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2009年张志凤《会计》练习题第九章负债
发布时间：2009/7/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1.关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是（ ）。
A．企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量
B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益
C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额
D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额
2.交易性金融负债初始确认时，应当按照（ ）计量。
A.历史成本 B.公允价值 C.摊余成本 D.现值
A.历史成本 B.公允价值 C.摊余成本 D.现值
3.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．工会经费和职工教育经费
C．社会保险费
D．构成工资总额的各组成部分
4.下列项目中，不属于职工薪酬的是（ ）。
A．职工工资
B．医疗保险费
C．职工福利费
D．职工出差报销的火车票
5.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（ ）。
A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．销售费用
6.甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为600万元，计税价格为1000万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。
A．700 B．770 C．870 D．1270
7.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。在08年6月初欠交增值税40万元，无留抵增值税。本月发生进项税额80万元，销项税额140万元，进项税额转出10万元，交纳本月增值税40万元，则月末结转前，“应交税费——应交增值税”科目的余额为（ ）万元。
A.30 B.26 C.70 D.40
A.30 B.26 C.70 D.40
8.下列税金与企业损益无关的有（ ）。
A．城市维护建设税
B．营业税
C．一般纳税企业的增值税销项税额
D．所得税
9.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入（ ）账户。
A．管理费用
B．委托加工物资
C．营业税金及附加
D．应交税费－应交消费税
10.某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为( )万元。
A．11.78 B．12 C．10 D．11.68
11.甲企业为增值税一般纳税企业，因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，责任人赔偿20600元。该企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A.-1400 B.9800 C.-1600 D.2000
12.甲公司2008年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100000万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（ ）万元。
A．9970 B．10000 C．89970 D．89730
13.2008年7月1日，甲公司将其持有的乙股份有限公司面值为3000万元的可转换公司债券转换为150万股普通股（每股面值1元）。该可转换公司债券系2007年7月1日按面值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为6000万元，票面年利率为10％，转股时将面值与应计利息一并转股，假定不考虑可转换公司债券的分拆。乙股份有限公司对于此项可转换公司债券转换时，应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（ ）万元。
A.3300 B.3150 C.3000 D.2850
A.3300 B.3150 C.3000 D.2850
14.某公司于20×7年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×7年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）（四舍五入取整数）。
A．0 B．1055万元 C．3000万元 D．28945万元
15.甲股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5％，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为( )万元。
A．4.11 B．5 C．4.08 D．4.03
二、多项选择题
1.关于金融负债，下列说法中正确的有（ ）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，但扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益
D．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益
E．以摊余成本计量的金融负债（没有被指定为被套期项目），在终止确认或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益
2.关于职工薪酬，下列说法中正确的有（ ）。
A．职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出
B．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用
C．职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用
D．工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算
E．计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提
3.下列说法中正确的有（ ）。
A.辞退福利是指在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿
B.辞退福利是指在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职
C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬(预计负债)
D. 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足一定条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益
E.无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于离职后福利，不属于辞退福利
A.辞退福利是指在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿
B.辞退福利是指在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职
C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬(预计负债)
D. 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足一定条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益
E.无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于离职后福利，不属于辞退福利
4. 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
A．小规模纳税企业购进材料支付的增值税
B．收购未税矿产品代缴的资源税
C．进口商品支付的关税
D．一般纳税企业购进原材料支付的增值税
E．车辆购置税
5．对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（ ）。
A．在建工程 B．制造费用 C．财务费用 D．研发支出 E．应付利息
6.下列税费中应计入“管理费用”科目的有（ ）。
A.车船使用税 B.土地使用税
C.车辆购置税 D.契税
E.印花税
A.车船使用税 B.土地使用税
C.车辆购置税 D.契税
E.印花税
7.下列增值税，应计入有关成本的有（ ）。
A．以产成品对外投资应交的增值税
B．在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税
C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税
D．建造办公楼领用原材料已交的增值税
E．一般纳税企业购入材料支付的增值税
8.下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。
A．用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税
B．用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税
C．用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项税额
D．收购未税矿产品代收代缴的资源税
E．对外销售产品应交的资源税
9.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。
A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C．进口原材料交纳的进口关税
D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
E．小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税
10.关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（ ）。
A．发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券（可转换公司债券）”科目
B．发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应付债券（可转换公司债券）”科目
C．发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记入“资本公积——其他资本公积”科目
D．发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记入“应付债券（可转换公司债券）”科目
E．发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“资本公积”科目
11.下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。
A.股东会决议分派的现金股利
B.质量与数量均不符合合同条件，计划退货的应付购货款项
C.股东会决议分派的股票股利
D.计提到期一次还本付息的应付债券利息
E.计提应计入本期损益的短期借款利息
12.关于应付债券，下列说法中正确的有（ ）。
A．应按摊余成本和实际利率计算确定长期应付债券的利息费用
B．应按合同约定的名义利率计算确定利息费用
C．对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目
D．企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额
E. 企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程
13.“长期应付款”科目核算的内容主要有（ ）。
A.发行长期债券收款
B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款
D.应付融资租入固定资产的租赁费
E.应付经营租入固定资产的租赁费
14.下列各项中,不应计入相关资产成本的有( ）。
A.按规定计算缴纳的房产税
B.按规定计算缴纳的土地使用税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代扣代缴的消费税
E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税
15.下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
A．职工工资、奖金
B．非货币性福利
C．职工津贴和补贴
D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E．职工出差报销的飞机票
三、计算分析题
1.乙公司为一家彩电生产企业，共有职工500名，2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。
要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）
2.丙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套8000元（假定上述人员发生的费用无法认定受益对象）。
要求：编制丙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。
3.某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3％，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。
2.
【答案】 B
【解析】 确认金融负债时，应当按照公允价值计量。
3.
【答案】A
【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
4.
【答案】D
【解析】职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
5.
【答案】A
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
6.
【答案】C
【解析】应计入在建工程成本=600+1000×17%+1000×10%＝870（万元）。
7.
【答案】 A
【解析】 按照现行规定，月初有欠交增值税部分应转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费—应交增值税”科目本月末结转前应有的余额＝140－（80－10）－40＝30（万元）。
8.
【答案】C
【解析】城市维护建设税和营业税应记入“营业税金及附加”或“其他业务成本”等科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
9.
【答案】D
【解析】委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入“应交税费－应交消费税”账户的借方。
10.
【答案】A
【解析】该债券20×8年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68（万元），20×9年度确认的利息费用=（194.65+11.68-200×5%）×6%=11.78（万元）。
11.
【答案】D
【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20000＋20000×17％－800－20600＝2000元
12.
【答案】D
【解析】发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊；负债成份应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。
13.
【答案】 B
【解析】 应确认的股本溢价金额＝3 000×（1＋10％）－150＝3150（万元）。
14.
【答案】B
【解析】负债成份的公允价值=1000×30×7%/（1+9%）+1000×30×（1+7%）/（1+9%）(1+9%)=28945（万元），权益成份的公允价值=1000×30-28945=1055（万元）。
15.
【答案】D
【解析】该债券2008年度确认的利息费用＝102.78×4%=4.11（万元），20×9年1月1日应付债券的账面余额=102.78-（100×5%-4.11）=101.89万元，2009年度确认的利息费用=101.89×4%=4.08万元，2010年1月1日应付债券的账面余额=101.89-（100×5%-4.08）=100.97万元，2010年12月31日应付债券的账面余额=100万元，2010年度确认的利息费用=100×5%-（100.97-100）=4.03（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】ACE
【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。
2.
【答案】ACE
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当计入管理费用；工会经费和职工教育经费属于职工薪酬的范围，应通过“应付职工薪酬”科目核算。
3.
【答案】 ABCDE
4.
【答案】ABCE
【解析】小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税企业购进原材料支付的增值税应作为进项税额抵扣；车辆购置税应计入成本。
5．
【答案】ABCD
【解析】对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记 “应付债券（利息调整）”科目。
6.
【答案】 ABE
7.
【答案】ABCD
【解析】以产成品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税应计入在建工程成本；小规模的纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本；建造办公楼领用原材料已交的增值税应计入固定资产成本。
8.
【答案】ACD
【解析】用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税应在“应交税费―应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本；对外销售产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目。
9.
【答案】ACDE
【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本。
10.
【答案】 ＢＣ
【解析】发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记 “应付债券（可转换公司债券）”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
11.
【答案】AE
【解析】“质量与数量均不符合合同条件，计划退货的应付购货款项”计划业务不作处理；“股东会决议分派的股票股利”不通过应付股利科目；“计提到期一次还本付息的应付债券利息”计入应付债券。
12.
【答案】ACD
【解析】企业发行的债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。
13.
【答案】BCD
【解析】 长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。选项A通过“应付债券”科目核算。选项E通过“其他应付款”科目核算。
14.
【答案】ABE
【解析】按规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。
15.
【答案】ABCD
【解析】职工出差报销的飞机票，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬。
三、计算分析题
1.
【答案】
借：生产成本468
管理费用117
贷：应付职工薪酬585
借：应付职工薪酬585
贷：主营业务收入500
应交税费—应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
2.
【答案】
借：管理费用60000
贷：应付职工薪酬60000
借：应付职工薪酬60000
贷：累计折旧20000
其他应付款40000
3.
【答案】
（1）2007年1月1日发行债券
借：银行存款 1961.92
应付债券—利息调整 38.08
贷：应付债券－债券面值 2000
（2） 2007年6月30日计提利息
利息费用= 1961.92×2%=39.24万元
借：在建工程 39.24
贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.24
（3）2007年7月1日支付利息
借：应付利息 30
贷：银行存款 30
（4） 2007年12月31日计提利息
利息费用= （1961.92+9.24）×2%=39.42万元
借：财务费用 39.42
贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.42
（5）2008年1月1日支付利息
借：应付利息 30
贷：银行存款 30
（6）2008年6月30日计提利息
利息费用= （1961.92+9.24+9.42）×2%=39.61万元
借：财务费用 39.61
贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.61
（7）2008年7月1日支付利息
借：应付利息 30
贷：银行存款 30
（8）2008年12月31日计提利息
尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42- 9.61=9.81万元
利息费用=30+9.81=39.81万元
借：财务费用 39.81
贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.81
（7）2009年1月1日支付利息和本金
借：应付债券－债券面值 2000
应付利息 30
贷：银行存款 2030