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CPA2008李文税法练习试题第7章练习
发布时间：2008/7/18 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，人选精矿3000吨，选矿比30%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（ ）。
A、24000元 B、3600元 C、12000元 D、8400元
2、某沿海盐场为增值税一般纳税人，2007年9月购进生产资料取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明的销售额为100万元。当月自产液体盐500吨，其中300吨对外销售，取得的不含增值税的销售收入为15万元，其余用于加工固体盐100吨，当月售出80吨取得不含增值税的销售收入为133.6万元，另有20吨作为职工福利和赠送相关客户发放，假设当月该盐场液体盐单位税额为5元/吨，固体盐10元/每吨。该盐场应纳的资源税和增值税合计（ ）元。
A、58258 B、69100 C、12955 D、29500
3、某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月要用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元/吨，当月应纳资源税为（ ）。
A、2500元 B、3000元 C、7500元 D、13000元
4、以自产原煤加工成洗煤后销售的，计算资源税时的计税依据是（ ）。
A、洗煤的销售量
B、洗煤的产量
C、洗煤销售量耗用的原煤的数量
D、洗煤产量耗用的原煤的数量
5、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2007年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨），已知原煤每吨单位税额4元，2007年该企业在本省应缴纳的资源税为（ ）万元。
A、1360 B、1120 C、1200 D、1000
6、跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为（ ）。
A、开采地 B、收购地 C、销售地 D、核算单位所在地
7、纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为（ ）。
A、开采数量 B、实际产量 C、计划产量 D、销售数量
8、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（ ）。
A、所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
B、按照液体盐、固体盐征两道税
C、按照液体盐的税额计税
D、按照固体盐的税额计税
9、下列结算方式中，不是资源税纳税义务发生时间的是（ ）。
A、收到预收款的当天
B、委托银行收款时，为货物发出，办妥托收手续当天
C、代扣代缴资源税时，为扣缴人支付货款当天
D、自产自用的矿产品，为移送使用的时间
10、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应纳资源税（ ）。
A、10万元 B、12万元 C、16万元 D、20万元
11、华北某油田十月份开采原油8000吨，与原油同时开采的天然气40000立方米，均已销售，用于加热的原油500吨。用于职工食堂和浴室的10吨，该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田十月份应纳资源税税额为（ ）元。
A、64080 B、64240 C、68240 D、68160
12、下列说法不符合资源税规定的是（ ）。
A、与原油或煤矿同时开采的天然气暂不征税
B、对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收
C、扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳
D、扣缴义务人代扣代缴的资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应付货款凭据的当天
13、某煤矿的洗煤厂2002年10月生产洗煤1200吨，销售了800吨，已知综合收回率为80%，原煤的资源税税率为1.2元/吨，该企业当月应纳资源税为（ ）元。
A、1800 B、1440 C、1200 D、960
二、多项选择题
1、资源税的扣缴义务人包括（ ）。
A、收购未税矿产品的联合企业
B、收购未税矿产品的集体炼铁厂
C、收购未税矿产品的个体户
D、收购未税矿产品的独立矿山
2、纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有（ ）。
A、纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税
B、纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税
C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税
D、联合企业收购未税矿产品，按未税产品生产开采地适用税额计税
3、加工前无法正确计算原煤移送使用的洗煤，在计算资源税时应将洗煤（ ）折算成原煤数量。
A、洗煤的销售量 B、洗煤的产量 C、洗煤自用数量 D、洗煤开采数量
4、下列关于资源税纳税地点的正确说法有（ ）。
A、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税
B、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
C、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
D、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
5、下列关于资源税课税数量的表述中，错误的是（ ）。
A、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量
B、以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量
C、对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
D、对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以使用选矿比计算确定，对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量
6、按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B、其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天
D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳
7、下列纳税人中，不缴纳资源税的有（ ）。
A、采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业
B、进口应税资源产品的国有企业
C、进口应税资源产品的个人
D、采掘应税资源产品的私营企业
8、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（ ）。
A、外商投资企业开采销售矿石
B、煤炭进出口公司进口煤炭
C、海盐盐场生产销售海盐
D、私营企业开采销售矿石
9、下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（ ）。
A、单位自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
B、单位对外销售的原煤，以销售数量为计税依据
C、单位以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据
D、单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
10、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）确定课税数量。
A、应税产品的产量
B、当期估计产量
C、根据综合回收率折算数量
D、主管税务机关确定的折算比换算成的数量
11、有关资源税纳税义务发生时间的概述，下列说法中正确的有（ ）。
A、纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天
B、纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
C、纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
D、扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天
三、判断题
1、资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。（ ）
2、某煤矿本月销售原煤200吨，销售洗煤80吨，应按200吨原煤计征资源税，按80吨洗煤计征增值税。（ ）
3、个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。（ ）
4、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。（ ）
5、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所外购液体盐的已纳税额准予抵扣。（ ）
6、如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。（ ）
7、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ）
8、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，不能按本单位产品税额标准计算代扣代缴资源税的，可以按税务机关核定的应税产品税额标准计算。（ ）
9、资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。（ ）
10、为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要缴纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退（免）增值税的同时，也应退（免）其资源税。（ ）
11、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2007年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨），已知原煤每吨单位税额4元，2007年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。（ ）
12、扣缴义务人代扣代缴未税矿产品的资源税时，应按税务机关核定的应税矿产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（ ）
四、计算题
1、某镇矿业联合企业2月发生下列业务：（1）开采铜矿石5000吨，向临县农民收购未税铜矿石3000吨。（矿业联合企业所在地铜矿石资源税税额1.2元/吨，临县铜矿石资源税税额1.4元/吨）（2）进口铜矿石（成色高于本在开采）2000吨，合同价款20万美元，运保费（对方港口至厂区）2000美元，先行申报时我国关税率4%，装载矿石的船进境之日关税率调整为3%，汇率8.27。（3）将开采、进口、收购的铜矿石各2000吨冶炼加工成铜锭出售，80%出售，取得不含增值税销售额172.8万元，另20%作为实物投资另一企业。（4）从工具厂（小规模纳税人）购进生产工具一批，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税120元。（5）进口冶炼通风机一台，合同价款10000欧元，汇率8.5，运保费（对方港口至入关报关港口）1000欧元，从报关港口至厂区800元人民币，向境外中介公司支付经纪费100欧元。（通风机关税率7%）要求计算该企业：（1）收购矿产品相关的资源税；（2）进口矿产品海关征收和代征的税金；（3）开采销售矿产品相关的资源税；（4）进口设备海关征收和代征的税金；（5）应纳的增值税；（6）应纳的城建税和教育费附加。
2、某联合企业为增值税一般纳税人，2007年5月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等共用原煤2500吨。（5）销售天然气40000千立方米（含采煤过程中生产的5000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款258万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。〔提示〕资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为50%。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关的涉税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该联合企业2007年5月应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2007年5月应缴纳的增值税。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:C
解析:资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比还原成原矿计税，所以该矿山应纳资源税为3000÷30%×1.2＝12000（元）
2、答案:B
解析:该盐场应缴纳的资源税＝300×5＋100×10＝2500（元），该盐场应缴纳的增值税＝［15＋133.6＋（133.6÷80）×20］×13%－100×17%＝6.66（万元）＝66000（元），该盐场应纳的资源税和增值税合计＝2500＋66600＝69100（元）
3、答案:A
解析:纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税为3000÷3×2.5＝2500（元）
4、答案:C
解析:纳税人开采、生产应税资源自用的，以自用数量为课税数量。原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。
5、答案:D
解析:纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属中生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以，销售的300万吨中有50吨应当在省外生产单位所在地纳税。该企业在本省应缴纳的资源税＝（300－50）×4＝1000（万元）
6、答案:A
解析:资源税原则上是开采或生产所在地纳税。
7、答案:D
解析:纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。
8、答案:D
解析:为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。
9、答案:A
解析:纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
10、答案:A
解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税
＝12000×10－10000×2＝100000（元）
11、答案:B
解析:（8000＋10）×8＋40×4＝64240（元）
12、答案:A
解析:与原油同时开采的天然气应征收资源税，煤矿开采的天然气暂不征税。
13、答案:C
解析:800÷80%×1.2＝1200（元）
二、多项选择题
1、答案:ABCD
解析:资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
2、答案:AB
解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量，按固体盐税额征税，液体盐不征税；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准计税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准计税
3、答案:AC
解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际的销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
4、答案:AC
解析:纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。
5、答案:ABD
解析:选项A应为原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税；选项B应为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项D应为对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。
6、答案:ABD
解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项A、B说法颠倒了；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项D说法不正确。
7、答案:BC
解析:本题考核点是资源税的纳税人。在我国境内开采生产而进行销售或自用应税资源产品的所有单位和个人都是资源税的纳税人。包括外商及外籍人员。但不包括进口资源产品的单位和个人。
8、答案:ACD
解析:煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。
9、答案:AD
解析:单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选项B不能肯定正确；单位以自产原盐加工精制后销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项C不正确。
10、答案:ACD
解析:纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用ACD确定课税数量，不能估计产量。
11、答案:ABCD
解析:一般情况下，资源税的纳税义务发生时间是收取货款当日或者取得索取销售额凭据的当天。本题涉及的情况，比较特殊，应当记忆。
三、判断题
1、答案:√
解析:资源税从量定额征收，确定课税数量是计算应纳税额的关键。
2、答案:×
解析:应按200吨原煤和为生产80吨洗煤而移送使用的原煤计征资源税，按200吨原煤和80吨洗煤征收增值税。
3、答案:√
解析:按照税法规定，其他收购单位收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位包括个体户。
4、答案:√
解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。
5、答案:×
解析:纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
6、答案:√
解析:如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
7、答案:√
解析:资源税对进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。
8、答案:×
解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位产品税额标准计算代扣代缴资源税。只有其他收购单位收购未税矿产品，才可以按税务机关核定的应税产品税额标准计算代扣代缴的资源税。
9、答案:√
解析:资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的、自用（非生产用）的都应缴纳资源税。
10、答案:×
解析:资源税进口环节不征，出口环节不退。
11、答案:√
解析:资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业在本省应缴纳的资源税＝（300－50）×4＝1000（万元）。
12、答案:×
解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
四、计算题
1、答案:
本题涉及资源税、关税、增值税、城建税、教育费附加。
（1）收购未税铜矿石的，按联合企业应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税。
（2）进口铜矿石应征关税、增值税，但进口不征资源税和城建税。
进口关税按载货船只入境之日税率计征，运保费境内外无法区分的一律计入完税价格：
铜矿石应纳关税＝（200000＋2000）×8.27×3%＝1670540×3%＝50116.2（元）
进口铜矿石属于增值税低税率货物，适用13%的税率：
进口海关代征增值税＝（1670540＋50116.2）×13%＝223685.31（元）
（3）将开采的铜矿石2000吨加工成铜锭，在移送时计征资源税。
应缴资源税＝2000×1.2＝2400（元）
（4）进口通风机计算关税和海关代征的增值税。
通风机应纳关税＝（10000＋1000＋100）×8.5×7%＝94350×7%＝6604.5（元）
进口海关代征增值税＝（94350＋6604.5）×17%＝17162.27（元）
（5）销售铜锭计算增值税销项税，1728000×17%＝293760（元）
将铜锭对外投资视同销售，计算增值税销项税
同类产品价格＝1728000/80%×20%×17%＝73440（元）
购进的生产工具凭增值税发票可抵扣增值税进项税120元
当期应纳税＝（293760＋73440）－（223685.31＋120）＝143394.69（元）
进口通风机属于固定资产，不能抵扣进项税。
（6）应纳城建税＝143394.69×5%＝7169.73（元）
应缴纳教育费附加＝143394.69×3%＝4301.84（元）
解析:
2、答案:
（1）资源税：
①外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
②外销洗煤应纳资源税＝90÷50%×3＝540（万元）
③食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
④外销天然气应纳资源税＝（40000－5000）×8＝28000（元）＝28（万元）
应缴纳资源税合计＝840＋540＋0.75＋28＝1408.75（万元）
（2）增值税：
①销售原煤销项税额＝22400×13%＝2912（万元）
②销售洗煤销项税额＝15840×13%＝2059.2（万元）
③自用原煤销项税额＝（22400÷280×0.25）×13%＝2.6（万元）
④销售天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元）
⑤进项税额＝1190＋200×7%＝1204（万元）
⑥应缴纳的增值税＝2912＋2059.2＋2.6＋865.8－1204＝4635.6（万元）
解析:
1、某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，人选精矿3000吨，选矿比30%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（ ）。
A、24000元 B、3600元 C、12000元 D、8400元
2、某沿海盐场为增值税一般纳税人，2007年9月购进生产资料取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明的销售额为100万元。当月自产液体盐500吨，其中300吨对外销售，取得的不含增值税的销售收入为15万元，其余用于加工固体盐100吨，当月售出80吨取得不含增值税的销售收入为133.6万元，另有20吨作为职工福利和赠送相关客户发放，假设当月该盐场液体盐单位税额为5元/吨，固体盐10元/每吨。该盐场应纳的资源税和增值税合计（ ）元。
A、58258 B、69100 C、12955 D、29500
3、某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月要用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元/吨，当月应纳资源税为（ ）。
A、2500元 B、3000元 C、7500元 D、13000元
4、以自产原煤加工成洗煤后销售的，计算资源税时的计税依据是（ ）。
A、洗煤的销售量
B、洗煤的产量
C、洗煤销售量耗用的原煤的数量
D、洗煤产量耗用的原煤的数量
5、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2007年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨），已知原煤每吨单位税额4元，2007年该企业在本省应缴纳的资源税为（ ）万元。
A、1360 B、1120 C、1200 D、1000
6、跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为（ ）。
A、开采地 B、收购地 C、销售地 D、核算单位所在地
7、纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为（ ）。
A、开采数量 B、实际产量 C、计划产量 D、销售数量
8、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（ ）。
A、所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
B、按照液体盐、固体盐征两道税
C、按照液体盐的税额计税
D、按照固体盐的税额计税
9、下列结算方式中，不是资源税纳税义务发生时间的是（ ）。
A、收到预收款的当天
B、委托银行收款时，为货物发出，办妥托收手续当天
C、代扣代缴资源税时，为扣缴人支付货款当天
D、自产自用的矿产品，为移送使用的时间
10、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应纳资源税（ ）。
A、10万元 B、12万元 C、16万元 D、20万元
11、华北某油田十月份开采原油8000吨，与原油同时开采的天然气40000立方米，均已销售，用于加热的原油500吨。用于职工食堂和浴室的10吨，该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田十月份应纳资源税税额为（ ）元。
A、64080 B、64240 C、68240 D、68160
12、下列说法不符合资源税规定的是（ ）。
A、与原油或煤矿同时开采的天然气暂不征税
B、对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收
C、扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳
D、扣缴义务人代扣代缴的资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应付货款凭据的当天
13、某煤矿的洗煤厂2002年10月生产洗煤1200吨，销售了800吨，已知综合收回率为80%，原煤的资源税税率为1.2元/吨，该企业当月应纳资源税为（ ）元。
A、1800 B、1440 C、1200 D、960
二、多项选择题
1、资源税的扣缴义务人包括（ ）。
A、收购未税矿产品的联合企业
B、收购未税矿产品的集体炼铁厂
C、收购未税矿产品的个体户
D、收购未税矿产品的独立矿山
2、纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有（ ）。
A、纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税
B、纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税
C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税
D、联合企业收购未税矿产品，按未税产品生产开采地适用税额计税
3、加工前无法正确计算原煤移送使用的洗煤，在计算资源税时应将洗煤（ ）折算成原煤数量。
A、洗煤的销售量 B、洗煤的产量 C、洗煤自用数量 D、洗煤开采数量
4、下列关于资源税纳税地点的正确说法有（ ）。
A、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税
B、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
C、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
D、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
5、下列关于资源税课税数量的表述中，错误的是（ ）。
A、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量
B、以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量
C、对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
D、对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以使用选矿比计算确定，对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量
6、按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B、其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天
D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳
7、下列纳税人中，不缴纳资源税的有（ ）。
A、采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业
B、进口应税资源产品的国有企业
C、进口应税资源产品的个人
D、采掘应税资源产品的私营企业
8、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（ ）。
A、外商投资企业开采销售矿石
B、煤炭进出口公司进口煤炭
C、海盐盐场生产销售海盐
D、私营企业开采销售矿石
9、下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（ ）。
A、单位自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
B、单位对外销售的原煤，以销售数量为计税依据
C、单位以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据
D、单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
10、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）确定课税数量。
A、应税产品的产量
B、当期估计产量
C、根据综合回收率折算数量
D、主管税务机关确定的折算比换算成的数量
11、有关资源税纳税义务发生时间的概述，下列说法中正确的有（ ）。
A、纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天
B、纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
C、纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
D、扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天
三、判断题
1、资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。（ ）
2、某煤矿本月销售原煤200吨，销售洗煤80吨，应按200吨原煤计征资源税，按80吨洗煤计征增值税。（ ）
3、个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。（ ）
4、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。（ ）
5、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所外购液体盐的已纳税额准予抵扣。（ ）
6、如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。（ ）
7、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ）
8、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，不能按本单位产品税额标准计算代扣代缴资源税的，可以按税务机关核定的应税产品税额标准计算。（ ）
9、资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。（ ）
10、为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要缴纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退（免）增值税的同时，也应退（免）其资源税。（ ）
11、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2007年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨），已知原煤每吨单位税额4元，2007年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。（ ）
12、扣缴义务人代扣代缴未税矿产品的资源税时，应按税务机关核定的应税矿产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（ ）
四、计算题
1、某镇矿业联合企业2月发生下列业务：（1）开采铜矿石5000吨，向临县农民收购未税铜矿石3000吨。（矿业联合企业所在地铜矿石资源税税额1.2元/吨，临县铜矿石资源税税额1.4元/吨）（2）进口铜矿石（成色高于本在开采）2000吨，合同价款20万美元，运保费（对方港口至厂区）2000美元，先行申报时我国关税率4%，装载矿石的船进境之日关税率调整为3%，汇率8.27。（3）将开采、进口、收购的铜矿石各2000吨冶炼加工成铜锭出售，80%出售，取得不含增值税销售额172.8万元，另20%作为实物投资另一企业。（4）从工具厂（小规模纳税人）购进生产工具一批，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税120元。（5）进口冶炼通风机一台，合同价款10000欧元，汇率8.5，运保费（对方港口至入关报关港口）1000欧元，从报关港口至厂区800元人民币，向境外中介公司支付经纪费100欧元。（通风机关税率7%）要求计算该企业：（1）收购矿产品相关的资源税；（2）进口矿产品海关征收和代征的税金；（3）开采销售矿产品相关的资源税；（4）进口设备海关征收和代征的税金；（5）应纳的增值税；（6）应纳的城建税和教育费附加。
2、某联合企业为增值税一般纳税人，2007年5月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等共用原煤2500吨。（5）销售天然气40000千立方米（含采煤过程中生产的5000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款258万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。〔提示〕资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为50%。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关的涉税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该联合企业2007年5月应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2007年5月应缴纳的增值税。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:C
解析:资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比还原成原矿计税，所以该矿山应纳资源税为3000÷30%×1.2＝12000（元）
2、答案:B
解析:该盐场应缴纳的资源税＝300×5＋100×10＝2500（元），该盐场应缴纳的增值税＝［15＋133.6＋（133.6÷80）×20］×13%－100×17%＝6.66（万元）＝66000（元），该盐场应纳的资源税和增值税合计＝2500＋66600＝69100（元）
3、答案:A
解析:纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税为3000÷3×2.5＝2500（元）
4、答案:C
解析:纳税人开采、生产应税资源自用的，以自用数量为课税数量。原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。
5、答案:D
解析:纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属中生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以，销售的300万吨中有50吨应当在省外生产单位所在地纳税。该企业在本省应缴纳的资源税＝（300－50）×4＝1000（万元）
6、答案:A
解析:资源税原则上是开采或生产所在地纳税。
7、答案:D
解析:纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。
8、答案:D
解析:为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。
9、答案:A
解析:纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
10、答案:A
解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税
＝12000×10－10000×2＝100000（元）
11、答案:B
解析:（8000＋10）×8＋40×4＝64240（元）
12、答案:A
解析:与原油同时开采的天然气应征收资源税，煤矿开采的天然气暂不征税。
13、答案:C
解析:800÷80%×1.2＝1200（元）
二、多项选择题
1、答案:ABCD
解析:资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
2、答案:AB
解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量，按固体盐税额征税，液体盐不征税；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准计税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准计税
3、答案:AC
解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际的销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
4、答案:AC
解析:纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。
5、答案:ABD
解析:选项A应为原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税；选项B应为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项D应为对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。
6、答案:ABD
解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项A、B说法颠倒了；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项D说法不正确。
7、答案:BC
解析:本题考核点是资源税的纳税人。在我国境内开采生产而进行销售或自用应税资源产品的所有单位和个人都是资源税的纳税人。包括外商及外籍人员。但不包括进口资源产品的单位和个人。
8、答案:ACD
解析:煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。
9、答案:AD
解析:单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选项B不能肯定正确；单位以自产原盐加工精制后销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项C不正确。
10、答案:ACD
解析:纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用ACD确定课税数量，不能估计产量。
11、答案:ABCD
解析:一般情况下，资源税的纳税义务发生时间是收取货款当日或者取得索取销售额凭据的当天。本题涉及的情况，比较特殊，应当记忆。
三、判断题
1、答案:√
解析:资源税从量定额征收，确定课税数量是计算应纳税额的关键。
2、答案:×
解析:应按200吨原煤和为生产80吨洗煤而移送使用的原煤计征资源税，按200吨原煤和80吨洗煤征收增值税。
3、答案:√
解析:按照税法规定，其他收购单位收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位包括个体户。
4、答案:√
解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。
5、答案:×
解析:纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
6、答案:√
解析:如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
7、答案:√
解析:资源税对进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。
8、答案:×
解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位产品税额标准计算代扣代缴资源税。只有其他收购单位收购未税矿产品，才可以按税务机关核定的应税产品税额标准计算代扣代缴的资源税。
9、答案:√
解析:资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的、自用（非生产用）的都应缴纳资源税。
10、答案:×
解析:资源税进口环节不征，出口环节不退。
11、答案:√
解析:资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业在本省应缴纳的资源税＝（300－50）×4＝1000（万元）。
12、答案:×
解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
四、计算题
1、答案:
本题涉及资源税、关税、增值税、城建税、教育费附加。
（1）收购未税铜矿石的，按联合企业应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税。
（2）进口铜矿石应征关税、增值税，但进口不征资源税和城建税。
进口关税按载货船只入境之日税率计征，运保费境内外无法区分的一律计入完税价格：
铜矿石应纳关税＝（200000＋2000）×8.27×3%＝1670540×3%＝50116.2（元）
进口铜矿石属于增值税低税率货物，适用13%的税率：
进口海关代征增值税＝（1670540＋50116.2）×13%＝223685.31（元）
（3）将开采的铜矿石2000吨加工成铜锭，在移送时计征资源税。
应缴资源税＝2000×1.2＝2400（元）
（4）进口通风机计算关税和海关代征的增值税。
通风机应纳关税＝（10000＋1000＋100）×8.5×7%＝94350×7%＝6604.5（元）
进口海关代征增值税＝（94350＋6604.5）×17%＝17162.27（元）
（5）销售铜锭计算增值税销项税，1728000×17%＝293760（元）
将铜锭对外投资视同销售，计算增值税销项税
同类产品价格＝1728000/80%×20%×17%＝73440（元）
购进的生产工具凭增值税发票可抵扣增值税进项税120元
当期应纳税＝（293760＋73440）－（223685.31＋120）＝143394.69（元）
进口通风机属于固定资产，不能抵扣进项税。
（6）应纳城建税＝143394.69×5%＝7169.73（元）
应缴纳教育费附加＝143394.69×3%＝4301.84（元）
解析:
2、答案:
（1）资源税：
①外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
②外销洗煤应纳资源税＝90÷50%×3＝540（万元）
③食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
④外销天然气应纳资源税＝（40000－5000）×8＝28000（元）＝28（万元）
应缴纳资源税合计＝840＋540＋0.75＋28＝1408.75（万元）
（2）增值税：
①销售原煤销项税额＝22400×13%＝2912（万元）
②销售洗煤销项税额＝15840×13%＝2059.2（万元）
③自用原煤销项税额＝（22400÷280×0.25）×13%＝2.6（万元）
④销售天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元）
⑤进项税额＝1190＋200×7%＝1204（万元）
⑥应缴纳的增值税＝2912＋2059.2＋2.6＋865.8－1204＝4635.6（万元）
解析: