2008注册会计师考试《审计》考前最后六套题第二套(６)

三、判断题


1．【答案】×


  【解析】审计小组成员或其直系亲属的“贷款和担保”只要是按正常的程序、条件和要求进行的就不会威胁独立性，没有必要在所有情况下一刀切地将其调离。


2．【答案】×


  【解析】如果项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧得不到解决都不能出具报告。


3．【答案】×


  【解析】尽管注册会计师对未能查出财务报表重大错报要承担审计责任，但不能减轻被审计单位治理层和管理层对财务报表的责任。


4．【答案】、／


  【解析】维护独立性的防范措施，教材有明确表述。


5．【答案】X


  【解析】当事务所与审计客户存在损害独立性的利害关系时应采取防范措施降低对独立性的威胁，如果防范措施不足以消除威胁，会计师事务所才拒绝接受委托或解除业务约定


四、简答题


1．【答案】

序号	主要业务活动	对应的主要凭证及记录	主要财务报表项目及认定
1	接受顾客订单	订货单	营业收入／发生   应收账款／存在
2	批准赊销信用	销售单	应收账款／计价和分摊
3	按销售单供货	销售单	营业收入／发生
4	按销售单装运货物	装运凭证	营业收入／发生
5	向顾客开具账单	商品价目表、销售发票	营业收人／发生、准确性   应收账款／计价和分摊
6	记录销售	转账凭证、应收账款明细账、主   营业务收入明细账	营业收入／发生和完整性、准确性 应收账款／计价和分摊、存在、完   整性
7	办理和记录销货   退回及折扣折让	贷项通知单、折扣折让明细账	营业收入／准确性   应收账款／计价和分摊
8	注销坏账	坏账审批表	应收账款／计价和分摊
9	提取坏账准备	坏账准备明细表	应收账款／计价和分摊

2．【答案】

复核人	属于不同复核人对应复核内容的序号代码
项目负责人	A?B、D?F、G?H?Q、R、L、M
项目负责合伙人	B、D、F、L、M、O、J、P、R
项目质量控制复核人	C?F?I?K?N、O

3．【答案】

项目	认定	审计目标	审计程序
应收账款	存在	资产负债表中记录的应收   账款是存在的	(1)向客户函证   (2)检查销售合同、销售发票和发运凭证
营业收入	发生	利润表中记录的营业收人 已经发生且与被审计单位   有关	(1)从营业收入的账簿记录追查至相应的销 售发票 (2)结合对应收账款的审计，选择主要客户   函证本期销售额
应付账款	完整性	所有应当记录的应付账款   均已记录	(1)查找有无未人账的应付账款   (2)从购货发票追查到账簿记录
同定资产	权利和义务	记录的固定资产由被审计   单位拥有或控制	(1)对外购的机器设备等固定资产，审核采 购发票、采购合同等   (2)检查固定资产的抵押、担保情况
短期借款	存在	资产负债表中记录的短期   借款是存在的	(1)对短期借款进行函证 (2)对年度内增加的短期借款，检查借款合 同，了解借款数额、借款用途、借款条件、   借款日期、还款期限、借款利率，并与相关 会计记录相核对
长期借款	权利和义务	记录的长期借款是被审计   单位应当履行的现时义务	(1)检查被审计单位抵押长期借款的抵押资 产的所有权是否属于被审计单位，其价值和   实际状况是否与担保契约中的规定相一致 (2)长期借款进行函证