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练习中心强化提高班第三章练习题
发布时间：2008/7/19 来源：北京财科学校 作者：财科学校-元卫斌 点击数：共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：40分
一、单项选择题1.
某化妆品企业下列各项业务中应承担消费税纳税义务的有（ ）。
A．接受其他企业捐赠的香水精
B．在我国境内受托加工的化妆品
C．将自产的化妆品发给本企业职工
D．用进口的化妆品捐赠给另一化妆品厂
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
接受捐赠的化香水精，需缴纳消费税的是其他企业（捐赠者）不是该化妆品企业（受赠者）；受托加工化妆品者只是消费税的代扣代缴义务人，而不是消费税的纳税义务人；将自产的化妆品发给职工属于自产应税消费品自用于其他方面，应视同销售征收增值税和消费税；进口的化妆品在进口环节已经征过消费税了，因此捐给另一化妆品厂不再需要缴纳消费税。
试题编号：15183
2.
下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。
A．外购已税白酒勾兑生产的白酒
B．外购已税化妆品生产的化妆品
C．外购已税白酒生产的巧克力
D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
A B C D
您没有做这道题
正确答案：B
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款；停止生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。
试题编号：15186
3.
某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时不能采用的方法是（ ）。
A．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
B．按照成本加合理的费用和利润
C．按照再销售给无关联的第三者的价格
D．按照双方协商确定的价格
A B C D
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正确答案：D
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：
纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额：
(1)按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；
(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平；
(3)按照成本加合理的费用和利润；
(4)按照其他合理的方法。
试题编号：15188
4.
下列项目中，应征消费税的是( )。
A．啤酒屋销售自制啤酒
B．日杂商店出售的鞭炮、焰火
C．销售使用过的小轿车
D．沙滩车
A B C D
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正确答案：A
知识点：
答案解析：
啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税；沙滩车不属于消费税征收范围。
试题编号：15191
5.
某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机专用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（ ）。
A．26.4万元 B．35.25万元 C．33.4万元 D．34.95万元
A B C D
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正确答案：A
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：
对农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税，但对于农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机与汽车或其他机动车的通用轮胎应按规定征收消费税。计算过程=200×10%+74.88÷（1+17%）×10%=26.4（万元）
试题编号：15196
6.
关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（ ）。
A.纳税人出口应税消费品，既免消费税又退还消费税
B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税
C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，享受又免又退消费税的政策
D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：消费税出口应税消费品退（免）税
答案解析：
有出口权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品时，根据实际出口数量免征消费税，但不予退税。有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才能享受又免又退消费税的政策。
试题编号：15200
7.
计征消费税的销售额不应包括下列哪个内容( )。
A．增值税 B．消费税 C．销售回扣 D．逾期包装费押金
A B C D
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正确答案：A
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：
试题编号：15202
8.
纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税( )。
A．销售给关联方
B．用于换取消费资料
C．出口应税消费品退税
D．用于对外捐赠
A B C D
您没有做这道题
正确答案：B
知识点：消费税的计税依据
答案解析：
试题编号：15206
9.
下列在移送环节应缴纳消费税的有（ ）。
A．化妆品厂将自产香精作添加材料移送生产化妆品
B．化妆品厂将自产化妆品赠送给选美大赛
C．化妆品厂将自制化妆品移送厂内技术部门检验
D．化妆品厂将自委托加工收回的化妆品直接销售
A B C D
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正确答案：B
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
A属于连续生产应税消费品，移送时不纳税，在化妆品出厂环节纳税；B属于视同销售应缴纳消费税；C属于生产过程中的重要步骤，不缴纳消费税；D委托加工收回的化妆品直接销售的，不再征收消费税。
试题编号：15208
10.
某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率1 ：8.3）。摩托车消费税税率为10%。 则该企业应退消费税税款是（ ）。
A．25万元 B．25.8万元 C．26万元 D．29.88万元
A B C D
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正确答案：A
知识点：消费税出口应税消费品退（免）税
答案解析：
（5000×500×10%）/10000=25万元
本题考点在于消费税出口退税从价计算依据只包括工厂销售额，不包括其他支出。公式为：应退税额=出口货物的工厂销售额×税率
试题编号：15209
二、多项选择题1.
消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。
A．委托加工提货环节 B．进口环节 C．零售环节 D．生产销售环节
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C, D
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
消费税的缴纳税环节在生产出厂环节、进口环节、零售环节、委托加工提货环节。
试题编号：15210
2.
下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B．委托银行收款方式的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
C．委托加工的应税消费品，为提货的当天
D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：B, C
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
进口的应税消费品，为取得报关进口的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
试题编号：15211
3.
某卷烟厂总部设在河北石家庄，生产酒的基地设在河北张家口，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。
A．在石家庄纳税
B．在张家口纳税
C．经国家税务总局批准才可在石家庄纳税
D．经河北省国税局批准才可在石家庄纳税
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：B, D
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，由于总机构、分支机构在同一省市，则须经省国税局批准。
试题编号：15214
4.
卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是（ ）。
A．加工时向联营企业提供卷烟牌号
B．加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
C．联营企业已按公示调拨价格申报纳税
D．回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C, D
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，则征收消费税。
试题编号：15217
5.
下列属于应征消费税的项目有（ ）。
A．12000元一只的手表 B．未经涂饰的素板 C．胭脂 D．戏剧舞台化妆油彩
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
每只10000元以上的手表征收消费税；未经涂饰的素板属于征收消费税实木地板的范围；胭脂属于化妆品应征消费税；戏剧舞台化妆油彩不属于征收消费税的范围。
试题编号：15218
6.
生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是（ ）。
A．增值税采用免抵退税政策
B．消费税采用免税并退税政策
C．增值税采用先征后退政策
D．消费税采用免税但不退税政策
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, D
知识点：消费税出口应税消费品退（免）税
答案解析：
生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口，增值税采用免抵退税政策，消费税采用免税但不退税政策。
试题编号：15220
7.
下列关于允许扣除的外购应税消费品已纳税款的来源限定正确的有（ ）
A．从境外工业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税
B．从境外商业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税
C．从境内工业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税
D．从境内商业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
试题编号：15222
8.
下列属于“润滑油”征税范围的是（ ）。
A．石油为原料加工的矿物性润滑油
B．石油为原料加工的矿物性润滑油基础油
C．以动物性、植物性润滑油混合掺配而成的“混合性”润滑油
D．植物性润滑油
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
植物性润滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。
试题编号：15223
9.
以下企业出口应税消费品不得退税的有（ ）。
Ａ．生产单位委托外贸企业代理出口
Ｂ．外贸单位收购后出口
Ｃ．外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
Ｄ．外商投资生产企业自营出口
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, D
知识点：消费税出口应税消费品退（免）税
答案解析：
AD直接免税就使得商品不再含消费税，故不必再退税。BC为免（出口环节）税又退（出厂环节）税。
试题编号：15225
10.
汽车制造厂生产的小轿车( )应纳消费税。
A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的
B.巡回展销的样品
C.提供给上级主管部门使用的
D.奖励职工
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：B, C, D
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
试题编号：15233
三、判断题1.
纳税人采用以旧换新方式（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：
试题编号：15234
2.
缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物都是增值税征税范围的货物，都同时缴纳增值税。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
试题编号：15235
3.
企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。( )。
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：
考核消费税组价公式的掌握程度。受托加工应税消费品组价时，要按委托加工的材料成本、加工费和应缴纳的消费税组成计税价格。
试题编号：15237
4.
某外贸公司2005年3月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为10.5 万元。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：消费税出口应税消费品退（免）税
答案解析：
外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税税款的依据是外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格，及出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为＝25×30％＝7.5（万元）
试题编号：15238
5.
纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回后，如仍可降价出售，经企业申请，主管税务机关应准予将部分已征消费税税款按应税消费品的降价比例退还纳税人。( )
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回，经主管税务机关审核批准后，可退回已缴纳的消费税款。
试题编号：15239
6.
因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。
试题编号：15240
7.
消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的使用地在境内。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。
试题编号：15241
8.
零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：消费税的征税范围
答案解析：
试题编号：15242
9.
外贸企业收购焰火出口，办理退税后发生退关，退货进口时海关未予征税，则必须向其主管税务机关申报补缴消费税。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
外贸企业收购货物出口后，退税后退关退货，海关又未对其征税的，报关出口者必须向其主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
试题编号：15243
10.
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：消费税的征收管理
答案解析：
试题编号：15244
四、计算及账务题1.
某商业企业2006年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（假设关税税率为20％，消费税税率为8％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳增值税额和消费税额
您的答案
正确答案：
计算过程：组成计税价格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元）
进口环节应纳消费税＝106956.52×8%＝8556.52（元）
销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）
知识点：消费税应纳税额的计算
试题编号：15245
2.
某卷烟生产厂既生产对国内销售的卷烟，又生产计划内卷烟出口， 7月发生如下业务：
（1）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴5000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝，专用于内销卷烟的生产，支付运输公司运输费500元，取得运输业发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票；
（2）外购免税烟丝一批，用于计划内出口卷烟的生产，取得普通发票，金额80000元；
（3）外购一批卷烟用纸，用于内销和计划内出口卷烟的生产，取得增值税专用发票，价款70000元，增值税11900元，当期全部投入生产；
（4）将账面成本200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/3用于内销卷烟生产，生产出的A牌卷烟200标准箱内销，取得不含税销售额2600000元；
（5）将外购用于出口的烟丝全部投入生产，生产出的计划内出口卷烟300标准箱出口，出口FOB价折合人民币3825000元；
（6）将A牌卷烟2箱发放给职工作为福利。
上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：
（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数；
（2）该企业当期应纳的增值税额；
（3）该企业当期被代收代缴的消费税；
（4）该企业当期实际应纳的消费税。
您的答案
正确答案：
（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数为14479.12元
①收购烟叶可抵扣进项税=50000×（1+10%）×（1+20%）×13%=8580（元）
②支付运输费和加工费进项税=500×7%+7020÷（1+17%）×17%=35+1020=1055（元）
③由于计划内出口卷烟采用免税政策，用于免税项目的进项税不能抵扣。要按销售额分摊计算内销卷烟用纸可抵扣的进项税，在计算销售额时不要忘记还有视同销售的销售额。
卷烟用纸可抵扣的进项税=11900×[1-3825000÷（2600000+2600000÷200×2+3825000）]= 11900×[1-3825000÷6451000]=4844.12（元）
当期可抵扣进项税合计数=8580+1055+ 4844.12=14479.12（元）
（2）该企业当期应纳的增值税额为431940.88元
①当期销项税额=（2600000+2600000÷200×2）×17%=446420（元）
②当期应纳增值税=446420-14479.12=431940.88（元）
（3）该企业当期被代收代缴的消费税27379.29元
①组成计税价格=[50000+5000+500+50000×（1+10%）×20%-8580-35+7020÷（1+17%）]÷（1-30%）=63885÷（1-30%）=91264.29（元）
组成计税价格的公式运用对考生的成本计算内容的认知程度有一定的要求。
②当期被代收代缴消费税=91264.29×30%=27379.29（元）
（4）该企业当期实际应纳的消费税
①可按照生产领用量计算抵扣的消费税=200000×30%+27379.29×2/3
= 60000+18252.86=78252.86（元）
②企业当期实际应纳的消费税1133747.14元
使用消费税税率的确定：每标准条销售额=2600000÷200÷250=52元，使用定额税率和45%的比例税率
当期实际缴纳消费税=202*150+26000000/200×202×45%-78252.86
=30300+1181700-78252.86=1133747.14（元）
知识点：消费税应纳税额的计算
试题编号：15246