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2008年注册会计师全国统一考试《税法》考前模拟题二（上）
发布时间：2008/8/12 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1、下列关于税法或税收的说法正确的是（ ）。
A、证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成
B、我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权
C、在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章
D、税目是区分不同税种的主要标志
答案:C
解析:证券交易印花税中央享有94%，地方享有6%；税收立法权集中在中央，但是可以依法赋予地方适当的地方税收立法权；按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触，没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力；征税对象是区分不同税种的主要标志。
2、北京某外贸公司2007年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购进复合竹地板2000平方米，单价350元/平方米；第二次购进复合竹地板1200平方米，单价248元/平方米；（上述均已取得增值税专用发票，且为不含税价）；（2）将两次外购的复合竹地板全部报关出口，离岸单价50美元/平方米和64美元/平方米，此笔出口已收汇并做销售处理（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13%）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。
A、130559元
B、129688元
C、151006元
D、177820元
答案:B
解析:外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额。所以本题目应退增值税=（2000×350＋1200×248）×13%=129688（元）。
3、某酒厂本月份销售粮食白酒100吨，每吨出厂价40000元，另外收取包装物押金35100元单独核算；销售果啤200吨，每吨出厂价格2950元，每吨另收包装物押金150元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为（ ）。
A、956000 B、1151500 C、1057500 D、1150000
答案:A
解析:粮食白酒应交消费税=100×1000×2×0.5＋［100×40000＋35100÷（1＋17%）］
×20%=906000元。
果啤适用的消费税单位税额：2950＋150÷（1＋17%）=3078.21（元）＞3000元，适用单位税额为250元；
果啤应纳消费税=200×250=50000（元）
合计应纳消费税=906000＋50000=956000（元）
4、某有出口经营权的外贸公司2007年3月从酒生产企业购进酒产品出口，购进粮食白酒和葡萄酒取得的增值税专用发票上注明的价款共计220万元；该外贸公司将购进的酒产品全部出口，出口货物离岸价为粮食白酒220万元、葡萄酒180万元。则该外贸公司应获得的消费税退税额为（ ）万元。（消费税税率：粮食白酒20%、葡萄酒10%）
A、0 B、22 C、40 D、44
答案:B
解析:出口退税若不能划分税率的，计算退税时从低适用税率。
5、某旅行社本月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（ ）元。
A、4.1万元 B、3.5万元 C、2.5万元 D、2.15万元
答案:D
解析:旅游业务的计税营业额，按税法规定，对旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他该团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全部旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税＝［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（万元）
6、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批（实行免抵退），按规定免抵增值税税额为10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A、5.2 B、4.18 C、4.25 D、4.5
答案:D
解析:城建税在进口环节不征，在出口环节不退；出口环节免抵的增值税也是城建税的计税依据；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税=（30＋50+10）×5％=4.5（万元）。
7、某进出口公司从韩国进口一批化工原料共400吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为25000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币），已知该货物运抵中国境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨3000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应缴纳的关税和增值税合计为（ ）。
A、332.92万元 B、308万元 C、312万元 D、302万元
答案:A
解析:根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价，货物运抵我国输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指导买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。卖方佣金应计入完税价格。
应纳关税额=完税价格×关税税率=（25000＋1000＋3000）×400×10%÷10000=116（万元）
应纳增值税税额=［（25000＋1000＋3000）×400＋1160000］×17%÷10000=216.92（万元）
应纳进口环节税金合计=216.92＋116=332.92（万元）
8、计算完税价格时，进口货物的成交价格中单独列明时，允许扣除的项目是（ ）。
A、进口人支持给卖方的佣金
B、进口关税
C、运抵我国境内口岸的运费
D、运至境内输入地点起卸前发生的包装费
答案:B
解析:A、C、D项均属完税价格的合理构成，不必扣除。B项进口关税是不包括在关税完税价格中的。
9、以自产原煤加工成洗煤后销售后，计算资源税时的计税依据是（ ）。
A、洗煤的销售量
B、洗煤的产量
C、洗煤销售量耗用的原煤的数量
D、洗煤产量耗用的原煤的数量
答案:C
解析:纳税人开采、生产应税资源自用的，以自用数量为课税数量。原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。
10、企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为（ ）。
A、700万元 B、650万元 C、350万元 D、550万元
答案:B
解析:该企业允许扣除的房地产开发费用=（400－100）＋（1000＋6000）×5%=650（万元）
11、下列土地，可以依法免征城镇土地使用税的是（ ）。
A、核电站的辅助厂房用地
B、个人拥有的营业用地
C、北京密云县某果园采摘用地
D、公园中附设的照相馆用地
答案:C
解析:核电站的辅助厂房用地，应按规定征收城镇土地使用税；个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税；直接用于采摘用地，可以免征城镇土地使用税；公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。
12、某单位2003年购买一座建筑物，原价200万元，2007年1月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税（ ）。
A、12.5万元 B、3.5万元 C、2.5万元 D、2万元
答案:C
解析:单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部上入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（250-200）×5%=2.5（万元）
13、某企业有一处房产原值1000万元，2007年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2007年应缴纳的房产税为（ ）。
A、6.0 B、9.6 C、10.8 D、15.6
答案:C
解析:对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，故该企业2007年应缴纳的房产税为50×12%=6.0（万元）和1000×（1－20%）×1.2%×6/12=4.8（万元），2007年全年共应缴纳10.8万元。
14、下列关于车船税征收管理活动的正确表述是（ ）。
A、车船税由纳税人所在地地方税务负责征收和管理，各地对外省、市来的车船需查补税款
B、车船税的纳税地点一般为纳税人所在地，跨省使用的车船，纳税地点为使用地
C、机动车船的扣缴义务人是从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
D、车船税的具体纳税期限由国家税务总局确定
答案:C
解析:车船税实行源泉控制，由纳税人所在地地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不需查补税款；车船税的纳税地点一般为纳税人所在地，跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地；车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
15、某房地产开发企业2007年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2007年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（ ）元。
A、108500 B、108405 C、108505 D、108400
答案:C
解析:对土地使用权出让合同、土地使用转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。
该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=2000×0.05‰＋2300×0.5‰＋5÷10000＋19200×0.5‰=10.8505（万元）=108505（元）
16、下列不属于企业所得税居民纳税人的是（ ）。
A、依法在中国境内成立的内资企业
B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的
D、依法在中国境内成立的外资企业
答案:C
解析:C项为非居民纳税人。
17、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
A、728元 B、784元 C、812元 D、868元
答案:B
解析:同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税＝（5000＋2000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝784（元）
18、某个人独资企业，2007年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务招待费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、338300 B、338250 C、336250 D、337930
答案:D
解析:根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费用，年销售（营业）收入净总额在1500万元以下的，不得超过收入总额的5‰的部分可以据实扣除；发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入的2%的部分，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000（元），实际发生100000元，税前准予扣除50000元；广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×2%=200000（元），实际发生150000＋80000=230000（元），税前扣除准予扣除200000元。该个人独企业应缴纳个人所得税=（10000000－7600000－1500000＋100000－50000＋150000＋80000－200000＋24000－1600×12）×35%－6750=337930（元）
19、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（ ）加处罚款。
A、15日，3% B、15日，2‰ C、30日，3% D、30日，2 ‰
答案:A
解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
20、根据《行政处罚法》和《税收征管法》规定，税务行政处罚由当事人（ ）的县以上税务机关管辖。
A、机构所在地
B、生产、经营所在地
C、税收违法行为发生地
D、主管税务机关所在地
答案:D
解析:税务行政处罚需由当事人主管税务机关所在地县以上税务机关管辖。
二、多项选择题(每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)
1、关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有（ ）。
A、某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1800万元，为一般纳税人，分支机构（非商业企业）年销售额28万元，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B、某零售商店财务核算健全，年销售额110万元，可以申请认定为一般纳税人
C、某普通个人销售旧汽车4辆，年销售额196万元可以向税务局申请人定为一般纳税人
D、某个体工商户年销售建筑材料237万元，可以向税务局申请人定为一般纳税人
答案:AD
解析:纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人；个体经营者符合增值税暂行条例所规定的条例，可以认定为增值税一般纳税人。
2、下列有关增值税的规定，正确的有（ ）。
A、一般纳税人向小规模纳税人购买的农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣
B、纳税人如果偷漏增值税，会造成虚增利润的结果
C、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票
D、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税
答案:ACD
解析:增值税是价外税，不影响损益，故B项错误。
3、下列关于营业税纳税人的规定正确的是（ ）。
A、企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或出包人为纳税人
B、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人
C、中央铁路运营业务的纳税人为铁道部
D、金融保险业纳税人中银行不包括政策性银行
答案:BC
解析:企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。金融保险业纳税人中银行包括人民银行、商业银行和政策性银行。
4、下列业务按规定应缴纳营业税的有（ ）。
A、建筑安装企业附设的工厂生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的
B、邮政部门销售集邮商品的
C、电信单位只销售寻呼机、移动电话并不提供有关电信劳务活动的
D、代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费
答案:BD
解析:AC两项均应纳增值税。
5、进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（ ）。
A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
C、对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人
D、对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
答案:ABD
解析:进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
6、下列关于资源税纳税地点的税法，正确的是（ ）。
A、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
B、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
C、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
D、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税
答案:BD
解析:扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳；纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
7、下列可免征土地增值税的有（ ）。
A、建造普通标准住宅出售并且增值额未超扣除项目金额30%的
B、因国家需要，依法征用收回的房地产
C、个人转让已住满3年的自用住房
D、个人转让已住满5年的自用住房
答案:BD
解析:建造普通标准住宅且增值额未超过扣除项目金额20％的可以免征土地增值税；个人转让5年或5年以上的自用住房，免征土地增值税
8、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之日起
B、自行新建房产用于生产经营，从建成之月起
C、委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起
D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
答案:AD
解析:自行新建房用于生产经营，应从建成次月起纳房产税，委托施工企业建房用于生产经营，应从办理验收手续次月起纳房产税。
9、下列情况中免缴车船税的有（ ）。
A、非机动车船（不包括非机动驳船）
B、公安部门的警车
C、残疾人专用车辆
D、拖拉机
答案:ABCD
解析:注意新的车船税中的税收优惠规定，上述都属免缴车船税的车辆。
10、下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有（ ）。
A、企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花
B、对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续
C、同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花
D、外商投资企业1993年12月31日以前签订的应税合同，在1994年1月1日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的，按规定贴花
答案:BCD
解析:企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，应于启用时计税贴花；凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账薄，已贴印花继续有效。
11、对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有（ ）。
A、代售户违反规定没有专户存储、按期结报或者挪作他用的，视其情节轻重，给予警告处分或者取消代售资格
B、已粘贴的印花税票未注销或未划销的，处未注销或未划销印花税3~5倍的罚款
C、伪造印花税票的，构成犯罪的，移送司法查处，追究刑事责任
D、未按规定保存纳税凭证的，不涉及刑事责任
答案:ACD
解析:选项B应为已粘贴的印花税未注销或未画销的，处未注销或未划销印花税50%以上5倍以下的罚款。
12、以下关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（ ）。
A、企业从事林木的培育和种植取得的所得，可以享受减半征收企业所得税的优惠
B、非居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，凭征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠
答案:CD
解析:企业从事林木的培育和种植取得的所得，享受免征企业所得税的优惠；企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉，茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项B中提及的税收优惠是针对居民企业而言的，非居民企业不适用。
13、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括（ ）。
A、交易净利润法 B、可比受控价格法 C、利润分割法 D、再销售价格法
答案:ACD
解析:B项，应当是可比非受控价格法，参见教材P290。
14、对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理正确的有（ ）。
A、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“工资薪金所得”项目征税
B、对企事业单位的承包、承租经营所得计算个人所得税时可扣除的必要费用是指每月1600元
C、对未改变承包企业工商登记的，被承包企业在计算缴纳企业所得税时，支付给承包人的承包经营所得不得税前扣除
D、对未改变承包企业工商登记的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
答案:ABCD
解析:对未改变承包企业工商登记的，被承包企业在计算缴纳企业所得税时，支付给承包人的承包经营所得不得税前扣除；如果改变工商登记，则按照个体工商业户的方法计算缴纳个人所得税。
15、下列关于税务行政诉讼的受案范围中的正确处理有（ ）。
A、税务机关做出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为是税务机关做出的征税行为
B、税务机关做出的税收保全措施包括两项：书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
C、税务机关的行政复议行为是指复议机关改变了原具体行政行为
D、税务机关做出的税收强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品取得的所得抵缴税款
答案:BD
解析:税务机关做出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为不属于机关做出的征税行为，是属于税收保全措施；税务机关的行政复议行为是指复议机关改变了原具体行政行为和期限届满、税务机关不予答复的行为。
1、下列关于税法或税收的说法正确的是（ ）。
A、证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成
B、我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权
C、在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章
D、税目是区分不同税种的主要标志
答案:C
解析:证券交易印花税中央享有94%，地方享有6%；税收立法权集中在中央，但是可以依法赋予地方适当的地方税收立法权；按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触，没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力；征税对象是区分不同税种的主要标志。
2、北京某外贸公司2007年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购进复合竹地板2000平方米，单价350元/平方米；第二次购进复合竹地板1200平方米，单价248元/平方米；（上述均已取得增值税专用发票，且为不含税价）；（2）将两次外购的复合竹地板全部报关出口，离岸单价50美元/平方米和64美元/平方米，此笔出口已收汇并做销售处理（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13%）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。
A、130559元
B、129688元
C、151006元
D、177820元
答案:B
解析:外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额。所以本题目应退增值税=（2000×350＋1200×248）×13%=129688（元）。
3、某酒厂本月份销售粮食白酒100吨，每吨出厂价40000元，另外收取包装物押金35100元单独核算；销售果啤200吨，每吨出厂价格2950元，每吨另收包装物押金150元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为（ ）。
A、956000 B、1151500 C、1057500 D、1150000
答案:A
解析:粮食白酒应交消费税=100×1000×2×0.5＋［100×40000＋35100÷（1＋17%）］
×20%=906000元。
果啤适用的消费税单位税额：2950＋150÷（1＋17%）=3078.21（元）＞3000元，适用单位税额为250元；
果啤应纳消费税=200×250=50000（元）
合计应纳消费税=906000＋50000=956000（元）
4、某有出口经营权的外贸公司2007年3月从酒生产企业购进酒产品出口，购进粮食白酒和葡萄酒取得的增值税专用发票上注明的价款共计220万元；该外贸公司将购进的酒产品全部出口，出口货物离岸价为粮食白酒220万元、葡萄酒180万元。则该外贸公司应获得的消费税退税额为（ ）万元。（消费税税率：粮食白酒20%、葡萄酒10%）
A、0 B、22 C、40 D、44
答案:B
解析:出口退税若不能划分税率的，计算退税时从低适用税率。
5、某旅行社本月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（ ）元。
A、4.1万元 B、3.5万元 C、2.5万元 D、2.15万元
答案:D
解析:旅游业务的计税营业额，按税法规定，对旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他该团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全部旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税＝［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（万元）
6、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批（实行免抵退），按规定免抵增值税税额为10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A、5.2 B、4.18 C、4.25 D、4.5
答案:D
解析:城建税在进口环节不征，在出口环节不退；出口环节免抵的增值税也是城建税的计税依据；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税=（30＋50+10）×5％=4.5（万元）。
7、某进出口公司从韩国进口一批化工原料共400吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为25000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币），已知该货物运抵中国境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨3000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应缴纳的关税和增值税合计为（ ）。
A、332.92万元 B、308万元 C、312万元 D、302万元
答案:A
解析:根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价，货物运抵我国输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指导买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。卖方佣金应计入完税价格。
应纳关税额=完税价格×关税税率=（25000＋1000＋3000）×400×10%÷10000=116（万元）
应纳增值税税额=［（25000＋1000＋3000）×400＋1160000］×17%÷10000=216.92（万元）
应纳进口环节税金合计=216.92＋116=332.92（万元）
8、计算完税价格时，进口货物的成交价格中单独列明时，允许扣除的项目是（ ）。
A、进口人支持给卖方的佣金
B、进口关税
C、运抵我国境内口岸的运费
D、运至境内输入地点起卸前发生的包装费
答案:B
解析:A、C、D项均属完税价格的合理构成，不必扣除。B项进口关税是不包括在关税完税价格中的。
9、以自产原煤加工成洗煤后销售后，计算资源税时的计税依据是（ ）。
A、洗煤的销售量
B、洗煤的产量
C、洗煤销售量耗用的原煤的数量
D、洗煤产量耗用的原煤的数量
答案:C
解析:纳税人开采、生产应税资源自用的，以自用数量为课税数量。原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。
10、企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为（ ）。
A、700万元 B、650万元 C、350万元 D、550万元
答案:B
解析:该企业允许扣除的房地产开发费用=（400－100）＋（1000＋6000）×5%=650（万元）
11、下列土地，可以依法免征城镇土地使用税的是（ ）。
A、核电站的辅助厂房用地
B、个人拥有的营业用地
C、北京密云县某果园采摘用地
D、公园中附设的照相馆用地
答案:C
解析:核电站的辅助厂房用地，应按规定征收城镇土地使用税；个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税；直接用于采摘用地，可以免征城镇土地使用税；公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。
12、某单位2003年购买一座建筑物，原价200万元，2007年1月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税（ ）。
A、12.5万元 B、3.5万元 C、2.5万元 D、2万元
答案:C
解析:单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部上入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（250-200）×5%=2.5（万元）
13、某企业有一处房产原值1000万元，2007年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2007年应缴纳的房产税为（ ）。
A、6.0 B、9.6 C、10.8 D、15.6
答案:C
解析:对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，故该企业2007年应缴纳的房产税为50×12%=6.0（万元）和1000×（1－20%）×1.2%×6/12=4.8（万元），2007年全年共应缴纳10.8万元。
14、下列关于车船税征收管理活动的正确表述是（ ）。
A、车船税由纳税人所在地地方税务负责征收和管理，各地对外省、市来的车船需查补税款
B、车船税的纳税地点一般为纳税人所在地，跨省使用的车船，纳税地点为使用地
C、机动车船的扣缴义务人是从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
D、车船税的具体纳税期限由国家税务总局确定
答案:C
解析:车船税实行源泉控制，由纳税人所在地地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不需查补税款；车船税的纳税地点一般为纳税人所在地，跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地；车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
15、某房地产开发企业2007年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2007年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（ ）元。
A、108500 B、108405 C、108505 D、108400
答案:C
解析:对土地使用权出让合同、土地使用转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。
该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=2000×0.05‰＋2300×0.5‰＋5÷10000＋19200×0.5‰=10.8505（万元）=108505（元）
16、下列不属于企业所得税居民纳税人的是（ ）。
A、依法在中国境内成立的内资企业
B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的
D、依法在中国境内成立的外资企业
答案:C
解析:C项为非居民纳税人。
17、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
A、728元 B、784元 C、812元 D、868元
答案:B
解析:同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税＝（5000＋2000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝784（元）
18、某个人独资企业，2007年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务招待费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、338300 B、338250 C、336250 D、337930
答案:D
解析:根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费用，年销售（营业）收入净总额在1500万元以下的，不得超过收入总额的5‰的部分可以据实扣除；发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入的2%的部分，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000（元），实际发生100000元，税前准予扣除50000元；广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×2%=200000（元），实际发生150000＋80000=230000（元），税前扣除准予扣除200000元。该个人独企业应缴纳个人所得税=（10000000－7600000－1500000＋100000－50000＋150000＋80000－200000＋24000－1600×12）×35%－6750=337930（元）
19、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（ ）加处罚款。
A、15日，3% B、15日，2‰ C、30日，3% D、30日，2 ‰
答案:A
解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
20、根据《行政处罚法》和《税收征管法》规定，税务行政处罚由当事人（ ）的县以上税务机关管辖。
A、机构所在地
B、生产、经营所在地
C、税收违法行为发生地
D、主管税务机关所在地
答案:D
解析:税务行政处罚需由当事人主管税务机关所在地县以上税务机关管辖。
二、多项选择题(每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)
1、关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有（ ）。
A、某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1800万元，为一般纳税人，分支机构（非商业企业）年销售额28万元，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B、某零售商店财务核算健全，年销售额110万元，可以申请认定为一般纳税人
C、某普通个人销售旧汽车4辆，年销售额196万元可以向税务局申请人定为一般纳税人
D、某个体工商户年销售建筑材料237万元，可以向税务局申请人定为一般纳税人
答案:AD
解析:纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人；个体经营者符合增值税暂行条例所规定的条例，可以认定为增值税一般纳税人。
2、下列有关增值税的规定，正确的有（ ）。
A、一般纳税人向小规模纳税人购买的农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣
B、纳税人如果偷漏增值税，会造成虚增利润的结果
C、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票
D、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税
答案:ACD
解析:增值税是价外税，不影响损益，故B项错误。
3、下列关于营业税纳税人的规定正确的是（ ）。
A、企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或出包人为纳税人
B、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人
C、中央铁路运营业务的纳税人为铁道部
D、金融保险业纳税人中银行不包括政策性银行
答案:BC
解析:企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。金融保险业纳税人中银行包括人民银行、商业银行和政策性银行。
4、下列业务按规定应缴纳营业税的有（ ）。
A、建筑安装企业附设的工厂生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的
B、邮政部门销售集邮商品的
C、电信单位只销售寻呼机、移动电话并不提供有关电信劳务活动的
D、代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费
答案:BD
解析:AC两项均应纳增值税。
5、进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（ ）。
A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
C、对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人
D、对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
答案:ABD
解析:进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
6、下列关于资源税纳税地点的税法，正确的是（ ）。
A、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
B、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
C、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
D、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税
答案:BD
解析:扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳；纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
7、下列可免征土地增值税的有（ ）。
A、建造普通标准住宅出售并且增值额未超扣除项目金额30%的
B、因国家需要，依法征用收回的房地产
C、个人转让已住满3年的自用住房
D、个人转让已住满5年的自用住房
答案:BD
解析:建造普通标准住宅且增值额未超过扣除项目金额20％的可以免征土地增值税；个人转让5年或5年以上的自用住房，免征土地增值税
8、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之日起
B、自行新建房产用于生产经营，从建成之月起
C、委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起
D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
答案:AD
解析:自行新建房用于生产经营，应从建成次月起纳房产税，委托施工企业建房用于生产经营，应从办理验收手续次月起纳房产税。
9、下列情况中免缴车船税的有（ ）。
A、非机动车船（不包括非机动驳船）
B、公安部门的警车
C、残疾人专用车辆
D、拖拉机
答案:ABCD
解析:注意新的车船税中的税收优惠规定，上述都属免缴车船税的车辆。
10、下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有（ ）。
A、企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花
B、对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续
C、同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花
D、外商投资企业1993年12月31日以前签订的应税合同，在1994年1月1日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的，按规定贴花
答案:BCD
解析:企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，应于启用时计税贴花；凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账薄，已贴印花继续有效。
11、对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有（ ）。
A、代售户违反规定没有专户存储、按期结报或者挪作他用的，视其情节轻重，给予警告处分或者取消代售资格
B、已粘贴的印花税票未注销或未划销的，处未注销或未划销印花税3~5倍的罚款
C、伪造印花税票的，构成犯罪的，移送司法查处，追究刑事责任
D、未按规定保存纳税凭证的，不涉及刑事责任
答案:ACD
解析:选项B应为已粘贴的印花税未注销或未画销的，处未注销或未划销印花税50%以上5倍以下的罚款。
12、以下关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（ ）。
A、企业从事林木的培育和种植取得的所得，可以享受减半征收企业所得税的优惠
B、非居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，凭征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠
答案:CD
解析:企业从事林木的培育和种植取得的所得，享受免征企业所得税的优惠；企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉，茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项B中提及的税收优惠是针对居民企业而言的，非居民企业不适用。
13、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括（ ）。
A、交易净利润法 B、可比受控价格法 C、利润分割法 D、再销售价格法
答案:ACD
解析:B项，应当是可比非受控价格法，参见教材P290。
14、对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理正确的有（ ）。
A、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“工资薪金所得”项目征税
B、对企事业单位的承包、承租经营所得计算个人所得税时可扣除的必要费用是指每月1600元
C、对未改变承包企业工商登记的，被承包企业在计算缴纳企业所得税时，支付给承包人的承包经营所得不得税前扣除
D、对未改变承包企业工商登记的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
答案:ABCD
解析:对未改变承包企业工商登记的，被承包企业在计算缴纳企业所得税时，支付给承包人的承包经营所得不得税前扣除；如果改变工商登记，则按照个体工商业户的方法计算缴纳个人所得税。
15、下列关于税务行政诉讼的受案范围中的正确处理有（ ）。
A、税务机关做出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为是税务机关做出的征税行为
B、税务机关做出的税收保全措施包括两项：书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
C、税务机关的行政复议行为是指复议机关改变了原具体行政行为
D、税务机关做出的税收强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品取得的所得抵缴税款
答案:BD
解析:税务机关做出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为不属于机关做出的征税行为，是属于税收保全措施；税务机关的行政复议行为是指复议机关改变了原具体行政行为和期限届满、税务机关不予答复的行为。