热点排行
考试聚焦
首页 >> 就业信息 >>
2009年张志凤《会计》练习题第二十章外币折算
发布时间：2009/7/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、 单选题
1.下列说法中正确的是( )。
A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B.企业记账本位币一经确定，不得变更
C.我国企业的记账本位币一定是人民币
D.我国企业的编报货币可以是人民币以外的币种
2.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.1人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（ ）元。
A.81000 B.109677 C.93450 D.13461
3.甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )元（人民币）。
A.3120 B.1560 C.0 D.3160
4.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×8年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.-10 B.-5 C.5 D.10
5.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。
A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
6.某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元＝8.23人民币，货款于3月２日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为（ ）万元。
A.0.60 B.0.40 C.－1 D.－0.40
7.甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从金融机构借入美元100万元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=8.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元=8.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为（ ）万元。
A.1 B.-1 C.-1.03 D.-1.015
8.甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2元人民币,2006年12月31日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54000港元，当日汇率为1港元=1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（ ）元。
A.汇兑损益5000（损失）
B.公允价值变动损益4400（收益）
C.公允价值变动损益600（损失）
D.汇兑损益600（收益）
9.某公司一境外子公司记账本位币为美元，期初汇率为1美元=8.2元人民币，期末汇率为1美元=8.4元人民币，该企业利润表采用中间汇率折算，资产负债表盈余公积期初数为50万美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（ ）万元。
A.581 B.1008 C.996 D.986
10.某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额30000美元，市场即期汇率为1美元=8.06元人民币，该企业本月12日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=8.00元人民币，当日即期汇率为1美元=8.10元人民币，该企业本期没有其他涉及外币账户的业务，期末即期汇率1美元=8.08元人民币，则该企业本期计入财务费用的汇兑损益金额是（ ）元。
A.800 B.-800 C.200 D.300
11.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1∶8.0。中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶7.20、1∶7.25、1∶7.24和1∶7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A.3200 B.2885 C.3285 D.2880
12.某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有10000美元，月初市场汇率为1美元＝7.30元人民币。本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.20元人民币，卖出价为1美元＝7.24元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元。
A.60 B.200 C.140 D.0
13.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.26元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.21元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.20元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑损失为( )。
A.-20万元 B.30万元 C.50万元 D.70万元
14.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元=7.50元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.00元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为( )万元人民币。
A.760 B.750 C.810 D.800
15.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。
A.按资产负债表日即期汇率折算
B.按历史汇率折算
C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
D.按年初和年末汇率的算术平均数折算
16.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。
A.营业外支出
B.资本公积
C.财务费用
C.财务费用
D.公允价值变动损益
17.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。
A.-10万元 B.15万元 C.25万元 D.35万元
18.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.21元人民币。2002年３月31日即期汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2002年３月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60
二、多选题
1.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有( )。
A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C.融资活动获得的货币
D.影响当期汇兑差额数额的大小
E.保存从经营活动中收取款项所使用的货币
2.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。
A.应收及预付款项
B.交易性金融负债
C.持有至到期投资
D.盈余公积
E.实收资本
3.对于企业发生的汇兑损益，下列说法中错误的有( )。
A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用
B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出
4.以下关于记账本位币的使用，正确的有（ ）。
A.企业通常应选择人民币作为记账本位币
B.当业务收支以人民币以外的货币为主时，企业可以按规定选定某种外币作为记账本位币
C.当业务收支以人民币以外的货币为主时，企业可以按规定选定某种外币作为记账本位币并编报财务报表
D.当以某种外币作为记账本位币时，编报财务报表应当折算为人民币
E.企业必须以人民币作为记账本位币并据此编报财务报表
5.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。
A.境外经营所在地货币管制状况
B.与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
6.企业发生各类外币业务形成的折算差额，根据不同业务内容有可能计入的科目有（ ）。
A.公允价值变动损益
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.在建工程
E.实收资本
7.当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有（ ）。
A.资本公积
B.应收账款
C.应付账款
D.短期借款
E.银行存款
8.外币报表折算业务中，下列项目应采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）。
A.实收资本
B.长期借款
C.交易性金融资产
D.未分配利润
E.长期股权投资
9.外币报表折算业务中，下列项目应采用发生时即期汇率折算的有（ ）。
A.固定资产
B.长期股权投资
C.实收资本
D.盈余公积
E.未分配利润
10.以下关于资产负债表日外币业务处理，正确的有（ ）。
A.分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理
B.因采用资产负债表日的即期汇率折算的外币货币性项目与原账面记账本位币的差额确认为汇兑损益
C.因采用资产负债表日的即期汇率折算的外币非货币性项目与原账面记账本位币的差额确认为汇兑损益
D.外币非货币性项目以历史成本计量时资产负债表日不产生汇兑差额
E.外币非货币性项目以公允价值计量时资产负债表日的汇兑差额与公允价值变动一并处理
11.下列交易中，属于外币交易的有( )。
A.买入以外币计价的商品或者劳务
B.卖出以外币计价的商品或者劳务
C.借入外币资金
D.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品
E.借出外币资金
12.下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有( )。
A.企业在境外的子公司
B.企业在境外的合营企业
C.企业在境外的子公司分支机构
D.采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司
E.采用相同于企业记账本位币的，在境内的合营企业
13.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。
A.交易发生日的即期汇率
B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D.当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率
E.年初汇率
14.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有( )。
A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益
C.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益
D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
E.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积
15.企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有( )。
A.固定资产
B.投资性房地产
C.实收资本
D.管理费用
E.营业收入
16.外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。
A.无形资产 B.应付账款 C.资本公积 D.实收资本 E.未分配利润
A.无形资产 B.应付账款 C.资本公积 D.实收资本 E.未分配利润
17.在外币报表折算时，应按照资产负债表日即期汇率折算的项目有（ ）。
A.货币资金
B.应收账款
C..盈余公积
D.长期借款
E.交易性金融资产
18.以下说法正确的有（ ）。
A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时也应以外币列示
B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币时，企业才可以变更记账本位币
D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
E.国内企业应选择以人民币为记账本位币
19.下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有（ ）。
A.甲公司系国内外贸自营出口企业，超过80％的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价
B.乙企业除厂房设施、30％的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及70％以上的人工成本以美元在美国采购
C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等95％以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值
D.丁企业对外融资的90％以人民币计价并存入银行，企业超过80％的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价
E.戊企业80％的经营收入都以人民币计价并结算
三、计算题
1.某公司于2003年１月１日借入美元专门借款1000万元用于建造一项工程项目，年利率6%，期限为2年。合同约定，每年12月31日支付当年利息，到期还本。2003年１月１日即期汇率为1美元=8.2元人民币。
公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，该公司按季度计提利息，按季度计算借款费用资本化金额，按季度编制财务报告。
2003年3月31日该借款存在银行部分所获得一季度利息收入为8万美元，6月30日该借款存在银行部分所获得二季度利息收入为5万美元。
３月31日即期汇率为1美元=8.25元人民币，６月30日即期汇率为1美元=8.28元人民币。要求：
（1）计算第一季度、第二季度应该资本化借款费用
（2）写出以下业务的会计分录：借款、计息和计算汇兑损益。（计息应用“应付利息”科目，以万元为单位。）
2.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户2007年2月28日的余额如下：
|
项目 |
外币账户余额（万美元） |
汇率 |
人民币账户余额（万元人民币） |
|
银行存款 |
800 |
8.0 |
6400 |
|
应收账款 |
400 |
8.0 |
3200 |
|
应付账款 |
200 |
8.0 |
1600 |
|
长期借款 |
1000 |
8.0 |
8000 |
（2）甲公司2007年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
⑥3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑦3月31日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。
⑧3月31日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。
要求：
（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
（2）填列甲公司2007年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。
|
外币账户 |
3月31日汇兑差额（单位：万元人民币） |
|
银行存款（美元户） |
|
|
应收账款（美元户） |
|
|
应付账款（美元户） |
|
|
长期借款（美元户） |
|
（3）计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
参考答案及解析
一、单选题
1.
【答案】A
【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
2.
【答案】C
【解析】1000×10×8.1+12450=93450
3.
【答案】B
【解析】甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元（人民币）。
4.
【答案】C
【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=（7.23-7.22）×500=5（万元）。
5.
【答案】A
【解析】会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项“A”正确。
6.
【答案】C
【解析】20×（8.23-8.28）=-1
7.
【答案】B
【解析】100×（8.07-8.06）+100×6％×3/12×（8.07-8.07）＝1（损失）
8.
【答案】C
【解析】计入公允价值变动损益＝54000×1.1-50000×1.2＝-600（元）
9.
【答案】D
【解析】405+70×（8.2+8.4）/2＝986（万元）。
10.
【答案】C
【解析】本期汇兑损益＝20000×8.08-（30000×8.06-10000×8.0）＝-200（元）。
11.
【答案】B
【解析】该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×7.2＋100×7.25=2885（万元）。
12.
【答案】A
【解析】应确认的汇兑损失＝3000×（7.22－7.20）＝60（元）。
13.
【答案】D
【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑损失=1000×（10.28-10.21）=70（万元）。
14.
【答案】A
【解析】该设备的入账价值=100×7.50+2+5+3=760（万元）。
15.
【答案】C
【解析】所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。
16.
【答案】 D
【答案】 D
【解析】 对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益。
17.
【答案】D
【评注】此题考查的是外币货币性项目汇兑差额的计算，出题概率很高。因计算的是6月份的汇兑差额，此题只需比较本月未和上月未汇率产生的差额即可。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35(万元)。
18.
【答案】C
【解析】2002年３月所产生的汇兑损失＝240×8.22-240×8.25＝-7.2（万元），包括两项：240×（8.25-8.21）（交易时）-240×（8.22-8.21）（期末）＝7.2（万元）（损失）
二、 多选题
1.
【答案】ABCE
【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
2.
【答案】ABC
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积和实收资本属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
3.
【答案】ABE
【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；外币专门借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入财务费用。
4.
【答案】ABD
5.
【答案】ABCDE
【解析】此题考查的是记账本位币确定问题，按准则规定，上述选项均正确。
6.【答案】ACD
【解析】资产负债表日公允价值计价的非货币性项目的汇兑损益计入公允价值变动损益；企业取得借款发生的利息费用一般计入财务费用，资本化时计入资产价值。
7.
【答案】BE
【解析】汇率上升资产类取得收益。
8.
【答案】BCE
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
9.
【答案】CD
10.
【答案】ABDE
【解析】资产负债表日历史成本计价的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
11.
【答案】ABCE
【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。
12.
【答案】ABC
【解析】境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。
13.
【答案】AB
【解析】外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
14.
【答案】ABD
【解析】企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
15.
【答案】CDE
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
16.
【答案】 CD
【答案】 CD
【解析】 所有者权益项目除“未分配利润”以外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；而资产和负债项目，是采用资产负债表日的即期汇率折算。
17.
【答案】 ABDE
【答案】 ABDE
【解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
18.
【答案】 CD
【答案】 CD
【解析】 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应折算为人民币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。所以CD说法正确。
19.
【答案】 CDE
【答案】 CDE
【解析】 企业选定记账本位币时应考虑下列因素：
（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
选项A，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币；选项B从影响商品和劳务的人工、材料和其他费用的角度看，乙企业应选择美元作为记账本位币；选项C应选择人民币作为记账本位币；选项D从上述因素（1）和（3）的角度来看，应选择人民币作为记账本位币；选项E也应采用人民币作为记账本位币。
（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
选项A，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币；选项B从影响商品和劳务的人工、材料和其他费用的角度看，乙企业应选择美元作为记账本位币；选项C应选择人民币作为记账本位币；选项D从上述因素（1）和（3）的角度来看，应选择人民币作为记账本位币；选项E也应采用人民币作为记账本位币。
三、 计算题
1.【答案】
（1）计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用
一季度：（1000×6%×3/12-8）×8.25=57.75（万元）
1000×（8.25-8.20）=50（万元）
57.75+50=107.75（万元）
二季度：（1000×6%×3/12-5）×8.28=82.8
1000×（8.28-8.25）+（1000×6%×3/12）×（8.28-8.25）=30.45（万元）
82.8+30.45=113.25（万元）
（2）会计分录：
1月1日
借：银行存款（美元1000万）8200
贷：长期借款—美元8200
3月31日
借：银行存款66（8×8.25）
贷：在建工程66
借：在建工程173.75
贷：应付利息123.75（1000×6%×3/12×8.25）
长期借款50［1000×（8.25-8.20）］
6月30日
借：银行存款41.4（5×8.28）
贷：在建工程41.4
借：在建工程154.65
贷：应付利息124.65[（1000×6%×3/12×8.28）+1000×6%×3/12×（8.28-8.25）］
长期借款30［1000×（8.28-8.25）］
2.【答案】
（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录
①3月3日
借：银行存款—人民币户790
财务费用—汇兑差额10
贷：银行存款—美元户（100×8）800
②3月10日
借：原材料3660（3160+500）
应交税费—应交增值税（进项税额）537.2
贷：应付账款—美元户（400×7.9）3160
银行存款—人民币户1037.2
③3月14日
借：应收账款—美元户（600×7.9）4740
贷：主营业务收入4740
④3月20日
借：银行存款—美元户（300×7.8）2340
财务费用 60
财务费用 60
贷：应收账款—美元户（300×8.0）2400
⑤3月25日
借：交易性金融资产—成本（10×1×7.8）78
贷：银行存款—美元户（10×1×7.8）78
⑥3月31日
计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10（万美元）
借：在建工程77
贷：长期借款（10×7.7）77
（2）填表并编制会计分录
|
外币账户 |
3月31日汇兑差额（单位：万元人民币） |
|
银行存款（美元户） |
-239 |
|
应收账款（美元户） |
-150 |
|
应付账款（美元户） |
140 |
|
长期借款（美元户） |
300 |
银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-10）×7.7-（6400-800+2340-78）=-239（万元）
应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×7.7-（3200+4740-2400）=-150（万元）
应付账款账户汇兑差额=（200+400）×7.7-（1600+3160）=-140（万元）
长期借款账户汇兑差额=（1000+10）×7.7-（8000+77）=-300（万元）
借：应付账款—美元户140
财务费用—汇兑差额249
贷：银行存款—美元户239
应收账款—美元户150
借：长期借款—美元户300
贷：在建工程300
（3）2007年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×7.7=84.7（万元）
借：交易性金融资产—公允价值变动6.7（84.7-78）
贷：公允价值变动损益6.7