
【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)] =800×10%×（1-2÷5）=48（万元）
7.
【答案】C
【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）；关税=5035.06×7%=352.45（万元）。
8.
【答案】D
【解析】考点在关税减免的级次类型和内容。A属于关税特定减免税的范围；B可酌情减免进口关税；C的金额不符合法定减免税规定，关税税额50元以下的一票货物可免征关税。
9.
【答案】A
【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定；保税区内的的加工企业内销的进口料件或其制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
10.
【答案】A
【解析】选项B：应以海关审定的留购价格作为完税价格；选项C：应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D：应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
11.
【答案】B
【解析】关税的延期纳税最长时限是6个月，其他税种的延期纳税的最长时限是3个月。
【答案】B
【解析】关税的延期纳税最长时限是6个月，其他税种的延期纳税的最长时限是3个月。
12.
【答案】B
【解析】滞纳12天，500万元×12天×0.5‰=3（万元）。
13.
【答案】D
【解析】卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入完税价格。
14.
【答案】C
【答案】C
【解析】目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。
15.
【答案】D
【解析】目前我国对新闻纸实行滑准税。
16.
【答案】B
【解析】除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。
17.
【答案】A
【解析】在缴纳关税时，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
18.
【答案】B
【解析】按税则归类规则，对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类。
19.
【答案】C
【解析】C选项：进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原征税日期的税率计税
20.
【答案】C
【解析】应纳关税=（18000+600+700+2100）×800×10%=1712000（元）。
21.
【答案】D
【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（6000+26）×（1+3‰）=6044.08（万元）；应纳关税=6044.08×5%=302.2（万元）。
22.
【答案】B
【解析】选择最惠国税率还是普通税率的依据是货物的原产地。
23.
【答案】D
【解析】考点在关税减免的级次类型和内容。D属于关税法定减免税的范围；A属于关税特定减免税的范围；B不属于法定减免税范围且不符合特定减免中交易额的规定；C的金额不符合法定减免税规定，关税税额在人民币50元以下的一票货物可免征关税。
24.
【答案】A
【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
25.
【答案】A
【解析】选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费用估定完税价格。
26.
【答案】B
【解析】应自具保之日起90日内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物收发货人。
27.
【答案】D
【解析】根据规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。
28.
【答案】C
【解析】海关关税的滞纳金征收比率为0.5‰。
29.
【答案】D
【解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。
二多项选择题
1.
【答案】BD
【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用计入该货物的完税价格。
2.
【答案】ABC
【解析】选项ABC为海关可以酌情减免关税的。
3.
【答案】ABCD
【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
4.
【答案】BCD
【解析】选项B：应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C：应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D：应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
5.
【答案】ABCD
6.
【答案】ABD
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税与保障性关税。
7.
【答案】AC
【解析】因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
8.
【答案】ABCD
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。
9.
【答案】ABC
【解析】D选项为应计入完税价格的费用。
10.
【答案】ABD
【解析】C项：因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
11.
【答案】AD
【解析】注意区分补征和追征的有效时间期限。
12.
【答案】CD
【解析】保管不慎和纳税困难不能构成减免关税的理由。
13.
【答案】BD
【解析】对照关税有关规定，运往境外修理的货物应以境外修理费、料件费为完税价格；转让进口的免税旧货物以原入境的到岸价扣除折旧部分价值作为完税价格。
14.
【答案】BC
【解析】在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物，可以酌情减免关税；纳税困难不能构成减免关税的理由。
15.
【答案】ABCD
【解析】应适当了解不能作为完税价格的价格类型。
16.
【答案】ABC
【解析】首先审题，本题谈的是出口货物的完税价格问题。ABC属于一般规定，D涉及用境外成本估定境内成本，是不能使用的估价方法。
17.
【答案】ABD
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税与保障性关税。
三、计算题
1.
【答案及解析】
首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）
进口环节关税=1500×20%=300（万元）
消费税计算注意组成计税价格公式：
进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）
进口环节海关代征消费税=2000×10%=200（万元）
增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同：
进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）
进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）
2.
【答案及解析】
（1）进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+买方支付佣金=（60000+2000+150+600）×8.27=518942.50（元）
应缴关税=518942.50×7%=36325.98（元）
设备进口不缴纳消费税。
应缴纳增值税=（518942.50+36325.98）×17%=555268.48×17%=94395.64（元）
该设备进口环节不涉及城建税。
（2）内销环节增值税销项税额=700000÷（1+17%）×17%=101709.40（元）
应缴纳增值税=101709.40-94395.64=7313.76（元）
应纳城建税=7313.76×7%=511.96（元）
应纳教育费附加=7313.76×3%=219.41（元）