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〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第五章城市维护建设税
发布时间：2009/7/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1．下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。
A．企业购买房屋行为
B．政府机关出租房屋行为
C．个人存款利息
D．企业产权整体转让行为
2．某县城一生产企业，为增值税一般纳税人。本期进口生产设备，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品，缴纳增值税50万元、消费税20万元、营业税10万元，被税务机关征收的滞纳金1万元；同时出口甲产品，免抵增值税5万元，收到退回增值税15万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税为和教育费附加为（ ）万元。
A．8.08
B．9.52
C．6.8
D．8.88
3．甲生产企业地处县城，2009年6月当月委托某市的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税20万元；本月甲企业缴纳增值税40万元。则甲企业应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A．3.4
B．3
C．4.2
D．2
4．甲公司为一生产企业，位于为北京市，实行增值税免抵退税政策。2009年6月进口货物，向海关缴纳增值税50万元，消费税20万元。当月应当征收增值税30万元，免抵税额为10万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A．0
B．7.7
C．2.1
D．2.8
5．由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按（ ）税率执行。
A．从高
B．税务机关决定
C．受托方所在地
D．委托方所在地
6．甲企业位于某县城，为生产企业，增值税小规模纳税人。本期销售货物收入25750元，咨询收入4000元，该缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（ ）元。
A．760 B．866.50 C．1000.38 D．1467.55
7．城建税不适用的税率有（ ）。
A．7％ B．5％ C．3％ D．1％
8．下列情况中，符合城建税有关规定的是（ ）。
A．城建税的减免只有省、市、自治区政府有权决定
B．个体工商户不缴纳城建税
C．流动经营的纳税人在居住地缴纳城建税
D．流动经营的纳税人在经营地缴纳城建税
9．某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）。
A．750元 B．1050元 C．562.5元 D．787.5元
10. 某县一生物化学厂为一般纳税人，2008年10月缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元；本月又转让一项生物技术，收取款项50万元。则本月应缴纳的城建税和应补缴的城建税合计为( )。
A．9.1万元 B．9.29万元 C．9.42万元 D．11.79万元
二、多项选择题
1．下列属于城建税纳税人的有（ ）。
A．县城缴纳营业税的外国企业
B．农村缴纳增值税的个体工商户
C．市区缴纳营业税的外商投资企业
D．建制镇缴纳增值税的私营企业
2．下列不应缴纳城建税的有（ ）。
A．某内资企业实行先征后返办法征收的增值税
B．外商投资企业因晚缴纳增值税被处的罚款
C．某服务性内资企业本年直接免征营业税
D．外商投资企业缴纳的营业税
3．下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。
A．外商缴纳的营业税
B．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税
C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税
D．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税
4．下列项目中，应当作为城建税计税依据的是（ ）。
A．对欠缴增值税加收的滞纳金
B．纳税人欠缴的营业税
C．纳税人被认定为抗税征收的罚款
D．纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
5．下列项目中，属于城建税计税依据的是（ ）。
A．纳税人实际缴纳的“三税”
B．纳税人减免退税的“三税”
C．纳税人计算出的应缴“三税”
D．受托方代扣代缴的“三税”
6．某纳税人按税法规定，增值税先征后返。其城建税的处理办法是（ ）。
A．缴纳增值税同时缴纳城建税
B．返增值税同时返城建税
C．返还增值税时不返还城建税
D．缴增值税时，按比例返还已缴城建税
7．关于城市维护建设税，下列说法不正确的是（ ）。
A．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B．纳税人偷漏的“三税”，一并计入城市维护建设税的计税依据
B．纳税人偷漏的“三税”，一并计入城市维护建设税的计税依据
C．对出口产品退还增值税、消费税的，也退还已缴纳的城建税
D．因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税不能退库
8．以下说法不正确的有（ ）。
A．直接减免“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
B．先征后返“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
C．先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
D．即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
9．下列符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。
A．取得输油收入的管道局，为管道局所在地纳税
B．流动经营无固定地点的单位，应随同“三税”在经营地纳税
C．代扣代缴“三税”的单位和个人，为代扣代缴地纳税
D．跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一省，生产的原油，在核算地纳税
10．某卷烟生产企业生产销售卷烟，取得的销售收入应纳（ ）。
A．增值税 B．消费税 C．城建税 D．营业税
11.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，取得的收入缴纳（ ）。
A.增值税 B.消费税 C.城建税 D.营业税
参考答案及解析
一、单项选择题
1．
【答案】B
【解析】企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税；个人存款利息，缴纳个人所得税，不涉及城建税和教育费附加；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。
2．
【答案】C
【解析】进口环节增值税不随之代征城建税；被征收的滞纳金不作为计算城建税的基数；出口退还增值税也不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。应纳城建税和教育（费）附加=（50+20+10+5）×（5％+3%）＝85×8%=6.8（万元）。
3．
【答案】A
【解析】由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率计算。
应缴纳城市维护建设税=20×7％+40×5％=1.4+2=3.4（万元）。
4．
【答案】D
【解析】城建税进口不征，出口不退，当期免抵的增值税税额是计算城建税的依据。该企业应纳的城建税=（30+10）×7％=2.8(万元)。
5．
【答案】C
【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。
6．
【答案】A
【解析】2009年，小规模纳税人适用的征收率为3％；小规模纳税人的营业收入是含税的，需要换算为不含税的收入再计算应缴纳的增值税。纳税人所在地为县城的，城建税税率为5％。该缝纫部2009年缴纳的城市维护建设税=25750÷(1+3％)×3％×5％+4000×5％×5％=760（元）。
7．
【答案】C
【解析】城建税的税率按纳税人所在地的不同而有所差异，没有3%的税率。
8．
【答案】D
【解析】个体经营者缴纳城建税；流动经营的纳税人在经营地缴纳城建税；城建税随“三税”的减免而减免。
9．
【答案】A
【解析】考点在于两个方面：一是城建税计税依据的选择；二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=（40000＋5000 ）/（1-25%）×25％×5％＝750（元）。
10.
【答案】 B
【解析】 转让自然科学领域的技术免征营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税＝130×5%＝6.5(万元)，应补缴城建税＝55.8×5%＝2.79(万元)，总共合计为6.5+2.79=9.29（万元）。
二、多项选择题
1．
【答案】BD
【解析】外商投资企业和外国企业不属于城建税的纳税人。
2．
【答案】BCD
【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；外商投资企业不属于城建税的纳税人；城建税随同“三税”的减免而减免。
3．
【答案】ABCD
【解析】城建税纳税人不涉及外商投资企业；进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随三税减免而减免。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
4．
【答案】BD
【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。
5．
【答案】AD
【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建税。
6．
【答案】AC
【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外，城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退还,但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
7．
【答案】CD
【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税应同时退库。
8．
【答案】BCD
【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
9．
【答案】ABC
【解析】跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一省，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。
10．
【答案】ABC
【解析】本题考核点是城建税的计税依据。纳税人生产销售卷烟属消费税的征收范围，也属增值税的征收范围，所以在征消费税、增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。
11.
【答案】BCD
【解析】娱乐业缴纳营业税，举办的啤酒屋缴纳消费税，所以在征消费税、增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。