2009年张志凤《会计》练习题第十六章政府补助

1．下列项目中，不属于政府补助的是（    ）。

A．财政拨款

B．财政贴息

C．先征后返的所得税

D．增值税出口退税

 

2．下列项目中，不属于财政拨款的是（    ）。

A．财政部门拨付企业开展研发活动的研发经费

B．财政部门鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项

C．财政部门拨付企业的粮食定额补贴

D．财政部门将贴息资金直接拨付给受益企业

 

3. 下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（     ）。

A．政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款

B．政府向企业无偿划拨长期非货币性资产

C．政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给与的财政补贴

D．企业收到的先征后返的增值税

 

4.2007年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银行贷款4000万元，同期银行贷款利率为6％。自2007年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007年4月份确认的营业外收入为(  )万元。

A.60        B.240      C.40        D.20

 

5.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（　　）。
A.计入营业外收入　　　

B.冲减营业外收入  
C.计入递延收益　　　　

D.冲减营业外支出

 

6．C公司2008年12月申请某国家级研发补贴。申请报告书中的有关内容如下：本公司于2008年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。项目还需新增投资240万(其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元；人员费100万元、市场营销20万元)，计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。2009年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时支付60万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。A 公司2009年应确认的营业外收入为（     ）万元。

A．0         B．30        C．60          D．120

 

7.20×6年9月,B公司按照有关规定,为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息,申报材料中表明该项目已于20×6年3月启动,预计共需投入资金2000万元,项目期2.5年,已投入资金600万元。项目尚需新增投资1400万元,其中计划贷款800万元,已与银行签订贷款协议,协议规定贷款年利率6%,贷款期2年。经审核,20×6年11月政府批准拨付B公司贴息资金70万元,分别在2O×7年lO月1日和20×8年10月1日支付30万元和40万元。B公司20×7年应确认的营业外收入为（    ）万元。

A．30       B．7.5       C．62.5        D．22.5

 

8.甲公司本期收到先征后退的所得税100万元，应确认（  ）。

A.冲减所得税费用100万元

B.计入营业外收入100万元

C.冲减营业税金及附加100万元

D.递延收益100万元

 

9.甲粮食企业为购买储备粮于2007年3月从某银行贷款2000万元,同期银行贷款利率为6%。自2007年4月开始,财政部门于每季度初按照甲企业的实际贷款额和贷款利率全额拨付其贷款贴息资金，收到贴息款项后，甲企业应作的会计处理是（  ）。

A.将2007年4月份贴息补助10万元计入营业外收入

B.将2007年4月份贴息补助30万元计入营业收入

C.将2007年4月份贴息补助120万元计入营业外收入

D.将2007年4月份贴息补助10万元冲减财务费用

 

10.甲公司因政策原因导致本期亏损200万元，期末收到300万元财政补助，其中100万元将用于下一年度补贴亏损，甲公司应确认（  ）。

A.递延收益300万元

B.营业外收入300万元

C.递延收益100万元和营业外收入200万元

D.资本公积100万元和营业外收入200万元

 

11.乙公司因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款2000万元，拨款文件指出其中1500万元属于政府以所有者身份做出的专项投入，500万元用于弥补企业当期费用和损失。乙公司应确认（  ）。

A.递延收益2000万元

B.营业外收入2000万元

C.递延收益500万元

D.营业外收入500万元

 

12.A公司2006年12月申请某国家级研发补贴，该研发项目预计总投资500万元，为期三年,已经进行一年并投入资金200万元尚未完成研究阶段，在剩余两年中还将发生研发投入300万元，包括购置设备和其他费用性支出，企业计划自筹资金140万元，申请财政拨款160万元，主管部门批准了A公司的申请并于2007年1月拨付款项160万元。A公司正确的会计处理是（  ）。

A.收到拨款确认递延收益160万元，在2007年和2008年分别转入营业外收入80万元

B.收到拨款确认递延收益160万元，研发完成后转入无形资产

C.收到拨款确认营业外收入160万元

D.收到拨款确认递延收益160万元，在资产使用寿命内平均摊销

 

 

 

 

 

1.关于政府补助，下列说法中不正确的有(  )。

A.政府补助是无偿的、无条件的

B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助

D.符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助

E.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用

 

2．下列项目中，属于财政贴息的有（    ）。

A．财政将贴息资金直接拨付给受益企业

B．财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用

C．政府资本性投入

D．拨付企业的粮食定额补贴

E．财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金

 

3．关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（    ）。

A．企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量

B．存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量

C．政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量

D．政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

E．政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量

 

4．已确认的政府补助需要返还的，下列说法中正确的有（    ）。

A．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

B．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积

C．不存在相关递延收益的，直接计入当期损益

D．不存在相关递延收益的，直接计入所有者权益

E．无论是否存在递延收益，均直接计入所有者权益

 

5．下列项目中，不属于政府补助的主要形式的有（    ）。

A．政府采用财政拨款方式向企业注资

B．即征即退的流转税

C．增值税出口退税

D．财政拨款

E．财政贴息

 

6.企业取得综合性项目的政府补助，其确认计量不正确的有（  ）。

A.作为与资产相关处理

B.作为与收益相关处理

C.将其分解为与资产相关和与收益相关两部分

D.难以区分为与资产相关和与收益相关的,将政府补助整体归类为与收益相关

E.难以区分为与资产相关和与收益相关的,将政府补助整体归类为与资产相关

 

7.以下表述正确的有（  ）。

A.政府补助是企业从政府无偿取得的不作为所有者投入的货币性资产或非货币性资产

B.政府补助表现为政府无偿向企业提供资产,包括货币性资产和非货币性资产

C.政府的资本性投入不属于政府补助

D.由于政府没有直接向企业无偿提供资产，所以减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容

E.增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容

 

8.以下表述正确的有（  ）。

A.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B.只有非货币性资产补助才是与资产相关的政府补助

C.只有货币性资产补助才是与收益相关的政府补助

D.企业取得用于购建长期资产的政府补助是与资产相关的政府补助

E.企业取得与资产相关的政府补助以外的补助是与收益相关的政府补助

 

9.以下不能按照“政府补助”准则确认计量的有（  ）。

A.财政拨款补助

B.增值税出口退税

C.增值税先征后返

D.财政将贴息资金拨付给贷款银行后企业因此享受优惠利率

E.财政将贴息资金直接拨付给企业

 

10.以下关于政府补助确认计量正确的有（  ）。

A.与资产相关的政府补助从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益

B.递延收益只用于核算与资产相关的政府补助

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益

E.凡与收益相关的政府补助，收到时计入当期损益

 

11．关于政府补助，下列说法中不正确的有（   ）。

A．增值税出口退税不属于政府补助

B．政府资本性投入不属于政府补助

C．不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助

D．政府对企业的的债务豁免属于政府补助

E．政府免征企业所得税属于政府补助

 

某企业2008年发生下列政府补助业务：

（1）2008年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。

（2）2008年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用500万元。

（3）2008年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台医疗设备。假定该设备采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。

(4)收到增值税返还280万元。

要求：根据上述资料，编制该企业2008年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2008年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

 

 

 

 

 

 

 

 

1.

【答案】D

【解析】增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。

 

2.

【答案】D

【解析】财政部门将贴息资金直接拨付给受益企业属于财政贴息。

3.

【答案】D

【解析】企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，应将其计入当期营业外收入。

 

4.

【答案】D

【解析】2007年4月份确认的营业外收入=4000×6%×1/12=20（万元）。

 

5.
【答案】 D

【解析】 按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）。

 

6.

【答案】B

【解析】C 公司2009年应确认的营业外收入=60÷2=30（万元）。

 

7.

【答案】B

【解析】B公司20×7年应确认的营业外收入=30÷1×3/12=7.5(万元)。

 

8.

【答案】B

 

9.

【答案】A

【解析】甲企业应作的会计处理是将本期贴息补助确认为营业外收入=2000×6%/12=10(万元).

 

10.

【答案】C

 

11.

【答案】D

 

12.

【答案】A

【解析】本题不能明确分解为与资产相关和与收益相关的补贴，应整体归类为与收益相关在项目期内分期分配递延收益。

 

 

 

 

 

1.

【答案】AB

【解析】政府补助是无偿的、有条件的；政府资本性投入不属于政府补助。

2.

【答案】AB

【解析】财政贴息主要有两种方式：（1）财政将贴息资金直接拨付给受益企业；（2）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。

 

3.

【答案】ABCD

【解析】政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

 

4.

【答案】AC

【解析】已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

 

5.

【答案】AC

【解析】税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助；政府采用财政拨款方式向企业注资，不属于政府补助。

 

6.

【答案】ABE

 

7.

【答案】ABCDE

 

8.

【答案】ADE

【解析】“与资产相关”指该项补助会用于购建固定资产或无形资产等长期资产，而不是补助本身采用非货币性资产形式。

 

9.

【答案】BD

 

10.

【答案】ACD

【解析】递延收益也用来核算与收益相关、但其费用或损失计入以后期间的政府补助。

 

11.

【答案】DE

【解析】不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

 

 

1.【答案】

（1）

借：银行存款1000

  贷：递延收益1000

借：递延收益200（1000÷5）

  贷：营业外收入200

（2）

借：银行存款500

  贷：营业外收入500

（3）

借：银行存款2400

  贷：递延收益2400

借：固定资产2400

  贷：银行存款2400

借：制造费用240（2400÷5×6/12）

  贷：累计折旧240

借：递延收益240

  贷：营业外收入240

（4）

借：银行存款280

  贷：营业外收入280