2009年税法练习题（旧制度）第七章资源税法

一、单项选择题

1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（　）。
A.个人开采锡矿石
B.某乡集体企业开采铁矿石
C.某国有汽油开采煤矿
D.境内单位和境外组织合作开采天然气

2.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（　）。
A.采矿销售黑色金属原矿
B.油田出售的天然气
C.煤矿销售的煤矿瓦斯
D.盐场销售的湖盐原盐

3.中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（　）。
A.矿区使用费
B.土地使用费
C.资源税
D.耕地占用税

4.以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（　）。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户
C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税
D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税

5.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000 吨，每吨不含税单价120 元，价款360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5 元／吨。当月应纳资源税为（　）。
A.2500元   
B.3000 元
C.7500 元  
D.13000 元

6.华北地区某油田2008年2月份开采原油10万吨，人造石油5吨，当月由于加热油井耗用开采原油0.50万吨，本月销售原油8万吨，现款销售人造石油2万吨。该油田适用单位税额每吨12元，2月份应纳资源税（　）万元。
A.60
B.96
C.114
D.180

7.某盐场2008年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐3000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐8000吨对外出售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（  ）元。
A.125000
B.225000
C.280000
D.305000

二、多项选择题

1.下列货物中，免征或不征资源税的有（  ）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油
B.中外合资企业开采的石油、天然气
C.进口铁矿石
D.外商投资企业境内开采的铁矿石

2.关于资源税，下列说法正确的是（　）。　　
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量　　
B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同　　
C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
D.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税

3.下列资源税减免税规定正确的有（　）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税
C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税
D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量

4.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有（　）。
A.资源税 
B.增值税  
C.城建税 
D.关税

5.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（　）。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

6.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是（　）。
A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天
D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

7.大庆市某独立铁矿山企业，该企业2008年4月外出到甲市收购未税铁矿石4万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨8元，甲市的铁矿石资源税为每吨12元；下列陈述正确的是（　）。　　
A.该收购的矿产品按原产地的单位税额征税 　　
B.该企业收购的铁矿石在甲市缴纳资源税　　
C.该收购的矿产品按独立铁矿山企业应税产品税额标准征税　　
D.该企业收购的铁矿石在大庆市缴纳资源税

三、判断题

1.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以同类产品的销售额为资源税的课税数量。    （　）

2.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。（　）

3.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品的产量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。 （　）

4.根据资源税的相关规定，纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，开采地税务机关酌情决定减税或免税。（　）

5.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税（　）。

6.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。（　）

7.某煤矿本月生产原煤500吨，销售原煤100吨；销售洗煤80吨，应按100吨原煤计征资源税，按80吨洗煤计征增值税。（　）

四、计算题

1.某联合企业为增值税一般纳税人，2008年12月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤90万吨，全部对外销售，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）
要求：计算该企业2008年12月应缴纳的资源税和增值税。

2.某石油开发公司地处某大型工矿区，2008年9月发生以下业务：
（1）开采原油10000吨，当月销售6000吨，取得含增值税的销售收入400万元；
（2）将3900吨原油加工成汽油2000吨销售，取得含税销售收入300万元；
（3）伴随原油的开采同时开采出天然气600千立方米，当月销售550千立方米，取得含税销售收入11万元；
（4）将100吨原油用于公司开采石油过程中加热和修井；
（5）自用随原油开采出的天然气50千立方米；
（6）当月石油开发公司进项税余额为50万元；
（7）税务机关核定原油的适用税额为30元/吨.天然气的适用税额10元/千立方米.
汽油消费税税率为0.2元/升，1吨＝1388升。
要求：
（1）计算石油开发公司2008年9月应纳的资源税；
（2）计算石油开发公司2008年9月应纳的消费税；
（3）计算石油开发公司2008年9月应纳的增值税；
（4）计算石油开发公司2008年9月应纳的城市维护建设税和教育费附加。