中注协要求做好09年上市公司审计工作

　　为做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，提高审计质量，维护资本市场稳定，保护公众利益，中注协近日下发《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）文件，对上市公司2009年度财务报表审计工作的有关事项做出要求。

　　文件指出，年报审计工作要充分体现行业学习实践科学发展观活动的要求和成效，继续坚持诚信为本，恪守职业道德规范，严格贯彻落实执业准则的各项要求。

　　文件提醒各会计师事务所，审计工作要密切联系当前经济形势，关注重大会计风险领域，重点关注创业板上市公司的审计风险。要求对上市公司面临的下列重大风险领域予以充分关注：

　　1.编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性；

　　2.金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况；

　　3.涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况；

　　4.反向购买交易的处理；

　　5.递延所得税资产的确认；

　　6.关联方关系及重大的关联方交易；

　　7.企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。

　　同时文件要求各会计师事务所，在创业板上市公司审计中，会计师事务所要重点关注创业板上市公司管理层舞弊风险，关注收入确认、债务重组收益确认、研发支出资本化等问题；重点关注上市公司编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性，关注盈利是否来自主营业务，产品、技术等是否发生重大变化并影响其持续盈利能力；重点关注上市公司的技术风险，关注公司在用的商标、专利、专有技术，以及特许经营权等重要资产或技术的取得、使用是否存在重大不利变化的风险；重点关注上市公司关联方关系及重大关联方交易风险，采取适当措施识别关联方，并关注营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖；重点关注上市公司税收风险，关注公司享受的税收优惠是否合法，以及是否存在为避税而向关联方转移利润等情况。