名师解读2008年注册会计师《税法》大纲变化

 

　考试吧主持人：各位网友大家好，注会考试大纲一已经发布，今天我们有幸邀请到叶宝忠老师，做客考试吧视线，就注会《税法》大纲做一解读。您好，叶老师。

　　叶宝忠老师：各位考试吧的网友，大家好！

　　考试吧主持人：2008年注会的大纲已经和我们见面了,而且大家很关注的一点,就是新旧大纲的对比,请您谈一下2008《税法》大纲与去年相比有哪些变化?

   

　　叶老师：有，而且每一年都有，尤其是今年，变化比较大；

复习重点应该是内外资合并后的新《企业所得税法》及其实施条例。中华人民共和国企业所得税法   中华人民共和国主席令[2007]63号，中华人民共和国企业所得税法实施条例    （中华人民共和国国务院令第512号）

　　考试吧主持人：您觉得今年大纲是不是比往年要求降低了呢?针对税法大纲, 请您简单谈一下有哪些是特别重要的章节 ？

　　叶老师：（一）没有降低，2007年度注册会计师全国统一考试共有57万人报名，48万余人次参加了考试。 2007年度所有科目的平均合格率为14.64%，其中：税法11249人，单科通过率11.08%。

2006年： 税法通过率17.34%

2005年： 税法通过率18.19%

说明：2007年税法的通过率低于当年所有科目的平均合格率；

           2007年税法的通过率也低于2006、2005年税法的通过率

结论：税法科目考试有难度。

 

（二） 考试重点章

 

　　2008年度全国注册会计师统一考试辅导教材《税法》共17章，通过对近几年全国注册会计师统一考试《税法》试卷的分析，流转税中的三个主要税种(第 2 ～4章)和所得税中的三个税种(第14 ～15章)的考题中占

我们认为,2008年重点章节仍集中在这几章中.

　　考试吧主持人：对于第一次参加考试的考生，应该注意一些什么问题呢？而对于多次参加考试，却又过不了的考生，有什么建议吗？

　　叶老师：（一）对于第一次参加考试的考生，应该注意一些什么问题呢？

 

1、仔细阅读教材，全面掌握，把握重点。

 

　　《税法》科目税种多、内容杂，这就要求考生：首先，应读透教材，全面复习。近年考试内容比较全面，覆盖面广，如单选题、多选题以及判断题。因此全面阅读教材内容，这对总体把握《税法》教材的重点内容很重要。其次，在全面掌握的基础上，要把握重点。对重点章、节和内容做重点阅读、反复研究，认真理解并辅之以适量的练习题，考生要善于归类总结，化繁为简，触类旁通。只有这样才能掌握好考试的重点内容。具体包括：一是各章中有关“税额的计算”；二是5个重点章，即：增值税法、消费税法、营业税法；企业所得税法、个人所得税法共5章。

 

　　对于重点内容要特别注意，达到运用自如。仔细观察一下历年考题，不难发现，所有的习题答案都能在教材中找到依据，因此，对教材的熟悉程度是能否通过考试的关健。

 

【2007单选题1】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（    ）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。

参考答案：A

答案解析：本题考核增值税进项税额不予抵扣的情形，选项BCD是视同销售。

要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。

还应注意视同销售与企业所得税的关系。

2、掌握基础知识、基本技能

 

　　掌握基础知识、基本技能，除了掌握基本的税收政策（包括纳税人、征收范围、税目、税率、计税依据、税额计算、税收优惠等等）外，我认为最实质的东西就是要掌握各税种的计算公式以及具体运用，其他税收要素均应围绕“税额的计算”来掌握。

近几年，税法考试计算性的考题在60分以上，

其中：计算题和综合题均属于计算性的，为50分；其次是单选题计算性的，在10分左右，如2006年11/20；2007年10/20；多选题和判断题也有少量计算性的。

3.模拟演练、测试自己

 

　　独立地进行模拟习题演练，是考核自己对知识掌握程度的必要手段，是查漏补缺的有效途径，因此我们要适量多做习题，提前走入考场，适应应试环境。

对于练习题的选择，要注意是否与《税法》教材内容上一致，是否突出了重点内容，不要一味追求偏、难、怪，这不是历年命题的思路，覆盖了考点的习题就是你应当选做的练习题。考生也不应盲目相信一些商业宣传的押题、模拟题，而走进学习的误区，基本知识、基本技能才是考试命题的基本点，历年考试内容都以此为基础出考点，从未出过偏、怪的内容，所以掌握基础知识和基本技能是通过《税法》考试的关键。

4、注重掌握各章（即各税种）之间内在联系，关注跨学科知识的掌握

(1)应注意掌握各税种之间的联系

(2)学习税法还应同新会计准则相结合，这有利于真正掌握税法规定，提升实践能力。

　考试吧主持人：对于多次参加考试，却又过不了的考生，有什么建议吗？

叶老师：除应注意以上4点外，对于这类考生，还应具体分析其原因：

1、心里素质；

2、只听课不做题的考生，应强化演练习题，通过做题，再去看教材，提升对税收政策的理解程度；

3、对于注重做题不仔细研读教材的考生，应加强基础知识、基本技能提高。

4、最后，考前应加强历年真题的演练。

　　考试吧主持人：根据新的大纲,请您谈一下,考生在复习《税法》的时候，应该侧重于什么呢？有那些应该特别注意的方面？

　　叶老师：（一）3个侧重

1、侧重基础知识的掌握；

2、侧重于重点章的掌握；

税法的特点和经济法差不多，不过税法的考试是真正的“全面考核有所侧重”。其侧重点就在于企业普遍涉及的一些大税种。如：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等6个税种。

3、侧重于教材新增内容—考新

（二）对于“应该特别的方面”

很多，但我想强调2点：

1、应注意掌握各税种之间的联系

近几年，跨章节考核增加，因此，考生在全面掌握的基础，应加深对各税种之间内在联系的理解。 

注1：增值税与营业税的内在联系：如商业企业向供货方收取费用的税务处理；自产货物并安装等。

注2：增值税与消费税的内在联系：如酒类包装物押金与一般包装物押金。

注3：增值税、消费税、营业税与企业所得税的内在联系：如增值税的视同销售，将自产、委托加工的货物用于非应税项目，应缴纳增值税但不纳企业所得税；如用于职工福利，则既应缴纳增值税也应缴纳企业所得税。

注4：各税种与《征管法》的内在联系：如税务行政复议；偷税与偷税罪等等。

 

2、学习税法还应同新会计准则相结合，这有利于真正掌握税法规定，提升实践能力，这在近年来的命题中已有所体现。如：

（1）无法支付的应付款项

（2）债务重组收益

（3）接受捐赠

（4）【2001•综合题2】与利润表结合，考核企业所得税的计算。

考试吧主持人：很多考生都会在考前做一些历年真题，能谈一下考生怎么样做真题才能达到事半功倍的效果呢？

　　叶老师：第一，考前做“历年真题”是非常必要的；

第二，最好做最近3年，有时间可延长至最近5年；

第三，考生应当在全面复习、强化重点的基础上，按正式考试时间做2005年、2006年、2007年考题，检验自己能否在规定时间内做完考题，做对多少题目，以适应考场的气氛。

第四，通过做历年考题适应《税法》考题的问法，尤其是计算题和综合题，考题的问法总是很独特的，未经训练考生会有不适应感。做题后要进行思考，掌握做题的思路和方法。

第五，做历年真题，要注意已变化了的税收政策。

 

【例】退休职工王某2006年1月退休，退休工资每月1800元，再任职后每月又取得工资收入2000元，王某每月应缴纳个人所得税175元。（    ）答案：×

解析：退休工资不交纳个税；再任职取得收入依法交纳个税，（2000－1600）×5％＝20（元）。第六，不能一味为做题而做题，应通过做题，达到“以点带面、融会贯通、事半功倍”的效果。

【例】企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（    ）

答案：√

解析：对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

     注意3种情况

    注意其他纳税义务时间的规定

　　考试吧主持人：如何准备《税法》的应考

　　叶老师：（一）注意答题技巧

　　

　　注册会计师税法考试的题型一般包括单选题、多选题、判断题、计算题、综合题。各种题型的特点不同，答题的方法、技巧也不尽一致。例如，选择题是考试中极为流行的一种题型。这种题看起来很容易，因为答案都摆在卷面上，你只要将正确的答案选出来就行了。但参加过一两次标准化考试的考生都知道，选择题尤其是多项选择题对考生的知识、素质要求是很高的。下面就各题型的基本特点及答题技巧简要介绍如下：

 

1、单项选择题（20题×1分=20分）

这是五种题型中最简单、最易得分的，应当是每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大，这在一定程度上占用了更多的答题时间，相对也提高了试卷的答题难度。

 

2、多项选择题（15题×1分=15分）

这类题型难度并不很大，但答题要求较高，要求100%选中正确答案，多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题得零分很容易。

 

3、判断题（15题×1分=15分）

这类题得分容易，丢分更容易，在对与错之间考生经常因判断失误不但没得到分，反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨慎性原则”，没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览本年度及近几年考题，判断题大部分是比较直观的，有些题目甚至就是教材上的原文，希望考生精读教材，保住不该丢的每1分。

 

4、计算题（4题×5分=20分）

2007年度计算题为4题，每题5分，计20分。纵观近几年每年4题，每题最少4分、最多6分，平均每题5分。这类题难度较大，近几年试卷中命题经常也体现综合性，只是比综合题业务量少一些，税种交叉一般在两三个税左右，相比之下，主观题中这类题目还算好得分。

5、综合题（3题×10分=30分）

2007年度综合题为3题，每题10分，计30分。纵观近几年，综合题的题量均为3道题（2004、2005、2006、2007年），每题分数最少7分最多12分，平均每题10分。这类题业务量大、跨税种、文字多（2007年综合第1题题目本身近1136字；2006年综合第2题题目本身近1296字），有的题还会与会计知识相联系，有的题还与征管法相联系，是五种题型中难度最大的。

 

　　计算题和综合题的提问方式的重大变化，改变了以前直接要求计算某税税额的方法，而是采用多步提问、分步回答，将计算步骤体现在了提问当中，这样减少了部分考生解题思路混乱、作题没有头绪的大难题，相对而言降低了答题的难度，但并没有降低试题本身的难度，解题难度越来越高。

五种基本题型是税法考试中从未变过的，而且客观题型和主观题型的比例均为：50%∶50%。这一比例预计在2008年试题中不会有很多变化，题量依然为57题左右。

 

分数高的考生不一定就比其他考生懂得多，只不过是他们恰到好处地表达了自己所掌握的知识。

 

　　“把我的知识表达出来”是每个考生参加考试时的唯一心愿。

（二）关于考试答题的基本要领

　　前面我们已经说明了考试答题的一般技巧，下面我们再来谈一谈应试的一些基本要领，相信会对你参加考试有所帮助。

　　让我们来设想你参加注册会计师资格考试答题的基本步骤吧!我们假定你考试前首先已做了如下几件事：

　　1．你已经对考试大纲和指定教材全面学习过，并能说出其大意。

　　2．你基本上确定了考试涉及的范围(甚至曾作过考前预测)，包括考试题型。

　　3．对于各种题型，你已经作了一些有针对性的训练；对参加考试，你已经在心理上作好准备。

　　4．考试的前一天，你又大致地翻了翻考试教材，复习了一下你自己写的学习笔记和重要内容摘要。

　　5．参加考试时，你已经带好了各种考试证件和必要的考试用具(如笔、尺、计算器等)。

进入考场，你可能会感到有点紧张，这很正常。放松你的脑子，树立考试信心，相信你有能力有把握考好本次考试。

 

拿到试卷后，你应该做到如下几点：

　　1．排除一切思想杂念，你此时的任务就是一心一意地答题。

　　2．认真听取监考人讲的注意事项，仔细阅读各类题型的答题要求。

　　3．如有不清楚的地方，应及时提问弄清楚。

　　4．迅速测览一下试卷，计划考试时间。

　　5．依次回答各题，一时确实难以作答的题就跳过，继续答下面的题，不要在某些难题上花过多的时间。

　　6．主动进攻，藐视困难，充分地运用答题技巧。

　　7．对于确实不能解答的问题，如试题注明不倒扣分，应果断而合理地进行猜测。

　　8．答完全卷以后，不要忘忆回过头来重新考虑你最初没有确定答案的那些题。对于那些特别棘手的问题，看看试卷内的其他某些题是否能够给你启示。

　　9．全部检查一下，找出你本来不应答错的题而因疏忽出了错。

　　10．如无特别要紧的事情，尽量不要提前交卷。要是你交卷后突然又想起某个问题或发觉某个问题有错误，你会非常遗憾的。一次考试机会很难得，应该珍惜。

 

　　最后，祝大家考试成功！