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练习中心强化提高班第二章练习题
发布时间：2008/7/19 来源：北京财科学校 作者：财科学校-元卫斌 点击数：共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：60分
一、单项选择题1.
按《税法》规定，应征收增值税的是（ ）。
A．邮政部门的报刊发行费 B．银行经营融资租赁业务收取的租赁费
C．生产企业销售货物时收取的优质服务费 D．招待所预定火车票的手续费
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：增值税的征税范围及纳税义务人
答案解析：
生产企业销售货物时收取的优质服务费属于价外收费，应计算交纳增值税。ABD均属营业税征收范围。
试题编号：14275
2.
属于缴纳增值税范围的行为是（ ）。
A．财务咨询公司提供咨询服务 B．歌厅销售饮料、糖果
C．电视台播发广告 D．典当行销售死当物品
A B C D
您没有做这道题
正确答案：D
知识点：增值税的征税范围及纳税义务人
答案解析：
典当行销售死当物品属于销售有形动产，属于交纳增值税的范围。财务咨询公司提供咨询服务、歌厅销售饮料、糖果、电视台播发广告均属于营业税征税范围。
试题编号：14277
3.
下列（ ）一律按增值税一般纳税人征税。
A．从事成品油销售的加油站
B．生产黏土实心砖、瓦的企业
C．销售额超过180万元的专营废旧物资回收经营单位
D．年销售额未达180万元的商业零售企业
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
答案解析：
2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站一律按增值税一般纳税人征税。生产黏土实心砖、瓦的企业分一般纳税人和小规模纳税人。专营废旧物资回收经营单位免增值税，不是增值税一般纳税人。年销售额未达180万元的商业零售企业不能被认定为增值税的一般纳税人。
试题编号：14279
4.
已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人的认定手续。
A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内
B．应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前
C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前
D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前
A B C D
您没有做这道题
正确答案：D
知识点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
答案解析：
此题涉及一般纳税人申请认定时间。已开业的小规模企业，只有证明自身1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前。
试题编号：14280
5.
下列使用13%税率的项目有（ ）
A．销售工业用盐 B．销售农机零件
C．销售原油 D．加工农机整机的加工费收入
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：增值税税率与征收率的确定
答案解析：
盐（含工业用盐和食用盐）的销售使用13%低税率；销售原油、农机零件和加工劳务均不涉及低税率。
试题编号：14282
6.
照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.镜框、相册应估价征收增值税
D.既要征收增值税，又要征收营业税
A B C D
您没有做这道题
正确答案：B
知识点：增值税的几种特殊经营行为的税务处理
答案解析：
照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的业务，是以营业税劳务为主的混合销售行为，应当征收营业税。
试题编号：14285
7.
某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
A B C D
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正确答案：C
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
销售自己使用过的应缴纳消费税的机动车售价未超过原值不纳税。
试题编号：14290
8.
某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（ ）。
A．75.4万元 B．100.9万元 C．119.6万元 D．137.7万元
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：增值税的出口货物退（免）税
答案解析：
当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元）
当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元）
119.6＞75.4；则应退75.4万元。
试题编号：14292
9.
某药店（增值税一般纳税人）2007年6月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械共取得收入36800元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为（）元。（计算结果保留两位小数）
A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。
计算过程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
试题编号：14294
10.
下列不得抵扣进项税的项目有（ ）
A．企业购入生产用电
B．企业购入生产用热力
C．企业为来料加工复出口购入部分国内辅料
D．企业购入准备赠送给客户的礼品
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
生产用电、动力可抵扣进项税；来料加工复出口免税，免税货物的进项税不能抵扣，应计入成本；赠送礼品计算销项税，可以抵扣进项税。
试题编号：14295
11.
某公司销售自己使用过半年的设备，原购买发票注明价款100000元，增值税17000元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是（ ）。
A．528.89元 B．2320元 C．4640元 D．免税
A B C D
您没有做这道题
正确答案：B
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
120640÷（1+4%）×4%×50%=2320元。
试题编号：14297
12.
某企业将一批以前购入的材料毁损，账面成本12465元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（ ）。
A．2119.05元 B．2390元 C．2075元 D．2040元
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+ 35=2075元。
运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。
试题编号：14298
13.
某小规模电器修理部2007年6月取得修理收入20000元，当月购入税控收款机，普通发票注明金额3000元，当月应纳增值税（ ）元。
A．333.33 B．769.23 C．696.18 D．1132.08
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：增值税小规模纳税人应纳税额的计算
答案解析：
20000÷（1+6%）×6%-3000÷（1+17%）×17%=696.18元
试题编号：14300
14.
下列货物中只免税但不退税的项目有（ ）。
A．来料加工复出口货物
B．进料加工复出口货物
C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具
D．计划内出口原油
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：增值税的出口货物退（免）税
答案解析：
来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。
BCD都属于规定可以退税的项目。
试题编号：14303
15.
纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A．收到第一笔货款的当天
B．收到最后一笔货款的当天
C．发出商品的当天
D．合同约定的收款日期当天
A B C D
您没有做这道题
正确答案：D
知识点：增值税的征收管理
答案解析：
纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。
试题编号：14304
二、多项选择题1.
下列行为中哪些属于视同销售行为（ ）。
A．企业自产的服装发给职工作福利 B．企业将外购的服装发给职工作福利
C．企业自产的服装用于分红 D．企业将外购的服装用于投资
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C, D
知识点：增值税的征税范围及纳税义务人
答案解析：
企业自产的服装发给职工作福利，应视同销售计销项税，同时可扣除生产该服装外购材料等项目的进项税。企业将外购的服装发给职工作福利，则不能抵扣该项购进的进项税，也不必计销项税。企业将服装用于投资、分红、赠送，不论该服装是购进的还是自产、委托加工的，一律视同销售计销项税，同时可扣除该服装外购项目的进项税。
试题编号：14305
2.
下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：C, D
知识点：增值税的征税范围
答案解析：
现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物(货物指有形动产)、 加工、修理、修配劳务。不动产和无形资产属营业税范围。资产可分为有形资产和无形资产，有形资产又分为动产和不动产，如机器设备为动产、房屋建筑为不动产。机器设备的销售涉及增值税，而房屋建筑转售涉及营业税。机器设备、房屋建筑在企业同属固定资产，但前者属于动产，后者属于不动产；前者涉及增值税，后者涉及营业税。我国对劳务活动征收两种税，即增值税和营业税，除加工、修理修配以外的劳务征收营业税，此考点易出选择题。AB项为混合销售行为，征营业税。
试题编号：14307
3.
纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（ ）。
A．销售价格未超过原值的，免征增值税
B．销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税
C．销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税
D．销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C
知识点：特殊销售行为
答案解析：
纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。
试题编号：14309
4.
增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（ ）。
A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定
B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章
C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购
D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B
知识点：增值税进项税额抵扣
答案解析：
从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
试题编号：14311
5.
增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（ ）。
A.无合同约定的，在一年之内计入
B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C
知识点：特殊销售行为
答案解析：
对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以一年（12个月）为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可适当放宽逾期期限。
试题编号：14314
6.
对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。
A.纳税评估的结论正常 B.能够及时查找存在的问题
C.约谈、实地查验的结果正常 D.企业申报、缴纳税款正常
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C, D
知识点：一般纳税人认定及管理
答案解析：
纳税辅导期达到6 个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。
纳税评估的结论正常；
约谈、实地查验的结果正常；
企业申报、缴纳税款正常；
企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。
试题编号：14315
7.
下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有（ ）。
A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
D.增值税一般纳税人购置防伪税控通用设备取得的增值税专用发票上注明的税额
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C, D
知识点：增值税进项税额抵扣
答案解析：
增值税一般纳税人购置税控收款机等相关设备必须取得增值税专用发票，而其他纳税人凭借普通发票也可抵扣税金。
试题编号：14316
8.
某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20．４万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ ）。
A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按124．8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20．4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19．7万元
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, D
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销售额；返利应冲减进项税金=4.8/（1+17%）×17%=0.70万元，则当期可抵扣进项税为20.4-0.70=19.7（万元）。
试题编号：14318
9.
下列（ ）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
A．某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾
B．某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利
C．某企业将自产的钢材用于投资
D．某企业购进一批饮料用于福利发放
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：增值税的征税范围及纳税义务人
答案解析：
ABC都属于视同销售行为，要计算增值税销项税；D是将购买的货物用于职工福利和个人消费，不可抵扣进项税。
试题编号：14320
10.
企业购进货物，取得下列（ ），不得作为增值税进项税额的扣税凭证。
A.票、物不符的专用发票
B.项目经涂改更正过的专用发票
C.自开票之日起已开具100天的运输发票
D.小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：增值税进项税额抵扣
答案解析：
小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票，可作为扣税凭证；纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
试题编号：14322
11.
下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。
A.商业给消费者的实物折扣
B.企业给代销商的代销手续费
C.企业给购货方的购货回扣
D.企业给购货方的销售折让
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
企业给购货方的销售折让，允许从增值税销售额中扣除；企业给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。
试题编号：14323
12.
根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有( )。
A.某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟
B.无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料
C.1992年4月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装
D.某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：B, D
知识点：增值税的出口货物退（免）税
答案解析：
A：免税但不退税；C：1993年12月31日前设立的外商投资企业委托出口货物免税但不退税。
试题编号：14325
13.
外贸企业A收购某工业企业B的货物出口，按规定采用“先征后退”的政策，则（ ）：
A．A企业按规定税率计算缴纳增值税
B．按退税率退还A企业缴纳的增值税
C．A企业出口环节免税
D．按退税率退还A企业采购环节付款时支付给B企业的进项税的一部分或全部
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：C, D
知识点：增值税的出口货物退（免）税
答案解析：
先征后退的含义是征收生产出厂环节税，该税款已被外贸企业在采购时承担，后退是按退税率和收购发票上列明的货物金额计算外贸企业应退税额。
试题编号：14328
14.
税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。
A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天
B．委托他人代销货物的，为货物发出当天
C．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天
D．销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：C, D
知识点：增值税的征收管理
答案解析：
以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
试题编号：14330
15.
根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（ ）。
A．商店销售给消费者的商品
B．生产企业出口销售应税货物
C．企业转让无形资产
D．直接销售给使用单位的生产工具
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：增值税专用发票的使用及管理
答案解析：
增值税专用发票是购买方抵扣税款的重要凭证，购买方不能抵扣税款的不得开具增值税发票。商店销售给消费者的商品和生产企业出口销售的应税货物，购买方不能抵扣税款，故不得开具增值税专用发票。企业转让无形资产属于营业税的征收范围，不缴纳增值税，故不得开具增值税专用发票。直接销售给使用单位的生产工具属于未达到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品，可以开具增值税专用发票。
试题编号：14331
三、判断题1.
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：增值税的征税范围及纳税义务人
答案解析：
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
试题编号：14332
2.
只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
答案解析：
年应税销售额不低于30万元的政策标准只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。
试题编号：14333
3.
某制药厂与其下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
答案解析：
销售分公司A不可办理一般纳税人手续，制造分公司B可以办理一般纳税人手续。
试题编号：14334
4.
纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案： 错
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
纳税人销售自产机器设备属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算抵扣增值税的进项税。
试题编号：14335
5.
增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（ ）
对 错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
价外收入应并入销售额计算缴纳增值税，计税时，由于不能再向购买方另收税金，故视为含税收入，换算为不含税收入计算增值税。
试题编号：14336
6.
计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。（ ）
对 错
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正确答案：对
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
答案解析：
一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用。
运费的进项税额＝运费金额×7%
运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费。
试题编号：14337
7.
增值税6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。( )
对 错
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正确答案： 错
知识点：增值税税率与征收率的确定
答案解析：
一般纳税人销售旧货，及自己使用过固定资产等也用征收率。
试题编号：14339
8.
已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（ ）
对 错
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正确答案： 错
知识点：增值税的征税范围及纳税义务人
答案解析：
视同销售与进项税额转出的区别在于：一般自产、委托加工的货物用于非应税项目时，作视同销售处理；而已抵扣了税款的外购货物转变用途，即不再为增值税产品的生产服务时，作进项税额转出。
（1）根据税法规定，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
（2）“按当期实际成本计算应扣减的进项税额”是指其扣减进项税额的计算依据不是按该货物或应税劳务的原进价，而按发生上述情况的当期该货物或应税劳务的实际成本，即进价+运费+保险费+其他有关费用，按征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。如果属于进口货物是完全适用的；
（3）如果是国内购进的货物，主要包括进价和运费两大部分。
运费作进项税额转出时，应将计入存货成本的运费金额还原成原运费支付额，再确定曾经抵扣的进项税额。即：运费金额÷（1-7%）×7%；类似问题还有农产品和废旧物资。
试题编号：14340
9.
出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 （ ）
对 错
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正确答案： 错
知识点：增值税的出口货物退（免）税
答案解析：
出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
试题编号：14341
10.
属于一般物资援助项目下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自1999年1月1日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。（ ）
对 错
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正确答案： 错
知识点：增值税的出口货物退（免）税
答案解析：
援外出口货物，自1999年1月1日起，对一般物资援助项下出口货物，仍实行出口不退税政策。对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。
试题编号：14342
11.
现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（ ）
对 错
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正确答案：对
知识点：增值税进项税额
答案解析：
平销返利行为的特征是与商品销售数量挂钩。
试题编号：14343
12.
除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税。( )
对 错
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正确答案：对
知识点：增值税的征税范围及纳税义务人
答案解析：
除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。
试题编号：14344
13.
个人销售自己使用过的沙发应按4%征收率计算增值税再减半。（ ）
对 错
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正确答案： 错
知识点：特殊销售方式
答案解析：
个人销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的物品免征增值税。
试题编号：14345
14.
对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按《征管法》的规定按偷税给予处罚。（ ）
对 错
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正确答案： 错
知识点：增值税专用发票的使用及管理
答案解析：
对虚开、代开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税款，并按《税收征管法》的规定按偷税给予处罚。
试题编号：14347
15.
纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天。（ ）
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知识点：增值税的征收管理
答案解析：
纳税人以代销方式销售货物，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
试题编号：14348
四、计算及账务题1.
1．某市区有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2008年1月发生如下业务：
（1）一般贸易进口材料一批，进口发票注明货值折人民币300000元，进口海运费10000元，海关已征收了相应税款（关税税率5%），企业另支付进口口岸至厂区运输费2000元，取得运输业发票；
（2）为来料加工货物从国内购入少量辅料，取得非税控发票，价款3000元，增值税510元，材料已入库；
（3） 内销货物不含税销售额400000元；
（4） 出口来料加工货物一批，发票金额折合人民币60000元，支付厂区至口岸运输费1000元，取得国际货运发票；
（5）一般贸易出口货物一批，FOB价折合人民币300000元；
（6） 当月得到税务局通知，企业有一批进料加工出口货物出口逾期90天未作退税申报，FOB价值人民币50000元；
（7） 一批从废旧物资回收公司购入的充当填充物的废布毛因保管不善变质，账面成本1800元。
（上述取得的相关发票均经过认证）要求按顺序计算：
（1）进口关税；（2）海关代征进口环节税；（3）来料加工的涉税问题；（4）视同内销的涉税问题；（5）变质废布毛的计税；（6）当月应纳增值税（该企业增值税征税率17%，退税率13%）。
您的答案
正确答案：
（1）进口关税=（300000+10000）×（1+3‰）×5%=310930×5%=15546.5（元）
（2）进口增值税=（310930+15546.5）×17%=326476.5×17%=55501.01（元）
（3）来料加工出口免税，不能抵扣相关进项税
（4）逾期不申报出口均应视同内销计算应纳增值税=50000÷（1+6%）×6%=2830.19（元）
（5）废旧物资变质做进项税转出=1800÷（1-10%）×10%=200（元）
（6）内销货物销项税=400000×17%=68000（元）
运输费进项税额=2000×7%=140（元）
一般贸易出口不可免征和抵扣税额=300000×（17%-13%）=12000（元）
当期应纳增值税=68000-(55501.01+140-200-12000)+2830.19=68000-43441.01+2830.19
=27389.18（元）
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
试题编号：14349
2.
某县城玩具厂为增值税的一般纳税人，本月发生以下业务：
（1）销售一批玩具，取得不含税价款100万元；
（2）销售一批绒毛布料价税合计收取2.34万元；
（3）为一活动加工定做吉祥物，收取加工费3万元,税金0.51万元；
（4）支付水电费取得专用发票上注明的税金0.4万元，税控发票已认证；
（5）购进原料，取得税控专用发票上注明的税金2.9万元，货已入库；
（6）零售边角料取得现金收入0.5万元 ；
（7）售货时,支付铁路部门运输费0.6万元，建设基金0.02万元，装卸费0.5万元 ,已取得运输部门发票；
（8） 用一批滞销玩具向小规模纳税人换取了一批玩具填充物，该批玩具账面成本0.8万元；
（9）售给小规模纳税人一批玩具，开具的普通发票上注明的价款1万元 ；
（10）上期留抵税额2万元。
根据以上业务计算玩具厂应纳流转环节的税金及附加。
您的答案
正确答案：
当期进项税额=0.4+2.9+(0.6+0.02)×7%=3.34（万元）
当期销项税额=100×17%+(2.34+0.5+1)÷(1+17%)×17%+0.8×(1+10%)×17%+0.51
=17+0.56+0.15+0.51=18.22（万元）
当期应纳增值税=18.22-3.34-2=12.88（万元）
当期应纳城建税=12.88×5%=0.64（万元）
当期教育费附加=12.88×3%=0.39（万元）
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
试题编号：14350
五、综合题1.
某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：
（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
（3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时，给予各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟的逾期包装物押金收入7.02万元；
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79 万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
（注：相关票据已通过主管税务机关认证。）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
（4）计算12月份应抵扣的进项税额；
（5）计算12月份应缴纳的增值税。
您的答案
正确答案：
（1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：
［3600+2400+21.06÷（1+17%）］×17%=1023.06（万元）
这里考核现金折扣不能减少销售额的规定以及价外补贴收入作为价外费用计入销售额的规定。
（2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额：
［600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）］×17%=121.72（万元）
这里考核过期包装物押金收入的计税，注意押金收入计税时的价税分离计算。
（3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：
2.79÷（1-7%）×7%+（32.79-2.79）×17%=5.31（万元）
这个含运费的毁损货物进项税转出计算是CPA税法考试的经典考点，请考生注意运费部分的进项税转出的特殊处理方法。
（4）12月份应抵扣的进项税额=340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（万元）
（5）12月份应缴纳的增值税=1023.06+121.72-346.59=798.19（万元）
知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算
试题编号：14353
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