审计备考练习题及答案详解四

 

一、单项选择题。

1.根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，请对以下问题作出正确的专业判断。

(1).鉴证业务涉及的三方关系人是指（　）。
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者

(2).下列各项中，不可能属于鉴证业务责任方的是（　）。
A.注册会计师聘请协助工作的专家
B.预期使用者
C.鉴证业务的委托人
D.被审计单位管理层

(3).鉴证标准是用于评价或计量鉴证对象的基准。下列各项中，不能作为标准的是（　）。
A.财政部颁布的企业会计准则
B.被审计单位集团制定的会计制度
C.被审计单位自行制定的绩效考核标准
D.注册会计师运用专业判断对鉴证对象作出的估计

(4).如果某项鉴证业务采用的标准不适当，在满足（　）条件下，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。
A.委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体
B.能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准
C.A或B
D.A和B同时满足

2.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的专业判断。

(1).下列有关质量控制的表述中，不恰当的是（　）。
A.会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识
B.会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任
C.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员恪守独立、客观、公正的原则
D.会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响

(2).下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（　）。
A.项目质量控制复核是对特定业务实施的
B.项目质量控制复核是重点复核
C.项目质量控制复核不减轻项目负责人的责任
D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

二、多项选择题。

1.注册会计师在执行财务报表审计业务时，必须遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，请根据该准则的规定，对以下问题作出正确的专业判断。

(1).下列各项中，属于鉴证业务要素的有（　）。
A.鉴证业务的三方关系
B.鉴证对象
C.标准
D.证据

(2).标准或鉴证对象不适当，注册会计师可能会出鉴证报告的类型有（　）。
A.无保留结论的报告
B.保留结论的报告
C.无法提出结论的报告
D.否定结论的报告

(3).下列提法中，正确的有（　）。
A.对于已经承接的鉴证业务，不能变更为非鉴证业务
B.对于已经承接的合理保证鉴证业务，如果没有合理的理由不应变更为有限保证的鉴证业务
C.注册会计师应当识别出使用鉴证报告的所有组织和人员
D.合理保证提供的保证水平低于绝对保证
2. ABC会计师事务所为了保证审计质量，防范执业风险，目前正在制定会计师事务所的审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照质量控制准则的相关要求，提供正确的意见。

(1).为了合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范，会计师事务所制定的下列政策和程序中，恰当的有（　）。
A.对会计师事务所全体人员进行职业道德的相关培训
B.对职业道德的遵守情况进行监督
C.将应聘人员的学历由本科提高至研究生
D.对违反职业道德规范的行为进行处理

(2).会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（　）。
A.评价客户的诚信情况
B.评价是否具有执行业务的专业胜任能力
C.评价是否具有执行业务的必要时间和资源
D.评价是否能够遵守职业道德

(3).下列各项中，属于质量控制制度要素的有（　）。
A.职业道德规范
B.人力资源
C.业务工作底稿
D.客户关系和具体业务的接受与保持

(4).为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有（　）。
A.重大事项是否已提请进一步考虑
B.工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行
C.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
D.获取的证据是否充分、适当

三、简答题

1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2008年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此，聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。