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2008年注会《税法》考前全真模拟试题
发布时间：2008/8/28 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、 单项选择题
1.《企业所得税法》在税法不同类型中属于( )。
A.既是实体法，又是普通法
B.既是实体法，又是程序法
C.既是实体法，又是基本法
D.既是程序法，又是普通法
【答案】A
【解析】企业所得税法是对具体税种规则的立法，属于税收实体法。
我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。
2.某白酒厂销售白酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物收取押金5.85万元，定期60天收回，到期未收回包装物押金为2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是( )。
A.11.9万元 B.12.75万元
C.12.8945万元 D.12.9612万元
【答案】B
【解析】除黄酒、啤酒外其他酒的包装物发出时就要将押金计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。
\[70+5.85÷（1+17%）\]×17%=12.75（万元）。
3.以下按照4%的征收率计算增值税的项目有( )。
A.死当销售
B.运输费收入
C.小规模纳税人销售自产货物
D.一般纳税人销售自产货物
【答案】A
【解析】销售自产货物属于工业企业，不论是小规模纳税人还是一般纳税人都不适用4%的征收率。运输费收入属于营业税的征税范围，只有在小规模商业企业或运输企业混合销售时才按4%税率征收增值税。
二、多项选择题
1.下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。
A.增值税 B.企业所得税
C.土地增值税 D.个人所得税
【答案】BD
【解析】AC为国务院发布的条例；BD为人大正式立法。
2.下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。
A.农用车生产厂出口一批自产农用车
B.外贸企业出口一批其收购的藤编用品
C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
D.商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批
【答案】AB
【解析】小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物给予免税但不退税。商贸企业属非生产性企业，非生产性企业委托外贸出口的货物不予退免税。
3.一般纳税人必须按税法规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后；专用发票具体开具时限为( )。
A.采用分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天
B.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天
C.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
D.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天
【答案】ABD
【解析】ABD均为增值税法规中规定的时限。采用预收货款结算方式的，为发出商品的当天。
三、计算题
1.某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2008年6月发生下列业务：
（1）进口生产设备一台，货值折合人民币200000元，支付买方佣金10000元，支付设备海运费及保险费8000元，支付口岸至企业内陆运费2000元（取得国际货运代理发票），支付境内安装费3000元。（关税税率7%）
（2）2006年6月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期6年，企业将其销售。原完税价格80000元人民币，销售价格70000元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率28%。
（3）外购材料一批用于生产，专用发票注明价款6000元，增值税1020元。
（4）用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票。
（5）自产设备一台因保管不善毁损，生产成本120000元，外购比例60%。
假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：
（1）该企业当期向海关缴纳的关税；
（2）该企业当期被海关征收的消费税；
（3）该企业当期被海关征收的增值税；
（4）该企业当期向税务机关缴纳的增值税。
1.【答案及解析】
（1）该企业当期向海关缴纳的关税=(200000+8000)×7%+80000×(1-24/72)×28%
=14560+14933.33=29493.33（元）
（2）该企业当期被海关征收的消费税=\[80000×(1-24/72)+14933.33\]/（1-5%）×5%
=3592.98（元）
（3）该企业当期被海关征收的增值税=\[200000+8000+14560+80000×（1-24/72）+14933.33+3592.98\]×17%=294419.64×17%=50051.33（元）
（4）该企业当期向税务机关缴纳的增值税=150000/（1+17%）×17%-1020-150000/（1+13%）×13%+120000×60%×17%=21794.87-18276.64+12240=15758.23（元）