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〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第三章消费税法
发布时间：2009/7/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
1. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
A．进口烟丝 B．进口服装 C．零售化妆品 D．零售白酒
2. 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。
A．批发环节销售的卷烟
B．零售环节销售的金基合金首饰
C．生产环节销售的普通护肤护发品
D．进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
3. 某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入8.5万元，销售护发品取得收入6.8万元，销售礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）万元。
A．6.15 B．8.19 C．3.6 D．2.55
4. 有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，则卷烟在进口环节应缴纳的消费税（ ）元。
A．1024586 B．1269845 C．1156856 D．1200000
5. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。
A．5000 B．6600 C．7200 D．7500
6. 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为（ ）元。
A．1358.12 B．1240.53 C．1153.85 D．1403
7. 委托加工的特点是（ ）。
A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费
B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D．委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
8. 某汽车厂将1辆自产小汽车奖励发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率10%，适用消费税税率9%，则应纳的增值税销项税额（ ）元。
A．1027.47 B．1230.60 C．1154.85 D．1123.20
A．1027.47 B．1230.60 C．1154.85 D．1123.20
9. 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。
A．从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
B．从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C．从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D．从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
10. 下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ ）。
A．“免税且不退税”
B．“不免税不退税”
C．“不免税但退税”
D．“免税并退税”
11. 下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。
A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
C．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为纳税人收到货款的当天
D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
12.确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额中的项目是( )。
A．消费税 B．价外收取的基金 C．增值税 D．包装费
13. 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业12月份应缴纳消费税（ ）万元。
A．243 B．283.5 C．364.5 D．405
14. 以下不属于征收消费税的项目包括（ ）。
Ａ．高尔夫球 B．高尔夫球杆 C．高尔夫球包 D．高尔夫车
15. 以下关于消费税的规定，说法正确的有（ ）。
A．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
B．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税
C．体育上用的发令纸，属于鞭炮、焰火的征税范围
D．对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税
16. 某酒厂2009年3月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.3吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率10%，粮食白酒的定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。
A．3876 B．2867 C．3954 D．3675
17. 某商场黄金饰品部2009年5月直接零售黄金首饰3000克，每克零售价100元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）元。
A．29059.82 B．29230.77 C．30769.23 D．16410.26
18. 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的，应在移送时纳税，如果无同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，计算公式是（ ）。
A．组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
B．组成计税价格=（成本+利润）/（1+消费税税率）
C．组成计税价格=成本+利润
D．组成计税价格=成本+费用
19. 2008年9月某汽车轮胎厂（增值税一般纳税人）生产的一批汽车轮胎交门市部，计价50万元，门市部门将其零售取得含税收入60万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。
A．1.54 B．2.13 C．1.62 D．2.11
20. 消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ ）在境内。
A．生产地 B．使用地
C．起运地或所在地 D．户口所在地
21. A将一批原材料送交 B进行委托加工，该批材料不含税价格100万元，受托方代垫辅助收费10万元（含税），另外收取加工费用30万元（含税），若消费税税率为5%，则该项委托加工应纳消费税（ ）万元。
A．6.34 B．7.06 C．7.21 D．6.98
22. 高档手表是指每只不含增值税价格在（）以上的各类手表。
A．10000元（含） B．6000元（含） C．5000元（含） D．3000元（含）
23. 某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税，则其组成计税价格为（ ）。
A．(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
B．(成本+利润)/(1-消费税税率)
C．(材料成本+加工费)/(1+消费税税率)
D．(成本+利润)/(1+消费税税率)
24. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
25.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。该汽车制造厂计征消费税的销售额是( )元。
A．214359 B．240000 C．250800 D．280800
26. 下列应税消费品中，不适用定额税率的是（ ）。
A．粮食白酒 B．啤酒
C．黄酒 D．其他酒
27. 某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元，则该酒厂代收的消费税为( )元。（消费税税率为10%）
A．2550 B．2833 C．4817 D．8500
28. A建材商城收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为（ ）元。
A．1464.21 B．1410.53 C．1368.42 D．1270.74
29.从价计征销售额的确定中，以下（ ）属于价外费用。
A．承运部门的运输费用开具给购买方的
29.从价计征销售额的确定中，以下（ ）属于价外费用。
A．承运部门的运输费用开具给购买方的
B．向购买方收取的包装物租金
C．纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费
D．由国务院批准设立的政府性基金
C．纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费
D．由国务院批准设立的政府性基金
30.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。则白酒企业4月份需要缴纳的消费税税额（ ）万元。
A．39 B．35 C． 36 D．40
31.某鞭炮企业2009年8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格，计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（ ）万元。
A．6.2 B．6.5 C．5.8 D．6
二、多项选择题
1.根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。
A．消费税实行多环节征收
B．缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税
C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
2. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于“化妆品”税目的有（ ）。
A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
3. 按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A．用于抵债的应税消费品
B．用于馈赠的应税消费品
C．用于换取消费资料的应税消费品
D．对外投资入股的应税消费品
A．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天
B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天
C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天
D．纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天
5. 下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A．化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B．用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C．白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D．轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
6. 纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（ ）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A．结算当天的 B．上年12月31日的
C．结算当月1日的 D．上次纳税次日的
7. 消费品的销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量，以下关于此规定，不正确的有（ ）。
A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的自用数量
C．委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品的数量
D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
8. 以下关于委托加工环节应纳消费品应纳税的计算，说法正确的是（ ）。
A．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税
B．对委托方补征税款，在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税
C．收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税
D．对销售价格明显偏低又无正当理由的，不得列入加权平均计算
9. 以下属于出口应税消费品退（免）消费税在政策上的情况正确的有（ ）。
A．出口免税并退税 B．出口免税但不退税
C．出口不免税但退税 D．出口不免税也不退税
10. 按照《消费税暂行条例》的规定，有以下情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A．用于换取生产资料的应税消费品
B．用于换取消费资料的应税消费品
C．对外投资入股的应税消费品
D．用于馈赠的应税消费品
11. 以下行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（ ）。
A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
C．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
12. 以下不属于消费税小汽车的征收范围的是（ ）。
A．沙滩车 B．雪地车 C．卡丁车 D．高尔夫车
13. 下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ ）。
A．纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税
C．纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税
14. 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采取的方法有（ ）。
A．按照成本加合理的费用和利润
B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格
D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入
15. 以下不属于征收消费税的汽车轮胎的为（）。
A．收割机的专用轮胎 B．2001年起的子午线轮胎
C．翻新轮胎 D．挂车轮胎
16. 以下关于消费税的纳税期限的说法中，正确的有（ ）。
A．消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B．纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C．以15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款
D．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款
17. 以下关于委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，说法正确的有（ ）。
A．以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟
B．以委托加工收回的已税鞭炮为原料生产的鞭炮
C．以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的小汽车
D．以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
18. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
A．进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B．纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C．委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
19. 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人缴纳消费税的是( )。
A．将自产的应税消费品用于职工福利
B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
D．销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金
20. 某小汽车下列经济业务应按最高销售价格计算消费税的有（）。
A．将自产小汽车用于办公
B．将自产小汽车对外投资
C．将进口小汽车配件对外偿债
D．将自产小汽车交换零配件
21. 消费税中，可采用的计税价格有（ ）。
A．组成计税价格 B．最高销售价格
C．核定价格 D．加权平均价格
22. 下列情形中属于出口免税但不退消费税的有（ ）。
A．有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品
B．生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C．有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品
D．有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
23. 根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有（ ）。
A．酒厂以福利形式发给职工的药酒
B．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C．化妆品厂无偿发放一批小包装的试用香水
D．汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
24.以下属于消费税的计税方法的是（ ）。
A．从价定率征收 B．从量定额征收
C．从价和从量复合征收 D．超率征收
25.以下关于我国消费税特点的描述，正确的有（ ）。
A．征税范围的选择性 B．税负转嫁性
C．征收方法的灵活性 D．征税环节的单一性
26.以下关于零售应税消费品的说法中，正确的有（ ）。
A．零售环节适用5％的税率，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
B．对既销售金银首饰又销售非金银首饰的，凡划分不清的，在生产环节销售的，从高适用税率征收消费税
C．对既销售金银首饰又销售非金银首饰的，在零售环节销售的，按照金银首饰征收消费税
D．纳税人采取以旧换新方式的，按照实际收取的含有增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
27.以下关于消费税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。
A．纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天
B．纳税人自产自用的应税消费品，为自用的当天
C．纳税人预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
A．纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天
B．纳税人自产自用的应税消费品，为自用的当天
C．纳税人预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
D．纳税人采取赊销收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
28. 以下关于消费税的纳税地点的说法中，正确的有（ ）。
A．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B．委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C．进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税
28. 以下关于消费税的纳税地点的说法中，正确的有（ ）。
A．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B．委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C．进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税
D．纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税
29. 某酒厂总部设在山东济南，生产酒的基地设在山东青岛，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。
29. 某酒厂总部设在山东济南，生产酒的基地设在山东青岛，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。
A．在济南纳税 B．在青岛纳税
C．经国家税务总局批准才可在济南纳税 D．经山东省国税局批准才可在济南纳税
30. 下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。
A．为生产化妆品而领用的酒精
B．为零售金银首饰而出库的金银首饰
C．为生产实木地板而购入的钢琴漆
D．领用外购已税白酒勾兑白酒
三、计算题
1. 某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：
（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；
（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；
（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；
（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；
（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。
假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：
（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；
（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；
（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。
2.某首饰厂4月发生下列业务：
（1）购入蓝宝石戒面4000粒，税控发票注明价款240000元，增值税40800元；
（2）购入加工设备一台，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；
（3）购入加工小工具2件，税控发票注明价款1500元，增值税255元；
（4）购入加工辅料粉沙，税控发票注明价款10000元，税款1700元；
（5）将蓝宝石戒面2000粒直接销售给另一家首饰厂，价税合计收入145080元；
（6）用18K金镶嵌，将1000粒蓝宝石戒面加工成宝石戒指销售给某商贸公司，取得不含增值税价款350000元。
上述发票都经过了认证，要求按顺序计算：
（1）该首饰厂可抵扣的增值税进项税；
（2）该首饰厂的增值税销项税；
（3）该首饰厂应纳的增值税；
（4）该首饰厂销售应纳的消费税；
（5）该首饰厂可抵扣的消费税和实际缴纳的消费税。
3 某地板生产厂6月发生下列业务：
（1）向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；
（2）外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；
（3）外购生产用粘胶一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户；
（4）从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆；
（5）数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元（含运费1395元）；
（6）销售自产实木地板取得不含税收入560000元。
上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率5%，要求计算：
（1）该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数；
（2）该企业当期进项税转出；
（3）该企业当期增值税的销项税额合计；
（4）该企业当期应纳的增值税额；
（5）该企业当期实际应纳的消费税。
四、综合题
1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：
（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；
（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；
（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；
（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；
（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；
（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；
（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元；
（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0．93万元）霉烂变质。
（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率；每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；
（2）进口卷烟应缴纳的关税；
（3）进口卷烟应缴纳的消费税；
（4）进口卷烟应缴纳的增值税；
（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；
（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额；
（7）损失烟丝应转出的进项税额；
（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；
（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
2. 某市卷烟厂2009年5月发生下列业务：
（1）从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元，按规定支付和负担了价外补贴和烟叶税，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付烟叶运费500元；
（2）烟丝厂将10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费5000元（均含增值税），开增值税专用发票；
（3）卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费600元；
（4）卷烟厂进口生产用机器1台，支付价款折合人民币100000元，进口运费6000元，口岸至厂区运费2000元，设备关税税率7%；
（5）购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元；
（6）将5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟；
（7）生产飞腾牌卷烟，第一次生产没有税务核定价，将40箱飞腾牌卷烟发出，委托某大商厦代销。该商厦当月销售了20箱，提供销售清单，零售价每条65元，月末与烟厂平价结算销售款，另按15%与烟厂结算手续费。
要求计算：
（1）烟厂当期应纳进口关税和增值税；
（2）烟厂被代收代缴的消费税；（烟丝消费税税率30%）
（3）烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加；
（4）烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；
（5）烟厂当期国内采购的的增值税进项税额；
（6）烟厂当期的增值税销项税额；
（7）烟厂当期应纳增值税额；
（8）烟厂当期应纳的城建税、教育费附加。
3. 某市区烟厂2009年6月发生下列业务：
（1）进口名牌小轿车一辆，货值折合人民币300000元 ，支付买方佣金 5000元，支付采购中介佣金7000元，支付设备海运费及保险费8000元，支付口岸至企业内陆运费2000元（取得国际货运代理发票）。（关税率30%，消费税率20%）
（2）烟厂向农场收购烟叶，支付收购价款150000元，实际支付并负担价外补贴20000元，另支付运费400元。烟厂支付相应的烟叶税后，将烟叶送某县城卷烟厂加工成烟丝，支付对方加工费10000元和增值税1700元，取得增值税发票。提货时按照组成计税价格被代收了消费税、城建税和教育费附加。
（3）烟厂购买卷烟用专用香料，发票注明价款30000元，增值税5100元，入库时因装卸操作不善毁损1/5；烟厂向小规模纳税人购买专用卷烟纸50000元，增值税发票注明增值税3000元，另支付购纸运杂费350元。
（4）烟厂当期将委托加工收回的烟丝90%领用投入生产，同时领用加工好的卷烟纸账面20000元。
（5）烟厂销售乙级卷烟50标准箱，按标准调拨价取得不含增值税销售额562500元。
（6）将委托加工收回的烟丝的10%直接在非独立核算门市部对外零售，取得含税销售额30000元。
（7）移送10标准箱乙级卷烟至非独立核算门市部，当期销售了8箱，取得含增值税销售额112320元。
（8）企业外购一批工艺打火机，支付价款18000元，增值税3060元，将其中40% 用于职工福利，60%作为礼品赠送给客户。
假定相关发票均已取得并经过认证，烟丝全国平均成本利润率5%，要求计算：
（1）该企业进口小轿车应纳的关税；
（2）该企业进口小轿车应向海关缴纳的消费税；
（3）该企业进口小轿车应向海关缴纳的增值税；
（4）该企业当期可抵扣的增值税进项税的合计数；
（5）委托加工被代收的消费税；
（6）委托加工被代收的城建税、教育费附加；
（7）该企业当期实际应纳消费税；
（8）增值税销项税额。
第三章 消费税法参考答案及解析
一、单项选择题
1.
第三章 消费税法参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】服装不属于消费税征税范围；化妆品、白酒应缴消费税，但不是在零售环节缴纳。
2.
【答案】B
【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。批发环节销售的卷烟只交增值税，不交消费税。金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。
3.
【答案】A
【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）。
4.
【答案】Ｄ
【解析】
（1）每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[（2000000+120000+80000）/（320*250）*（1+20%）+0.6]/（1—30%）=48（元），单条卷烟价格小于50元，适用消费税税率为30%。
（2）进口卷烟应缴纳的消费税=80000*48*30%+80000*0.6=1200000（元）。
5.
5.
【答案】C
【解析】A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=58000/20+3000/（1+17%）/20大于3000元；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）/（1+17%）/10小于3000元；该酒厂应纳消费税=20吨*250元/吨+10吨*220元/吨=7200（元）。
6.
6.
【答案】C
【解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于生产非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售值缴纳增值税不缴纳消费税。
该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）/（1+17%）×17%-30000=512.82（元）
该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/10×5）/（1+17%）×5%=641.03（元）
合计缴纳增值税消费税合计=512.82+641.03=1153.85（元）。
7.
7.
【答案】A
【解析】委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式，除此之外都不能称作委托加工。
8.
【答案】A
8.
【答案】A
【解析】其组成计税价格=5000×（1+10%）÷（1-9%）=6043.96（元）
应纳消费税=6043.96×9%=543.96（元）
增值税销项税额=6043.96×17%=1027.47（元）。
9.
【答案】D
【解析】轮胎不能垮税目进行消费税抵扣；酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目；只有D选项符合消费税扣税规定。
10.
【答案】C
【解析】不免税意味着征税，不可能意味着退税。
11.
11.
【答案】B
【解析】纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天；因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。
12.
12.
【答案】C
【解析】增值税是价外税，税额不能计入销售额。
13.
【答案】B
【解析】考核消费税的优惠政策。小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征30％。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）。
14.
14.
【答案】Ｄ
【解析】选项D不属于消费税的征收范围。
15.
【答案】D
【解析】选项A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税；选项B：纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；选项C：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于鞭炮、焰火的征税范围。
16.
16.
【答案】D
【解析】从量税=0.3*2000*0.5=300（元）；（1吨=1000公斤=2000斤）从价税组成计税价格=[0.3*40000*（1+10%）+300]/（1—20%）*20%=3375（元）；该厂当月应纳消费税=300+3375=3675（元）。
17.
17.
【答案】D
【解析】应缴消费税=（3000*100+80000+200*20）/（1+17%）*5%=16410.26（元）。
18.
18.
【答案】A
19.
19.
【答案】A
【解析】应纳消费税=60/（1+17%）*3%=1.54（万元）。
20.
20.
【答案】C
【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。
21.
21.
【答案】B
【解析】应纳消费税=[100+（10+30）/（1+17%）]/（1-5%）*5%=7.06（万元）。
22.
22.
【答案】A
【解析】高档手表是指每只不含增值税价格在1万元以上的各类手表。
23.
23.
【答案】B
【解析】组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)，公式中的“成本”是指应税消费品的生产成本；“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。
24.
【答案】B
【解析】进口的应税消费品，为取得报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
25.
【答案】B
25.
【答案】B
【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费税向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计征消费税的销售额＝（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000（元）。
26.
【答案】D
【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。
27.
27.
【答案】B
【解析】本题考核代收代缴消费税的计算，酒厂代收代缴消费税 =（2+0.15+0.4）万元/（1-10%）×10% = 2833（元）。
28.
【答案】D
28.
【答案】D
【解析】组成计税价格中的材料成本=20000×（1-13%）+800×（1-7%）=18144（元）
组成计税价格中的加工费=7020/（1+17%）=6000（元）
被代收代缴消费税=（18144+6000）/（1-5%）×5%=1270.74（元）。
29.
【答案】B
29.
【答案】B
【解析】价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。
30.
【答案】B
【答案】B
【解析】白酒适用比例税率20％，定额税率每500克0.5元。应纳税额＝50*2000*0.00005＋150*20％＝35（万元）。
31.
【答案】D
31.
【答案】D
【解析】鞭炮的适用税率15％；组成计税价格＝（30＋4）/（1－15％）＝40（万元）；
应代收代缴消费税＝40×15％＝6（万元）
二、多项选择题
1.
应代收代缴消费税＝40×15％＝6（万元）
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】消费税实行单环节征收。
2.
【答案】ABC
【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于化妆品征税范围。
3.
【答案】ACD
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4.
【答案】ABD
【解析】ABD选项均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
5.
【答案】AC
【解析】用于产品质量内部检验的高尔夫球杆不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售，则应当按销售额计征消费税。
6.
6.
【答案】AC
【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择结算的当天或当月1日中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。纳税人事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
7.
7.
【答案】BC
【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量。
8.
8.
【答案】ABCD
9.
【答案】ABD
【解析】出口应税消费品退（免）消费税在政策上只属于选项ABD所属的情况。
10.
【答案】ABC
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
11.
【答案】ABC
【解析】选项D只缴纳消费税不缴纳增值税。
12.
12.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD不属于消费税征收范围，不征收消费税。
13.
13.
【答案】BD
【解析】进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。
14.
14.
【答案】ABD
【解析】C选项没有对收入进行调整，不能采用。
15.
15.
【答案】ABC
【解析】汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。
16.
16.
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
17.
17.
【答案】ABD
【解析】委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税款中抵扣，规定了11项的。
18.
18.
【答案】AD
【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
19.
【答案】ABD
【解析】选项A：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税；选项B：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；选项D：逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计征消费税。
20.
20.
【答案】BD
【解析】按最高售价具备条件：一是属于应税消费品；二是用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面。
21.
21.
【答案】ABCD
【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。
22.
22.
【答案】AB
【解析】选项CD属于出口退税并退税的情况。
23.
【答案】ABC
【解析】子午线轮胎免征消费税。
24.
【答案】ABC
24.
【答案】ABC
【解析】选项ABC均属于消费税的征税方法。
25.
【答案】ABCD
25.
【答案】ABCD
【解析】除以上特征外，我国消费税还具有“平均税率水平比较高且税负差异大”的特点。
26.
【答案】ABC
26.
【答案】ABC
【解析】纳税人采取以旧换新方式的，按照实际收取的不含有增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
27.
【答案】ACD
27.
【答案】ACD
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。
28.
【答案】ABCD
28.
【答案】ABCD
【解析】上述四个选项关于消费税纳税地点的说明，都是正确的。
29.
29.
【答案】BD
【解析】应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，由于总机构、分支机构在同一省市，则须经省国税局批准。
30.
【答案】ABCD
【解析】均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：化妆品和酒精不属一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；钢琴漆不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣；白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。
三、计算题
1.
1.
【答案及解析】
（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279（元）
加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29（元）
（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）
甲公司销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）
应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.70=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税，乙公司受托加工收入应缴纳增值税：
乙公司应纳增值税=8000×17%-200=1160（元）
2.
2.
【答案及解析】
（1）该首饰厂的增值税进项税=40800+255+1700=42755（元）
（2）该首饰厂的增值税销项税
=145080÷（1+17%）×17%+350000×17%=21080+59500=80580（元）
（3）该首饰厂应纳的增值税=80580-42755=37825（元）
（4）该首饰厂销售应纳的消费税=145080÷（1+17%）×10%=12400（元）
18K金镶嵌首饰不在生产环节缴纳增值税，而在零售环节缴纳消费税。
（5）该首饰厂可抵扣的消费税=240000×50%（转售）×10%=12000（元）
实际缴纳的消费税=12400-12000=400（元）
3
3
【答案及解析】
（1）该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数74770元
①购入原木可抵扣的增值税=300000×13%+1000×7%=39070（元）
②外购油漆可抵扣的增值税=4250×80%=3400（元）
③外购粘胶可抵扣的增值税1700元
④外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税30600元
⑤当期可抵扣进项税=39070+3400+1700+30600=74770（元）
（2）该企业当期进项税转出数4630.34元
进项税转出数=（31680-1395）÷（1-13%）×13%+1395÷（1-7%）×7%=4525.34+105=4630.34（元）
（3）该企业当期增值税的销项税额合计95387元
①粘胶赠送客户视同销售销项税=10000×（1+10%）×10%×17%=187（元）
②销售自产实木地板销项税=560000×17%=95200（元）
③当期增值税的销项税额合计=187+95200=95387（元）
（4）当期应纳的增值税额=95387-74770+4630.34=25247.34（元）
（5）该企业当期实际应纳的消费税21700元
560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700（元）
四、综合题
1.
【答案及解析】
（1）外购烟叶准予抵扣进项税=[500×(1+10%) ×（1+ 20%）] ×13%+10×7%=86.5(万元)
（2）进口卷烟应纳关税=（260+10+5）×20%=275×20%=55(万元)
（3）每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[275+55÷（400箱×250条）+0.6] ÷（1-30%）=（33+0.6）÷（1-30%）=48元
单条卷烟价格小于50元，适用30%消费税税率。
进口卷烟应纳消费税=400×250×48×30%+400×150=150(万元)
（4）进口卷烟应纳增值税=（275+55+150）×17%=81.6（万元）
（5）销项税额=[1.35×(300+10)+720] ×17%=193.55(万元)
（6）税控机和防伪税控通用设备可抵扣税额=1.7+0.17=1.87（万元）
（7）损失烟丝转出的进项税额=（15-0.93）×17%+0.93÷（1-7%）×7%=2.46（万元）
（8）应纳增值税=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（万元）
（9）A牌卷烟单条价格=1.35×10000÷250=54（元）
所以A牌卷烟适用消费税税率为45%。
B牌卷烟进口环节已经缴纳了消费税，再销售不交消费税，只缴增值税。
应纳消费税=[（300+10）×1.35] ×45%+(300+10) ×150÷10000=188.33+4.65=192.98（万元）
2.
2.
【答案及解析】
（1）烟厂当期应纳进口关税和增值税
进口设备关税=（100000+6000）×（1+3‰）×7%=106318×7%=7442.26（元）
进口设备增值税=（106318+7442.26）×17%=19339.24（元）
（2）烟厂被代收代缴的消费税
烟厂缴纳烟叶税=100000×（1+10%）×20%=22000（元）
烟叶的采购成本=100000×（1+10%）+22000+500×（1-7%）-100000×（1+10%）×（1+20%）×13%=132465-17160=115305（元）
烟厂被代收代缴的消费税
=[115305+（3000+5000）÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%
=122142.61÷（1-30%）×30%=174489.44×30%=52346.83（元）
（3）烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加
被代收城建税=52346.83×5%=2617.34（元）
被代收教育费附加=52346.83×3%=1570.40（元）
（4）烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税
=20×150+65÷（1+17%）×20×250×45%-52346.83×5/10＝3000+125000-26173.42=101826.58（元）
（5）烟厂当期国内采购的增值税进项税额
=100000×（1+10%）×（1+20%）×13%+（500+600）×7%+（3000+5000）÷（1+17%）×17%+5100=17160+77+1162.39+5100=23499.39（元）
（6）烟厂当期的增值税销项税额
65÷（1+17%）×17%×20箱×250条/箱=47222.22（元）
（7）烟厂当期应纳增值税额
=47222.22-23499.39-19339.24=4383.59（元）
（8）烟厂当期应纳的城建税、教育费附加
城建税和教育费附加合计=（101826.58+4383.59）×（7%+3%）=10621.02（元）
3.
3.
【答案及解析】
（1）该企业进口小轿车应纳的关税
（300000+7000+8000）×30%=94500（元）
（2）该企业进口小轿车应向海关缴纳的消费税
（300000+7000+8000+94500）/（1-20%）×20%=511875×20%=102375（元）
（3）该企业进口小轿车应向海关缴纳的增值税
（300000+7000+8000+94500+102375）×17%=511875×17%=87018.75（元）
（4）该企业当期可抵扣的增值税进项税的合计数
=25740+28+1700+4080+3000+1836=36384元
收购烟叶可计算抵扣增值税进项税=150000×(1+10%)×(1+20%)×13%=25740（元）
支付收购运费可计算抵扣增值税进项税=400×7%=28（元）
支付烟丝加工费可抵扣进项税1700元
购买香料发票可抵扣增值税进项税5100×（1-1/5）=4080（元）
购买和加工卷烟纸可抵扣增值税进项税3000元
购买工艺打火机壳抵扣进项税3060×60%=1836（元）
（5）委托加工被代收的消费税80413.71元
代收的消费税=[150000+20000+150000×(1+10%)×20%-25740+400-28+10000]÷（1-30%）×30%
=187632÷（1-30%）×30%=268045.71×30%=80413.71（元）
（6）代收城建税=80413.71×5%=4020.69（元）
代收教育费附加=80413.71×3%=2412.41（元）
（7）该企业当期实际应纳消费税133877.66元
领用烟丝可从应纳消费税中抵减已纳消费税
=80413.71×90%=72372.34（元）
则卷烟销售应纳消费税=50×150+562500×30%=7500+168750=176250（元）
门市部销售应纳消费税=8×150+112320÷（1+17%）×30%=30000（元）
该企业当期实际应纳消费税=176250+30000-72372.34=133877.66（元）
（8）增值税销项税118323.57元
卷烟销售增值税销项税=562500×17%+112320÷（1+17%）×17%=111945（元）
委托加工收回烟丝直接对外销售，应征收增值税，但不再计算征收消费税。
销售烟丝增值税销项税=30000÷（1+17%）×17%=4358.97（元）
打火机对外赠送应计算的增值税销项税=18000×60%×（1+10%）×17%=2019.6（元）
合计111945+4358.97+2019.6=118323.57（元）