审计备考练习题及答案详解六

 

一、单项选择题

1.下列有关对注册会计师独立性要求的提法中，不正确的是（　）。
A.如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B.乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的威胁
C.会计师事务所的审计客户甲企业集团是A股份有限公司(上市公司)的控股母公司，事务所在评价独立性，应将甲企业集团与A股份有限公司一并考虑
D.注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成威胁

2.下列会计师事务所，不属于XYZ会计师事务所的网络事务所的是（　）。
A. XYZ会计师事务所和A会计师事务所拥有共同的质量控制政策和程序
B. XYZ会计师事务所和B会计师事务共享审计手册或审计方法
C. XYZ会计师事务所和C会计师事务拥有共同的经营战略
D. XYZ会计师事务所和D会计师事务使用一个共同的品牌作为会计师事务所名称的一部分

3.以下不属于客户的关联实体的是（　）。
A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要
B.受到客户直接或间接控制的实体
C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要
D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响

 

二、多项选择题

1.下列关于审计收费的说法中，正确的有（　）。
A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能产生自身利益威胁
B.收费标准由法院或政府公共管理机构规定
C.收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关
D.收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果

2.注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有（　）。
A.四年前曾在被审计单位担任统计员
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.为被审计单位设计内部会计控制制度
D.其配偶在被审计单位担任董事

3下列情况中没有任何防范措施的有（　）。
A.审计项目组成员甲注册会计师在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票
B.审计项目组成员乙注册会计师的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票
C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票

4.如果A公司于2008年12月20日委托XYZ会计师事务所审计其2008年度财务报表，XYZ会计师事务所应当考虑（　）因素是否会对独立性产生威胁。
A.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的经济利益
B.以前向A公司提供的各类服务
C. XYZ会计师事务所的专业胜任能力
D.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系

5.审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑威胁的重要程度时主要考虑（　）。
A.该审计项目的收费
B.乙注册会计师与其近亲属关系的性质
C.该近亲属的职位
D.乙注册会计师在审计项目组中的角色

一、单项选择题
1. 答案： D
解析：
记录本身并不是确定会计师事务所是否独立的因素。

2. 答案： B
解析：
如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的。所以这两个会计师事务所不构成网络事务所。

3. 答案： D

二、多项选择题
1. 答案： ABC
解析：
会计师事务所不能以或有收费方式提供鉴证服务，不能按服务成果决定收费标准。

2. 答案： BCD
解析：
注册会计师持有被审计单位的债券，属于与被审计单位存在直接经济利益；为被审计单位设计内部会计控制制度属于担任了不相容职务；注册会计师与被审计单位的一名独立董事是直系亲属，影响注册会计师的独立性。

3. 答案： AB
解析：
选项C，通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平；选项D，如果会计师事务所、合伙人及其直系亲属、员工及其直系亲属从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，而根据规定不允许拥有这些利益，则应当采取防范措施。

4. 答案： ABD

5. 答案： BCD
解析：
如果审计项目组成员的近亲属是审计客户的董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，则会对独立性产生威胁。威胁的重要程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其近亲属关系的性质；该近亲属的职位；该成员在审计项目组中的角色。