卞光磊：2009年《税法》重点难点考情分析

　　2009年注册会计师《税法》的考试准备，要首先树立一个理念，就是我们要贯彻学以致用的原则，税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。我们作为中介要领会税法精神，要能正确计算各种税额，要经的起税务机关的审查。所以《税法》这门科目考试有大量的计算，不管是客观题还是计算和综合题，考核的目的无非就是测试考生的理解和运用能力。

　　从历年考试情况分析，试题涉及教材的所有章节，但也有所侧重。2009年我们需要学习的主要章节有《增值税法》、《营业税》、《消费税》、《关税》、《土地增值税》、《企业所得税法》、《个人所得税法》和《税收征收管理法》。

　　另外，注协还要求我们要站在引领行业学习新政策和新税收精神的前沿。所以，我们要对2009年新增的知识点和新更新的知识重点掌握。需要重点学习章节和主要内容如下：

　　第二章《增值税法》

　　1．征税范围及纳税义务人

　　（1）征税范围（2）纳税义务人和扣缴义务人

　　2．一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　　（1）小规模纳税人的认定及管理（2）一般纳税人的认定及管理（3）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理

　　3．一般纳税人应纳税额的计算

　　（1）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算

　　4．特殊经营行为的税务处理

　　（1）兼营不同税率的货物或应税劳务（2）混合销售行为（3）兼营非应税劳务

　　5．进口货物征税

　　（1）进口货物的征税范围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理

　　6．出口货物退（免）税

　　（1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物退（免）的适用范围（3）出口货物的退税率（4）出口货物应退税额的计算（5）出口货物退（免）税管理（6）外商投资项目购买国产设备退税政策

　　7．征收管理

　　（1）纳税义务发生的时间

　　第三章 《消费税法》

　　1．纳税义务人

　　2．征税范围

　　（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售应税消费品

　　3．税目与税率

　　（1）税目（2）税率

　　4．计税依据

　　（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征（4）计税依据的特殊规定

　　5．应纳税额的计算

　　（1）生产销售环节应纳消费税的计算（2）委托加工环节应纳消费税的计算

　　（3）进口环节应纳消费税的计算（4）已纳消费税扣除的计算（5）税额减征的计算

　　6．出口应税消费品退（免）税

　　（1）出口退税率的规定（2）出口应税消费品退（免）税政策

　　（3）出口应税消费品退税额的计算（4）出口应税消费品办理退（免）税后的管理

　　第四章 〈营业税法〉

　　1．纳税义务人与扣缴义务人

　　（1）纳税义务人（2）扣缴义务人

　　2．税目与税率

　　（1）税目（2）税率

　　3．计税依据

　　（1）计税依据的一般规定（2）计税依据的具体规定

　　4．应纳税额的计算

　　5．几种特殊经营行为的税务处理

　　（1）兼营不同税目的应税行为（2）混合销售行为（3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为（4）营业税与增值税征税范围的划分

　　6．税收优惠

　　（1）税收优惠规定

　　第六章 〈关税法〉

　　1．关税完税价格

　　（1）一般进口货物的完税价格（2）特殊进口货物的完税价格

　　（3）出口货物的完税价格（4）进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算

　　（5）完税价格的审定

　　2．应纳税额的计算

　　（1）从价税应纳税额的计算（2）从量税应纳税额的计算

　　（3）复合税应纳税额的计算（4）滑准税应纳税额的计算

　　3．税收优惠

　　（1）法定减免税（2）特定减免税（3）临时减免税

　　第八章 〈土地增值税〉

　　1．征税范围

　　（1）征税范围（2）征税范围的界定（3）若干具体情况的判断

　　2．税率

　　3．应税收入与扣除项目的确定

　　（1）应税收入的确定（2）扣除项目的确定

　　4．应纳税额的计算

　　（1）增值额的确定（2）应纳税额的计算方法

　　5．税收优惠

　　（1）建造普通标准住宅的税收优惠（2）国家征用收回的房地产的税收优惠（3）个人转让房地产的税收优惠

　　第十四章〈 企业所得税法〉

1．纳税义务人与征税对象

　　（1）纳税义务人（2）征税对象

　　2．税率

　　3．应纳税所得额的计算

　　（1）收入总额（2）不征税收入和免税收入（3）扣除原则和范围

　　（4）不得扣除的项目（5）亏损弥补

　　4．应纳税额的计算

　　（1）居民企业应纳税额的计算（2）境外所得抵扣税额的计算（3）非居民企业应纳税额的计算

　　5．税收优惠

　　（1）免征与减征优惠（2）高新技术企业优惠（3）微利企业优惠（4）加计扣除（5）创投企业优惠（6）加速折旧优惠（7）减计收入优惠（8）税额抵免优惠（9）民族自治地方的优惠（10）非居民企业优惠（11）其他优惠

　　第十五章 〈个人所得税法〉

　　1．纳税义务人

　　（1）居民纳税义务人（2）非居民纳税义务人

　　2．应税所得项目

　　（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得

　　3．税率

　　（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得（3）稿酬所得（4）劳务报酬所得的适用税率（5）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得

　　4．应纳税所得额的规定

　　（1）费用减除标准（2）附加减除费用适用的范围和标准（3）每次收入的确定（4）应纳税所得额的其他规定

　　5．应纳税额的计算

　　（1）工资、薪金所得应纳税额的计算（2）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算（4）劳务报酬所得应纳税额的计算（5）稿酬所得应纳税额的计算（6）特许权使用费所得应纳税额的计算（7）利息、股息、红利所得应纳税额的计算（8）财产租赁所得应纳税额的计算（9）财产转让所得应纳税额的计算（10）偶然所得应纳税额的计算（11）其他所得应纳税额的计算（12）应纳税额计算中的特殊问题

　　6．税收优惠

　　（1）免征个人所得税的优惠（2）减征个人所得税的优惠（3）暂免征收个人所得税的优惠

　　（4）对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上、不到5年的纳税人的减免税优惠

　　（5）对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠

　　7．境外所得的税额扣除

　　第十六章 〈税收征管法〉

　　1．税务管理

　　（1）税务登记管理（2）账簿、凭证管理（3）纳税申报管理

　　2．税款征收

　　（1）税款征收的原则（2）税款征收的方式（3）税款征收制度

　　3．税务检查

　　（1）税务检查的形式和方法（2）税务检查的职责

　　4．法律责任

　　（1）违反税务管理基本规定行为的处罚（2）扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

　　（3）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任（4）对偷税的认定及其法律责任（5）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任（6）逃避追缴欠税的法律责任（7）骗取出口退税的法律责任（8）抗税的法律责任（9）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任（10）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任（11）不配合税务机关依法检查的法律责任（12）非法印制发票的法律责任（13）有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任（14）银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任（15）擅自改变税收征收管理范围的法律责任（16）不移送的法律责任（17）税务人员不依法行政的法律责任（18）渎职行为的法律责任（19）不按规定征收税款的法律责任（20）违反税务代理的法律责任

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