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CPA2008李文税法练习试题第5章练习
发布时间：2008/7/18 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ ）。
A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税款
C、纳税人欠缴的营业额
D、对欠缴增值税加收的滞纳金
2、北京市区某超市为增值税小规模纳税人，2007年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（ ）。
A、应纳城镇税为850.77元
B、应纳城镇税15752.21元，不缴纳营业税
C、应纳增值税33360.83元，应纳增值税1000元
D、应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
3、单位或个人发生下列（ ）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。
A、企业购置车辆
B、科研单位取得技术转让收入
C、个人取得偶然所得
D、商场销售货物
4、某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A、4600元 B、4800元 C、5750元 D、6000元
5、下列对城市维护建设税的表述不正确的是（ ）。
A、城建税是一种附加税
B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设
C、外商投资企业和外国企业不征收城建税
D、海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税
6、设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（ ）。
A、由B企业在市区按7%交城建税
B、由B企业将5%的城建税交A企业代征
C、由A企业将7%的城建税交B企业代征
D、由B企业按7%的税率自行选择纳税地点
7、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司（假定三家均位于省会城市的同一市区）。2007年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2007年4月合计缴纳城镇税（ ）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A、5.74 B、5.87 C、10.6 D、18.8
8、设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（ ）。
A、25元 B、100元 C、150元 D、2000元
9、某乡镇企业（地处农村）三月份应缴纳增值税6万元，营业税2万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为（ ）。
A、200元 B、400元 C、600元 D、800元
10、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税（ ）元。
A、14450 B、14775 C、15750 D、15455
11、设在某县城的某运输公司兼营搬家业务，6月份收取运输收入80000元，其中支付给其他联运单位费用30000元，收取搬家费收入10000元。该运输公司应缴城建税为（ ）。
A、135元 B、120元 C、75元 D、90元
12、某县城红利保健品制造公司（一般纳税人），2007年12月从农民手中购入其种植的黄芹药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黄芹用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额50000元；将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健品公司当月应纳城建税为（ ）元。
A、269 B、276.21 C、366.26 D、376.60
二、多项选择题
1、某纳税人按税法规定，增值税先征后返，其城建税的处理办法是（ ）。
A、缴纳增值税同时缴城建税
B、返增值税同时返城建税
C、缴增值税时，按比例返还已缴城建税
D、返还增值税时不返还城建税
2、下列各项中，关于教育费附加的正确表述是（ ）。
A、教育费附加征收比率按照地区差别特定
B、对海关出口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加
C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收教育费附加
D、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加
3、以下情况符合城建税计征规定的有（ ）。
A、对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税
B、纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税
C、纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据
D、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税
4、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2007年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城镇税和教育费附加分别为（ ）。
A、城建税223.46元
B、城建税223.11元
C、教育费附加95.77元
D、教育费附加133.87元
5、城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是（ ）。
A、纳税人所在地适用税率
B、缴纳“三税”所在地适用税率
C、受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率
D、经营地的适用税率
6、下列说法符合城建税和教育费附加规定的是（ ）。
A、对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加
B、2005年度对三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加
C、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人
D、代扣代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在纳税人所在地
7、下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
A、纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金
B、纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
C、纳税人偷逃增值税被处的罚款
D、纳税人偷逃消费税被查补的税款
8、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（ ）。
A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D、出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税
三、判断题
1、不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退（返）。（ ）
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。（ ）
3、流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。（ ）
4、纳税人在补查补“三税”和被处理罚款时，不再对其偷漏的城建税进行被补税和罚款。（ ）
5、设在某县城的某运输公司兼营搬家业务，5月份收取运输收入80000元，其中支付给其他联运单位费用30000元，收取搬家费收入10000元。该运输公司应缴城建税为100元。（ ）
6、纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，依照城市维护建设税法的有关规定，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。（ ）
7、跨省开采的油田，其城建税一并由核算单位就地缴纳。（ ）
8、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为750元。（ ）
9、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。（ ）
10、城建税为附加税，当纳税人没有按规定缴纳“三税”，税务机关对其进行补税和罚款处理时，不需要对城建税进行补税和罚款处理。（ ）
四、计算题
1、北京市远洋汽车租赁公司（小规模纳税人）是经中国人民银行、商务部和国家经贸委批准可以从事融资租赁的单位。某月进口120辆商务小汽车，海关核定的每辆成交价格12万元、包装及运杂费和保险费合计2万元，当月该公司出售其中的5辆给某外商投资企业，开具的普通发票上注明销售额每辆16万元，其余以融资租赁方式全部出租给某出租车公司，取得全部价款2300万元、各种价外费用230万元。假定小汽车的关税税率为25%，消费税税率为5%。（每步骤运算得数精确到小数点后两位。）要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：（1）计算当期应缴纳的关税；（2）计算当期进口应缴纳的增值税；（3）计算当期进口应缴纳的消费税；（4）计算当期应缴纳的营业税；（5）计算当期应缴纳的城建税。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:D
解析:城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。缴纳的城市维护建设税。
2、答案:A
解析:应纳增值税＝（50000＋240000）÷（1＋4%）×4%＝11153.85（元）
应纳营业税＝20000×5%＝1000（元）
应纳城镇税＝（11153.85＋1000）×7%＝850.77（元）
3、答案:D
解析:城建税是在三个流转税（增值税、消费税、营业税）的附加税，题中只有选项B、D属于流转税的征收范围，而选项B属于免纳营业税项目
4、答案:B
解析:应缴纳营业税＝（600－480）×5%＝6（万元）。当月应纳城建税和教育费附加＝6×（5%＋3%）＝0.48（万元）＝4800元。
5、答案:D
解析:海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
6、答案:B
解析:由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣城建税按受托方所在地适用税率。
7、答案:A
解析:本月缴纳城建税的计税依据＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）
合计缴纳城建税＝82×7%＝5.74（万元）
8、答案:B
解析:城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为（120000－60000－20000）×5%＝2000（元），应纳城建税）＝2000×5%＝100（元）。
9、答案:D
解析:（60000＋20000）×1%＝800（元）
10、答案:C
解析:（1）受托方没有同类产品参考价格，应按组成计税价格代收代缴的消费税＝［（40000＋5000）÷（1－25%）］×25%＝15000（元）。
（2）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税＝15000×5%＝750（元）。
受托方代收代缴消费税和城建税＝15000＋750＝15750（元）。
11、答案:D
解析:首先，确定该运输公司应纳的营业税，运输业营业税的计税依据为收取的运费减去联运费用，搬家收入应按照运输业税目纳税。营业税税率为3%。
12、答案:A
解析:该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%×3/5）＝5380（元）
当日应纳城建税＝5380×5%＝269（元）
二、多项选择题
1、答案:AD
解析:除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外，城建税随“三税”征收而征收。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
2、答案:BD
解析:教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。
3、答案:BD
解析:城建税出口不退，进口不征。三税的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
4、答案:BD
解析:该企业应纳增值税＝70000÷（1＋6%）×6%＝3962.26（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城镇税＝（3962.26＋500）×5%＝223.11（元）；应纳教育费附加＝（3962.26＋500）×3%＝133.87（元）
5、答案:ABD
解析:受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适用税率计征。
6、答案:ABC
解析:对个人转让著作权取得收入免征营业税城建税和教育附加也随之减免；代扣代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣地。
7、答案:BD
解析:纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据
8、答案:BC
解析:海关对进口产品代征增值税、消费税，但不征收城市维护建设税。出口产品退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。因此，选项B和选项C正确。
三、判断题
1、答案:×
解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
2、答案:√
解析:城建税随“三税”缴纳的地点缴纳。
3、答案:√
解析:流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。
4、答案:×
解析:纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款。
5、答案:×
解析:联运企业以实际取得收入为营业额，营业税的计税依据为收取的运费减除联运费用，搬家收入应按照交通运输业税目纳税，而不是服务业。营业税率为3%。
应纳营业税＝（80000－30000＋10000）×3%＝60000×3%＝1800（元）
应纳城镇税＝1800×5%＝90（元）
6、答案:√
解析:主税少缴，附加税自然也少缴；主税被罚款，附加税也自然受罚。
7、答案:×
解析:跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油可在油井所在地缴纳增值税和城建税。
8、答案:√
解析:按城建税的有关规定，由受托代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×5%＝750（万元）
9、答案:×
解析:对出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税。
10、答案:×
解析:纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
四、计算题
1、答案:
（1）进口小汽车应缴纳的关税
＝（12＋2）×120×25%＝1680×25%＝420（万元）
（2）进口小汽车应缴纳的增值税
＝（1680＋420）÷（1－5%）×17%＝2210.5263×17%＝375.79（万元）
（3）由于该公司不是增值税一般纳税人，也不是商业企业，因此其出售小汽车应缴纳增值税＝5×16÷（1＋6%）×6%＝4.53（万元）
进口小汽车应缴纳的消费税
＝（1680＋420）÷（1－5%）×5%＝110.53（万元）
（4）融资租赁业务应缴纳的营业税
＝{（2300＋230）－［（12＋2）×120＋（420＋375.79＋110.53）］÷120×（120－5）}×5%
＝（2530－2478.56）×5%＝2.57（万元）
（5）应缴纳的城市维护建设税＝（4.53＋2.57）×7%＝0.50（万元）
解析:
1、下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ ）。
A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税款
C、纳税人欠缴的营业额
D、对欠缴增值税加收的滞纳金
2、北京市区某超市为增值税小规模纳税人，2007年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（ ）。
A、应纳城镇税为850.77元
B、应纳城镇税15752.21元，不缴纳营业税
C、应纳增值税33360.83元，应纳增值税1000元
D、应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
3、单位或个人发生下列（ ）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。
A、企业购置车辆
B、科研单位取得技术转让收入
C、个人取得偶然所得
D、商场销售货物
4、某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A、4600元 B、4800元 C、5750元 D、6000元
5、下列对城市维护建设税的表述不正确的是（ ）。
A、城建税是一种附加税
B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设
C、外商投资企业和外国企业不征收城建税
D、海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税
6、设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（ ）。
A、由B企业在市区按7%交城建税
B、由B企业将5%的城建税交A企业代征
C、由A企业将7%的城建税交B企业代征
D、由B企业按7%的税率自行选择纳税地点
7、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司（假定三家均位于省会城市的同一市区）。2007年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2007年4月合计缴纳城镇税（ ）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A、5.74 B、5.87 C、10.6 D、18.8
8、设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（ ）。
A、25元 B、100元 C、150元 D、2000元
9、某乡镇企业（地处农村）三月份应缴纳增值税6万元，营业税2万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为（ ）。
A、200元 B、400元 C、600元 D、800元
10、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税（ ）元。
A、14450 B、14775 C、15750 D、15455
11、设在某县城的某运输公司兼营搬家业务，6月份收取运输收入80000元，其中支付给其他联运单位费用30000元，收取搬家费收入10000元。该运输公司应缴城建税为（ ）。
A、135元 B、120元 C、75元 D、90元
12、某县城红利保健品制造公司（一般纳税人），2007年12月从农民手中购入其种植的黄芹药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黄芹用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额50000元；将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健品公司当月应纳城建税为（ ）元。
A、269 B、276.21 C、366.26 D、376.60
二、多项选择题
1、某纳税人按税法规定，增值税先征后返，其城建税的处理办法是（ ）。
A、缴纳增值税同时缴城建税
B、返增值税同时返城建税
C、缴增值税时，按比例返还已缴城建税
D、返还增值税时不返还城建税
2、下列各项中，关于教育费附加的正确表述是（ ）。
A、教育费附加征收比率按照地区差别特定
B、对海关出口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加
C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收教育费附加
D、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加
3、以下情况符合城建税计征规定的有（ ）。
A、对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税
B、纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税
C、纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据
D、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税
4、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2007年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城镇税和教育费附加分别为（ ）。
A、城建税223.46元
B、城建税223.11元
C、教育费附加95.77元
D、教育费附加133.87元
5、城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是（ ）。
A、纳税人所在地适用税率
B、缴纳“三税”所在地适用税率
C、受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率
D、经营地的适用税率
6、下列说法符合城建税和教育费附加规定的是（ ）。
A、对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加
B、2005年度对三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加
C、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人
D、代扣代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在纳税人所在地
7、下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
A、纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金
B、纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
C、纳税人偷逃增值税被处的罚款
D、纳税人偷逃消费税被查补的税款
8、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（ ）。
A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D、出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税
三、判断题
1、不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退（返）。（ ）
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。（ ）
3、流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。（ ）
4、纳税人在补查补“三税”和被处理罚款时，不再对其偷漏的城建税进行被补税和罚款。（ ）
5、设在某县城的某运输公司兼营搬家业务，5月份收取运输收入80000元，其中支付给其他联运单位费用30000元，收取搬家费收入10000元。该运输公司应缴城建税为100元。（ ）
6、纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，依照城市维护建设税法的有关规定，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。（ ）
7、跨省开采的油田，其城建税一并由核算单位就地缴纳。（ ）
8、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为750元。（ ）
9、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。（ ）
10、城建税为附加税，当纳税人没有按规定缴纳“三税”，税务机关对其进行补税和罚款处理时，不需要对城建税进行补税和罚款处理。（ ）
四、计算题
1、北京市远洋汽车租赁公司（小规模纳税人）是经中国人民银行、商务部和国家经贸委批准可以从事融资租赁的单位。某月进口120辆商务小汽车，海关核定的每辆成交价格12万元、包装及运杂费和保险费合计2万元，当月该公司出售其中的5辆给某外商投资企业，开具的普通发票上注明销售额每辆16万元，其余以融资租赁方式全部出租给某出租车公司，取得全部价款2300万元、各种价外费用230万元。假定小汽车的关税税率为25%，消费税税率为5%。（每步骤运算得数精确到小数点后两位。）要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：（1）计算当期应缴纳的关税；（2）计算当期进口应缴纳的增值税；（3）计算当期进口应缴纳的消费税；（4）计算当期应缴纳的营业税；（5）计算当期应缴纳的城建税。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:D
解析:城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。缴纳的城市维护建设税。
2、答案:A
解析:应纳增值税＝（50000＋240000）÷（1＋4%）×4%＝11153.85（元）
应纳营业税＝20000×5%＝1000（元）
应纳城镇税＝（11153.85＋1000）×7%＝850.77（元）
3、答案:D
解析:城建税是在三个流转税（增值税、消费税、营业税）的附加税，题中只有选项B、D属于流转税的征收范围，而选项B属于免纳营业税项目
4、答案:B
解析:应缴纳营业税＝（600－480）×5%＝6（万元）。当月应纳城建税和教育费附加＝6×（5%＋3%）＝0.48（万元）＝4800元。
5、答案:D
解析:海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
6、答案:B
解析:由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣城建税按受托方所在地适用税率。
7、答案:A
解析:本月缴纳城建税的计税依据＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）
合计缴纳城建税＝82×7%＝5.74（万元）
8、答案:B
解析:城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为（120000－60000－20000）×5%＝2000（元），应纳城建税）＝2000×5%＝100（元）。
9、答案:D
解析:（60000＋20000）×1%＝800（元）
10、答案:C
解析:（1）受托方没有同类产品参考价格，应按组成计税价格代收代缴的消费税＝［（40000＋5000）÷（1－25%）］×25%＝15000（元）。
（2）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税＝15000×5%＝750（元）。
受托方代收代缴消费税和城建税＝15000＋750＝15750（元）。
11、答案:D
解析:首先，确定该运输公司应纳的营业税，运输业营业税的计税依据为收取的运费减去联运费用，搬家收入应按照运输业税目纳税。营业税税率为3%。
12、答案:A
解析:该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%×3/5）＝5380（元）
当日应纳城建税＝5380×5%＝269（元）
二、多项选择题
1、答案:AD
解析:除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外，城建税随“三税”征收而征收。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
2、答案:BD
解析:教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。
3、答案:BD
解析:城建税出口不退，进口不征。三税的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
4、答案:BD
解析:该企业应纳增值税＝70000÷（1＋6%）×6%＝3962.26（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城镇税＝（3962.26＋500）×5%＝223.11（元）；应纳教育费附加＝（3962.26＋500）×3%＝133.87（元）
5、答案:ABD
解析:受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适用税率计征。
6、答案:ABC
解析:对个人转让著作权取得收入免征营业税城建税和教育附加也随之减免；代扣代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣地。
7、答案:BD
解析:纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据
8、答案:BC
解析:海关对进口产品代征增值税、消费税，但不征收城市维护建设税。出口产品退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。因此，选项B和选项C正确。
三、判断题
1、答案:×
解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
2、答案:√
解析:城建税随“三税”缴纳的地点缴纳。
3、答案:√
解析:流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。
4、答案:×
解析:纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款。
5、答案:×
解析:联运企业以实际取得收入为营业额，营业税的计税依据为收取的运费减除联运费用，搬家收入应按照交通运输业税目纳税，而不是服务业。营业税率为3%。
应纳营业税＝（80000－30000＋10000）×3%＝60000×3%＝1800（元）
应纳城镇税＝1800×5%＝90（元）
6、答案:√
解析:主税少缴，附加税自然也少缴；主税被罚款，附加税也自然受罚。
7、答案:×
解析:跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油可在油井所在地缴纳增值税和城建税。
8、答案:√
解析:按城建税的有关规定，由受托代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×5%＝750（万元）
9、答案:×
解析:对出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税。
10、答案:×
解析:纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
四、计算题
1、答案:
（1）进口小汽车应缴纳的关税
＝（12＋2）×120×25%＝1680×25%＝420（万元）
（2）进口小汽车应缴纳的增值税
＝（1680＋420）÷（1－5%）×17%＝2210.5263×17%＝375.79（万元）
（3）由于该公司不是增值税一般纳税人，也不是商业企业，因此其出售小汽车应缴纳增值税＝5×16÷（1＋6%）×6%＝4.53（万元）
进口小汽车应缴纳的消费税
＝（1680＋420）÷（1－5%）×5%＝110.53（万元）
（4）融资租赁业务应缴纳的营业税
＝{（2300＋230）－［（12＋2）×120＋（420＋375.79＋110.53）］÷120×（120－5）}×5%
＝（2530－2478.56）×5%＝2.57（万元）
（5）应缴纳的城市维护建设税＝（4.53＋2.57）×7%＝0.50（万元）
解析: