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CPA2008李文税法练习试题第4章练习
发布时间：2008/7/15 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、下列行为中不应缴纳营业税的有（ ）。
A、境外机构转让的无形资产在境内使用
B、在境内组织旅客出境旅游
C、销售境内的不动产
D、境内保险机构为出口货物提供的保险
2、根据营业税法规定，下列属于营业税计税依据的有（ ）。
A、客运飞机腹舱联运实际取得的收入
B、工商企业外币业务产生的汇兑收益
C、金融机构之间业务往来取得的收入
D、出包方向承包人收取的承包费收入
3、某保龄球馆2007年10月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元。该保龄球馆本月应纳营业税为（ ）元。
A、16811 B、44485 C、172300 D、177040
4、根据现行营业税规定，下列说法错误的是（ ）。
A、有线电视台收到的初装费，属于服务业征税范围
B、金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C、将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D、无船承运业务收取的收入，属于服务业征税范围
5、某广告公司2007年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58.37万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税额（ ）万元。
A、26.65 B、25.47 C、26.05 D、30.90
6、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）
A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B、从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款
C、旅行社线组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
7、下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有（ ）。
A、转让无形资产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额
B、娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用
C、银行贷款业务，以收取利息减除支付利息后的余额为营业额
D、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额
8、某机械厂托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元，并向机械厂开具了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务甲企业应纳营业税为（ ）元。
A、1462.5 B、877.50 C、2925 D、2500
9、下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是（ ）。
A、个人销售购置的不动产，以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税
B、运输企业从事境内联运业务，以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额计缴营业税
C、某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税
D、物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税
10、李先生个人2005年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2007年10月以45万元将这套住宅卖掉，则李先生应纳营业税（ ）万元。
A、1.25 B、2.25 C、0.125 D、0
11、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。
A、一般贷款业务的计税依据为利差收入
B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C、从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，但不得扣除股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入
D、融资租赁的计税依据以其向承租者收到的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
12、下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是（ ）。
A、从事建筑修缮工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款
B、从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款
C、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额
D、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额
13、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是（ ）。
A、单位将外购的商标权转让取得的收入
B、单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入
C、单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入
D、单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入
14、某远洋运输公司与A公司签订协议，将一艘货轮连同操作人员租给其使用，租期一年，年租金500万元，A公司还向远洋公司支付其间的修理费用和操作人员工资100万元。则该运输公司应纳营业税（ ）。
A、15万元 B、25万元 C、18万元 D、30万元
15、北京某装饰有限公司采用清包工形式提供装饰劳务，客户采购的装修材料125万元，装饰公司提供的材料4万元。装饰公司收取的人工费、管理费等共13万元。装饰公司缴纳营业税的营业额是（ ）万元。
A、4.92 B、4.52 C、17 D、3
16、下列说法错误的是（ ）。
A、建筑企业附设工厂非在建筑现场生产的水泥预制构件用于本企业建筑工程的，应在移送使用时征收增值税
B、基建单位在现场制造的预制构件用于本企业的建筑工程征收营业税
C、电信单位以外的企业单纯销售的移动电话征收增值税
D、受托方受甲企业委托代销A商品一批，单位结算价格2000元，受托方加价10%对外出售，另向甲收到1万元手续费，应对手续费收入和加价部分的收入征收营业税
17、下列收入中免征营业税的有（ ）。
A、植物园收取的门票收入
B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
C、营利性医疗机构的医疗服务收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
18、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。
A、汽车修理厂的修理修配劳务
B、企业转让土地使用权
C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务
19、保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（ ）。
A、纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率
B、纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率
C、（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率
D、（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率
20、某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（ ）。
A、不缴纳营业税
B、应纳营业税5万元
C、应纳营业税15万元
D、应纳营业税25万元
21、某银行2007年第三季度买卖A企业债券出现负差55万元；第三季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A、3.55 B、3.53 C、3.59 D、6.3
22、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。
A、将不动产交付对方使用的当天
B、不动产所有权转移的当天
C、签订不动产赠与文书的当天
D、承受不动产人交纳契税的当天
23、下列不属于营业税免税项目的是（ ）。
A、QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
B、某公司为某一特定技术项目（自然科学领域）提供分析评价报告取得的咨询收入
C、电影发行单位向放映单位收取的发行收入
D、个人购买的普通住宅居住了2的年后对外出售的收入
24、下列项目中，按余额作为计税营业额的是（ ）。
A、个人购买4年的住房对外销售
B、个人购买6年的普通住房对外销售
C、无船承运业务受托方向托运方收取的运费
D、高校后勤实体为社会服务收取的收入
二、多项选择题
1、下列具备施工资质并单独在合同中注明的自产产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有（ ）。
A、钢结构房 B、铝合金门窗 C、机器设备 D、建筑防水材料
2、某市工商银行2007年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元，向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方已支付利息；7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（ ）。
A、第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
B、季3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
C、该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金5万元
D、金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元
3、下列关于建筑业营业税纳税地点的说法中，错误的有（ ）。
A、纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地
B、纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税
C、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的，解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地
D、扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地
4、下列各项中，不正确的营业税纳税义务发生时间是（ ）。
A、房地产公司采用预收款方式销售不动产的，为收到全部房款的当天
B、单位将不动产无偿赠与他人，为不动产使用权转让的当天
C、金融机构原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收入权利的当天
D、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日
5、下列应缴纳营业税的项目有（ ）。
A、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务
B、经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务
C、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务
D、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权转移的融资租赁业务
6、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是（ ）。
A、从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款
B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C、纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税
D、凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用
7、下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的是（ ）。
A、单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额
B、参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额
C、纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额
D、无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费为营业额
8、下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为（ ）。
A、采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天
B、采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天
C、金融机构逾期贷款未满90天（含）的，为纳税人取得利息收入的当天
D、取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天
9、下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是（ ）。
A、广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用
B、境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额
C、旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费
D、建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额
10、下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）。
A、对娱乐业向顾客收到的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
B、下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税，是指其雇工7人（含7人）以下的个体经营行为
C、对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税
D、军队转业干部从事个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部均按照新开办的企业规定享受有关营业税优惠
11、甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（ ）。
A、甲国企业不缴纳营业税
B、甲国企业缴纳营业税为200万元，在境内的外资企业代扣代缴
C、甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税
D、境内的外商投资企业不缴纳营业税
12、以下说法正确的有（ ）。
A、单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税
B、电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，免征收营业税
C、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税
D、合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税
13、下列收费项目应作为计税依据计征营业税的有（ ）。
A、物业公司代收的水电费
B、学校为校外考试举办辅导班收取的培训费
C、酒店对就餐客人收取的服务费
D、工商联合会收取的会员费
14、下列关于建筑业纳税义务发生时间的陈述，正确的是（ ）。
A、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天
B、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业税收入款项凭据的当天
C、纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天
D、纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业务应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天
15、下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。
A、向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者
C、个人转让专利权的受让人
D、向境外转让专利技术的境内单位
16、某建筑公司在公司院内建造了一个食堂，用于内部使用，则该建筑公司（ ）。
A、施工及自用期间不缴纳营业税
B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产缴纳营业税
C、施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税
D、施工、自用及转让均不缴纳营业税
17、下列属于营业税免税项目的有（ ）
A、保险公司储金业务的保费收入
B、残疾人个人向社会提供劳务
C、个人转让著作权
D、单位从事技术转让取得的收入
18、下列有关买卖住房征免营业税的说法中，符合营业税规定的有（ ）。
A、个人将购买超过5年的普通住宅销售，免征营业税
B、个人将购买并居住不足3年的普通住宅销售，应减半征收营业税
C、公司从事金融资产处置业务时，出售、转让、股权不征收营业税
D、公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收营业税
19、营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有（ ）。
A、物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入
B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C、国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
20、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。
A、境内其保险公司为某公司境内财产提供的保险
B、境外其保险机构为某公司境内货物提供的保险
C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D、境内其保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
21、下列项目中，属于纳税人向劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税的有（ ）。
A、山东省某人租用北京市丰台区一修理汽车的场地从事咨询活动取得的收入
B、山东省某运输单位到北京送货取得的收入
C、北京某纳税人到山东转让本单位专利权的收入
D、北京市某建筑业的总承包人扣缴海淀区分包人工程的营业税
22、金融机构以下业务不征营业税的有（ ）。
A、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务
B、人民银行对金融机构的贷款业务
C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
D、金融机构的出纳长款收入
23、下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是（ ）。
A、提供保险服务，为收到保险费的当天
B、从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天
C、从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天
D、建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天
三、判断题
1、某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金200万元，则运输公司应纳营业税6万元（ ）。
2、广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（ ）
3、某运输公司5月运输收入100万元，当月购置税控收款机，购进税控收款机取得的增值税专用发票，发票上注明的价款5万元，增值税税额0.85万元，可向税务机关申请凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，抵免当期应纳营业税税额0.85万元，该企业当期缴纳营业税2.15万元。（ ）
4、转让金融商品业务，不属于同一类的金融商品的正负差可以相抵，但不属于同一会计年度的正负差不得相抵。（ ）
5、以无形资产投资入股，参与接受方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。（ ）
6、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（ ）
7、金融机构逾期贷款的营业税纳税义务发生时间为实际收到利息的当天。（ ）
8、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人和演员的费用后的余额为营业额。（ ）
9、自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业税目的征税范围。（ ）
10、转贷业务是指将借入的资金贷予他人使用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷予他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。（ ）
11、对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，应对其销售的无线寻呼机、移动电话，应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务，征收营业税。（ ）
12、纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的买价后的余额为营业额。（ ）
13、按照现行营业税政策的规定：公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，也不征收营业税。（ ）
14、酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。（ ）
15、纳税人自建自用的房屋不纳税；如单位或个人（包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（ ）
16、电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。（ ）
17、根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（ ）
18、某单位2007年2月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（ ）
19、营业税纳税人购置税款收款机取得普通发票的，不得抵免当期应纳营业税税额。（ ）
20、某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其子公司，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。（ ）
21、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款。（ ）
22、纳税人以货物对外投资，应视同销售缴纳增值税；纳税人以无形资产、不动产对外投资（共担风险），也应视同销售缴纳营业税。（ ）
四、计算题
1、某房地产开发公司10月份发生如下业务：（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本一共为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业，共担风险，现将其股权的60%出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视广告发布费60万元。（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他承运单位的运费150万元。请计算该公司当月应纳营业税税额。
2、位于北京市的京客隆大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年9月发生如下几项业务：（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元；（2）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元；（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元；（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元；（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元；（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承担方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该商场本月应纳增值税税额；（2）计算该商场本月应纳消费税税额；（3）计算该商场本月应纳营业税税额；（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。
3、北京银行2008年第2季度有关业务资料如下：（1）吸收居民储蓄，支付利息200万元，向生产企业贷款取得利息收入900万元，逾期贷款的罚息收入50万元。（2）为电信部门代收电话费收取120万元，按合同将代收话费支付给电信部门话费106万元。（3）4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期帮助A公司收回本息。（4）4月10日购进有价证券600万元，5月22日以650万元的价格卖出。（5）4月15日受B公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的10%收到手续费，季末不能如期帮助A公司收回本息。（6）2007年4月1日向商场定期贷款1000万元，贷款期限1年，年利息率7.5%。该贷款至2008年6月20日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求计算：（1）该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税；（2）该银行2008年第2季度除贷款业务外的其他业务应缴纳的营业税；（3）该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税。（4）该银行2008年第2季度应纳的城建税和教育费附加和代扣代缴的城建税和教育费附加
4、远洋广告公司2007年4月发生以下业务：（1）承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元。（2）承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。（3）承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。（4）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。（5）参与主办一次服装表演，取得收入10万元。（6）转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。要求：分别计算该广告公司当月各项业务应纳营业税税额。
五、综合题
1、云南某镇某锰矿开采企业为增值税一般纳税人，2007年8月发生下列经营业务：（1）开采锰矿石5000吨。（2）进口一台通风机，境外成交价格（FOB）10000欧元，支付境外运输及保险费共计1000欧元、境外中介公司经纪费100欧元，企业缴纳进口环节税金海关放行；支付从报关港口至厂区运费800元人民币，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。（3）进口锰矿石1000吨，支付货价10万美元，支付境外运输及保险费1000美元：经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为3%。（4）采用分期付款方式销售自行开采的锰矿石2000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月收回60%的货款，其余款项9月15日之前收回，本月实际收回货款30000元；销售收购的锰矿石500吨，不含税单价50元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的锰矿石3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以15万元的办公楼抵顶货款。（5）将开采的未税锰矿石2000吨加工成锰锭，本月将加工的锰锭的20%对外投资，承担投资风险；80%出售，取得不含税销售额172.80万元。（6）转让抵债所得的办公楼，取得收入15.5万元。（7）从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、公路建设基金0.8万元，并取得符合规定的运费发票。（8）从某县工厂（小规模纳税人）购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2000元、增值税120元。（锰矿石资源税单位税额为1.2元/吨。通风机关税税率为7%，汇率：1欧元＝10.65元人民币，1美元＝8.27元人民币。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。）要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题（以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位：（1）计算该企业本月进口环节应纳税金；（2）计算该企业本月应纳增值税；（3）计算该企业本月应纳营业税；（4）计算该企业本月应纳资源税；（5）计算该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计。
2、某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008年6月发生下列业务：（1）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元，货款已经支付；（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800）；（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月从一般纳税企业购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。（增值税税税率均为17%，化妆品消费税税率为30%，金银首饰消费税税率为5%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%）根据上述资料回答下列问题：（1）该商场应缴纳营业税；（2）该商场进口环节和零售环节应缴纳消费税；（3）该商场销售环节应缴纳增值税。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:D
解析:转让的无形资产在境内使用、在境内组织旅客出境旅游、销售境内的不动产都属于发生在我国境内的劳务服务活动，都应在我国缴纳营业税。
2、答案:A
解析:选项A是指国航与客航开展的腹舱货联运业务，分别以实际取得的营运收入缴纳营业税；选项B的汇兑收益是汇率变动引起的，不缴纳营业税，只影响企业所得税；选项C属免税项目；选项D不属于营业税的范围。
3、答案:B
解析:按照现行政策，保龄球馆属于娱乐业征税范围，计税营业额为营业额全额，营业税税率为5%。
当月应纳营业税＝（860000＋8500＋12000＋3200）×5%＋6000×5%＝44485（元）
4、答案:A
解析:税法规定，有线电视台收到的初装费，属建筑业征税范围。
5、答案:B
解析:从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额；举办培训班取得的收入全额以及价外费用为营业额；复印社取得的收入，不得减除任何费用。该广告公司8月份应纳营业税税额＝（500－85）×5%＋60×3%＋58.37×5%＝20.75＋1.8＋2.9＝25.47（万元）。
6、答案:D
解析:娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。
7、答案:B
解析:A以收入全额为营业税；B符合税法规定；C要区别一般贷款和外汇转贷的不同营业额确认规定；D可减除付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
8、答案:A
解析:本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收到的手续费计征营业税＝29250×5%＝1462.5（元）。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。
9、答案:B
解析:选项A，个人销售购置的不动产，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的不动产购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项C，个人参加体育活动取得的出场费不缴纳营业税；选项D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。
10、答案:B
解析:2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款的余额征收营业税。李先生应纳营业税＝45×5%＝2.25（万元）。
11、答案:D
解析:一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入。从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，即营业额＝卖出价－买入价。卖出价是指地卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。
12、答案:D
解析:建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
13、答案:A
解析:单位将开发的拥有专利权和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围；但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。
14、答案:C
解析:属于期租业务，按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税。（500＋100）×3%＝18（万元）。
15、答案:C
解析:本题考核点是营业税的计税依据。清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料。
16、答案:D
解析:选项D错误，因为加价部分的收入应征收增值税。
17、答案:D
解析:AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。
18、答案:A
解析:汽车修理厂的修理修配劳务，应征增值税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
19、答案:D
解析:税法规定，保险公司的储金业务，营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。
20、答案:D
解析:纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收到的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税＝500×5%＝25（万元）。
21、答案:C
解析:买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额＝［690－（564－0.7）－55］×5%＝3.59（万元）。
22、答案:B
解析:将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
23、答案:D
解析:个人购买的普通住宅，居住不满5年转让的，应全额计征营业税。
24、答案:C
解析:选项A、D全额纳税；选项B免税；选项C按收取的运费减除支付的海运以及报关、港杂及装卸费后的余额作计税营业额
二、多项选择题
1、答案:ABCD
解析:上述ABCD符合规定征收增值税不再重复征收营业税。
2、答案:BC
解析:发放贷款业务应缴纳营业税＝（300＋2）×5%＋3000×5.6%÷4×5%＝17.2（万元）
销售各种凭证缴纳营业税＝30×5%＝1.5（万元）
手续费收入应交营业税＝（80＋8000×5%÷4×8%）×5%＝4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税＝8000×5%÷4×5%＝5（万元）
金融商品买卖业务应纳营业税＝（400－330＋6）×5%＝3.8（万元）
第3季度缴纳的营业税（不含代扣代缴部分）＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元）
3、答案:CD
解析:扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的，解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地；扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。
4、答案:ABC
解析:采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天；单位将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转让的当天；金融机构原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收入的当天。
5、答案:ABC
解析:D应缴纳增值税。
6、答案:AB
解析:选项C错误是因为此种混合销售行为分别缴纳增值税和营业税必须同时符合规定的两个条件；选项D错误是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。
7、答案:ABC
解析:选项D从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
8、答案:AD
解析:金融机构逾期贷款未满90天（含）的，为纳税人取得利息收入权利的当天。
9、答案:BD
解析:广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。
10、答案:BCD
解析:下岗失业人员从事经营活动雇工8人（含8人）以上，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，均按照新办服务型企业有关营业税优惠政策执行，7人（含7人）以下的按个体政策执行；军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业，城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。
11、答案:BD
解析:纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税＝4000×5%＝200（万元），境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，分担风险，不征收营业税。
12、答案:AC
解析:单位和个人提供的垃圾处理劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。合格境外机构投资者（简称QFII）在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税
13、答案:BC
解析:物业公司代收的水电费以取得的手续费为计税依据，工商联合会收取的会员费，免营业税。
14、答案:BCD
解析:纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间
15、答案:BC
解析:选项A中的境外联运企业，选项D中的境内单位均不缴纳营业税，因此不涉及扣缴的问题。
16、答案:AC
解析:自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征管范围，但自建建筑物销售的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税。
17、答案:BCD
解析:保险公司储金业务的保费收入，征营业税
18、答案:AC
解析:按照税法规定，自2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买满5年以上的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；个人将购买满5年以上的普通住房对外销售的，免征营业税。公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税。
19、答案:ABD
解析:选项C不征收营业税。
20、答案:AB
解析:选项A和B均属于在我国境内提供的应税劳务，应当缴纳营业税；选项C为发生在境外的劳务，不征营业税；选项D为营业税免税项目。
21、答案:AD
解析:A应在汽修厂所在的劳务发生地申报纳税；B、C应在机构所在地申报纳税；D已扣缴，分包工程不再重复征收营业税。
22、答案:ABD
解析:选项C属于人民银行的经营性金融业务，应征收营业税。
23、答案:ACD
解析:选项B错误是因为从事货物运输服务的纳税义务发生时间没有特别规定，为收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据的当天，不是货物运达目的地的当天。
三、判断题
1、答案:×
解析:属于光租业务，应纳营业税＝200×5%＝10（万元）。
2、答案:×
解析:广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后余额，这样可以避免同一税目的重复征税。
3、答案:√
解析:营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应给营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%。该企业当其应纳营业税＝100×3%－0.85＝2.15（万元）。
4、答案:×
解析:转让金融商品业务，每类金融商品买卖中发生的正负差，可在一个会计年度内相抵，但不属于同一类的金融商品的正负差和不属于同一会计年度的正负差不得相抵。
5、答案:√
解析:按照现行营业税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。
6、答案:√
解析:考核考生对商业企业与供货企业的关系的税务处理。
7、答案:×
解析:金融机构逾期90天以上贷款的逾期90天后新发生利息的纳税义务发生时间为实际收到利息的当天。
8、答案:×
解析:单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税。
9、答案:×
解析:自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业税目的征税范围。
10、答案:×
解析:转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。
11、答案:×
解析:对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，征收营业税；单纯销售无线寻呼机、移动电话，征收增值税。
12、答案:×
解析:纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收到的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
13、答案:×
解析:按照现行营业税政策的有关规定，公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，按有关规定征收营业税。
14、答案:√
解析:酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。
15、答案:×
解析:纳税人自建自用的房屋不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
16、答案:√
解析:电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。
17、答案:×
解析:只有经中国人民银行，商务部批准经营融资租赁的企业所从事的融资租赁业务，才能以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。这里经过批准后的融资租赁的营业额要用直线法折算。
18、答案:√
解析:转让房屋应纳营业税＝（30－20）×5%＝0.5（万元）
19、答案:×
解析:营业税纳税人和增值税的小规模纳税人购置税款收款机无论取得普通发票还是增值税专用发票，均可抵免当期应纳营业税税额或增值税税额。
20、答案:×
解析:单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
21、答案:×
解析:根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
22、答案:×
解析:纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、同担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。
四、计算题
1、答案:
（1）按税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收到的价款按“销售不动产”税目征收营业税；以不动产投资入股不征税，将其股权转让也不征营业税；将不动产抵押给银行不征营业税，但是以不动产租金冲抵贷款利息，相当于出租收入，故应按“服务业”税目对借款人征税。
（2）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。
（3）娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等，计算娱乐业营业税还应注意其范围和不同地区的不同适用税率。
（4）联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除。
该公司开发部业务应纳营业税：
［3000×50%×（1＋20%）÷（1－3%）］×3%＋2400×5%＋（3000＋2000）×5%＋100×5%
＝55.67＋120＋250＋5＝430.67（万元）
该公司广告部业务应纳营业税＝（500－60）×5%＝22（万元）
该公司娱乐中心应纳营业税＝（5＋1＋0.5＋0.8）×20%＋5×5%＋10×5%＝2.21（万元）
该公司联运业务应纳营业税＝［200＋（300－150）］×3%＝10.5（万元）
共计应纳营业税＝430.67＋22＋2.21＋10.5＝465.38（万元）
解析:
2、答案:
（1）该商场本月应纳增值税税额
300÷（1＋17%）×17%＋0.2÷（1＋17%）×17%×10＋1.8÷3%÷（1＋17%）×17%＝52.6（万元）
（2）该商场本月应纳消费税税额
0.2÷（1＋17%）×5%×10＝0.085（万元）
（3）该商场本月应纳营业税税额
1.8×5%＋34×5%＋56.2×5%＋9.2×5%＋0.6×5%＝5.09（万元）
（4）该商场本月应纳城建税和教育费附加
（52.6＋0.085＋5.09）×（7%＋3%）＝5.78（万元）
解析:
3、答案:
（1）该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税48.44万元
①向生产企业贷款应缴营业税＝（900＋50）×5%＝47.5（万元）
②向商场贷款利息应缴纳营业税＝1000×7.5%÷12×3×5%＝0.94（万元）
应收未收利息未超过利息核算期，本金到期也没超过90天，应按照权责发生制计算营业税
贷款应缴纳的营业税＝47.5＋0.94＝48.44（万元）
（2）该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税3.67万元。
①代收电话费手续费收入应缴纳营业税＝（120－106）×5%＝0.7（万元）
②受托贷款手续费收入应纳营业税＝（5000×8%÷12×2×10%＋2000×8%÷12×2×10%）×5%＝0.47（万元）
③有价证券买卖应缴纳营业税＝（650－600）×5%＝2.5（万元）
上述三项应纳营业税合计0.7＋0.47＋2.5＝3.67（万元）
（3）该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税＝5000×8%÷12×2×5%＝3.33（万元）
（4）该银行2008年第2季度应纳城建税和教育费附加＝（48.44＋3.67）×（7％＋3％）＝5.211（万元）
该银行2008年第2季度代扣代缴的城建税和教育费附加＝3.33×（7％＋3％）＝0.333（万元）
解析:
4、答案:
（1）为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税＝（400－200）×5%＝10（万元）
（2）为制药公司做广告：
收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。
广告业务的计税营业额
＝90×（1＋16%）÷（1－5%）＝109.89（万元）
应纳营业税＝（109.89－25－18）×5%＝3.34（万元）
（3）为酒厂做广告应纳营业税
＝100×5%＝5（万元）
（4）对以不动产、无形资产投资入股的行为不属于营业税的征税范围内，不征营业税。
（5）主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税应纳营业税＝10×3%＝0.3（万元）
（6）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税。
应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元）
该广告公司当月应纳营业税
＝10＋3.34＋5＋0.3＋0.5＝19.14（万元）
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）通风机关税完税价格＝（10000＋1000＋100）×10.65＝118215（元）
通风机关税＝118215×7%＝8275.05（元）
进口增值税＝118215×（1＋7%）×17%＝21503.31（元）
锰矿石关税＝（100000＋1000）×3%×8.27＝25058.1（元）
进口增值税＝（100000＋1000）×（1＋13%）×8.27×13%＝111842.65（元）
进口环节应纳税金为＝8275.05＋21503.31＋25058.1＋111842.65＝166679.11（元）
（2）业务4的销项税＝2000×45×60%×13%＋500×50×13%＋3000×50×13%＝29770（元）
业务5应纳销项税＝172.80÷80%×17%＝36.72（万元）＝367200（元）
业务7的进项税＝5.1＋（1.2＋0.8）×7%＝5.24（万元）＝52400（元）
业务8的进项税＝0.012（万元）＝120（元）
该企业本月应纳增值税＝29770＋367200－52400－120－111842.65＝232607.35（元）
（3）在业务6中，该企业应纳营业税＝（15.5－15）×5%＝0.025（万元）＝250（元）
（4）业务4中应纳资源税＝（2000×60%×1.2＋3000×1.2）＝5040（元）
业务5中应纳资源税＝2000×1.2＝2400（元）
资源税合计＝5040＋2400＝7440（元）
（5）该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计＝（232607.35＋250）×（5%＋3%）＝18628.59（元）
解析:
2、答案:
（1）该商场应纳营业税
考核目的：纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括营业税应税劳务，如果分别核算，分别申报纳税，纳税人兼营不同税率应税劳务，应分别核算不同税目的营业额，按各税目适用税率计算营业税。
（72020＋32000）×5%＋13250×20%＝7851（元）
（2）该商场进口环节和零售环节应纳消费
65520÷（1＋17%）×5%＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×30%＝452800（元）
（3）该商场销售环节应纳增值税
计税销售额＝800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）＝1694300（元）
当期销项税额＝1694300×17%＝288031（元）
当期进项税额＝8000×6%＋84000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋（10490－800）×7%－4800×17%＝471334.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
应纳增值税＝288031－（471334.3－7140）＝－176163.3（元）
纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算进项税，但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税，取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算，纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额，在计算销项税时，需要换算为不含税销售额，销货退回要减少退货当期的销项税额。
解析:
1、下列行为中不应缴纳营业税的有（ ）。
A、境外机构转让的无形资产在境内使用
B、在境内组织旅客出境旅游
C、销售境内的不动产
D、境内保险机构为出口货物提供的保险
2、根据营业税法规定，下列属于营业税计税依据的有（ ）。
A、客运飞机腹舱联运实际取得的收入
B、工商企业外币业务产生的汇兑收益
C、金融机构之间业务往来取得的收入
D、出包方向承包人收取的承包费收入
3、某保龄球馆2007年10月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元。该保龄球馆本月应纳营业税为（ ）元。
A、16811 B、44485 C、172300 D、177040
4、根据现行营业税规定，下列说法错误的是（ ）。
A、有线电视台收到的初装费，属于服务业征税范围
B、金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C、将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D、无船承运业务收取的收入，属于服务业征税范围
5、某广告公司2007年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58.37万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税额（ ）万元。
A、26.65 B、25.47 C、26.05 D、30.90
6、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）
A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B、从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款
C、旅行社线组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
7、下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有（ ）。
A、转让无形资产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额
B、娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用
C、银行贷款业务，以收取利息减除支付利息后的余额为营业额
D、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额
8、某机械厂托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元，并向机械厂开具了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务甲企业应纳营业税为（ ）元。
A、1462.5 B、877.50 C、2925 D、2500
9、下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是（ ）。
A、个人销售购置的不动产，以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税
B、运输企业从事境内联运业务，以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额计缴营业税
C、某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税
D、物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税
10、李先生个人2005年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2007年10月以45万元将这套住宅卖掉，则李先生应纳营业税（ ）万元。
A、1.25 B、2.25 C、0.125 D、0
11、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。
A、一般贷款业务的计税依据为利差收入
B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C、从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，但不得扣除股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入
D、融资租赁的计税依据以其向承租者收到的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
12、下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是（ ）。
A、从事建筑修缮工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款
B、从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款
C、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额
D、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额
13、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是（ ）。
A、单位将外购的商标权转让取得的收入
B、单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入
C、单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入
D、单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入
14、某远洋运输公司与A公司签订协议，将一艘货轮连同操作人员租给其使用，租期一年，年租金500万元，A公司还向远洋公司支付其间的修理费用和操作人员工资100万元。则该运输公司应纳营业税（ ）。
A、15万元 B、25万元 C、18万元 D、30万元
15、北京某装饰有限公司采用清包工形式提供装饰劳务，客户采购的装修材料125万元，装饰公司提供的材料4万元。装饰公司收取的人工费、管理费等共13万元。装饰公司缴纳营业税的营业额是（ ）万元。
A、4.92 B、4.52 C、17 D、3
16、下列说法错误的是（ ）。
A、建筑企业附设工厂非在建筑现场生产的水泥预制构件用于本企业建筑工程的，应在移送使用时征收增值税
B、基建单位在现场制造的预制构件用于本企业的建筑工程征收营业税
C、电信单位以外的企业单纯销售的移动电话征收增值税
D、受托方受甲企业委托代销A商品一批，单位结算价格2000元，受托方加价10%对外出售，另向甲收到1万元手续费，应对手续费收入和加价部分的收入征收营业税
17、下列收入中免征营业税的有（ ）。
A、植物园收取的门票收入
B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
C、营利性医疗机构的医疗服务收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
18、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。
A、汽车修理厂的修理修配劳务
B、企业转让土地使用权
C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务
19、保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（ ）。
A、纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率
B、纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率
C、（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率
D、（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率
20、某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（ ）。
A、不缴纳营业税
B、应纳营业税5万元
C、应纳营业税15万元
D、应纳营业税25万元
21、某银行2007年第三季度买卖A企业债券出现负差55万元；第三季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A、3.55 B、3.53 C、3.59 D、6.3
22、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。
A、将不动产交付对方使用的当天
B、不动产所有权转移的当天
C、签订不动产赠与文书的当天
D、承受不动产人交纳契税的当天
23、下列不属于营业税免税项目的是（ ）。
A、QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
B、某公司为某一特定技术项目（自然科学领域）提供分析评价报告取得的咨询收入
C、电影发行单位向放映单位收取的发行收入
D、个人购买的普通住宅居住了2的年后对外出售的收入
24、下列项目中，按余额作为计税营业额的是（ ）。
A、个人购买4年的住房对外销售
B、个人购买6年的普通住房对外销售
C、无船承运业务受托方向托运方收取的运费
D、高校后勤实体为社会服务收取的收入
二、多项选择题
1、下列具备施工资质并单独在合同中注明的自产产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有（ ）。
A、钢结构房 B、铝合金门窗 C、机器设备 D、建筑防水材料
2、某市工商银行2007年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元，向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方已支付利息；7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（ ）。
A、第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
B、季3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
C、该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金5万元
D、金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元
3、下列关于建筑业营业税纳税地点的说法中，错误的有（ ）。
A、纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地
B、纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税
C、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的，解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地
D、扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地
4、下列各项中，不正确的营业税纳税义务发生时间是（ ）。
A、房地产公司采用预收款方式销售不动产的，为收到全部房款的当天
B、单位将不动产无偿赠与他人，为不动产使用权转让的当天
C、金融机构原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收入权利的当天
D、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日
5、下列应缴纳营业税的项目有（ ）。
A、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务
B、经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务
C、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务
D、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权转移的融资租赁业务
6、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是（ ）。
A、从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款
B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C、纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税
D、凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用
7、下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的是（ ）。
A、单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额
B、参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额
C、纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额
D、无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费为营业额
8、下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为（ ）。
A、采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天
B、采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天
C、金融机构逾期贷款未满90天（含）的，为纳税人取得利息收入的当天
D、取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天
9、下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是（ ）。
A、广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用
B、境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额
C、旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费
D、建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额
10、下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）。
A、对娱乐业向顾客收到的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
B、下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税，是指其雇工7人（含7人）以下的个体经营行为
C、对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税
D、军队转业干部从事个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部均按照新开办的企业规定享受有关营业税优惠
11、甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（ ）。
A、甲国企业不缴纳营业税
B、甲国企业缴纳营业税为200万元，在境内的外资企业代扣代缴
C、甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税
D、境内的外商投资企业不缴纳营业税
12、以下说法正确的有（ ）。
A、单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税
B、电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，免征收营业税
C、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税
D、合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税
13、下列收费项目应作为计税依据计征营业税的有（ ）。
A、物业公司代收的水电费
B、学校为校外考试举办辅导班收取的培训费
C、酒店对就餐客人收取的服务费
D、工商联合会收取的会员费
14、下列关于建筑业纳税义务发生时间的陈述，正确的是（ ）。
A、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天
B、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业税收入款项凭据的当天
C、纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天
D、纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业务应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天
15、下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。
A、向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者
C、个人转让专利权的受让人
D、向境外转让专利技术的境内单位
16、某建筑公司在公司院内建造了一个食堂，用于内部使用，则该建筑公司（ ）。
A、施工及自用期间不缴纳营业税
B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产缴纳营业税
C、施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税
D、施工、自用及转让均不缴纳营业税
17、下列属于营业税免税项目的有（ ）
A、保险公司储金业务的保费收入
B、残疾人个人向社会提供劳务
C、个人转让著作权
D、单位从事技术转让取得的收入
18、下列有关买卖住房征免营业税的说法中，符合营业税规定的有（ ）。
A、个人将购买超过5年的普通住宅销售，免征营业税
B、个人将购买并居住不足3年的普通住宅销售，应减半征收营业税
C、公司从事金融资产处置业务时，出售、转让、股权不征收营业税
D、公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收营业税
19、营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有（ ）。
A、物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入
B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C、国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
20、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。
A、境内其保险公司为某公司境内财产提供的保险
B、境外其保险机构为某公司境内货物提供的保险
C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D、境内其保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
21、下列项目中，属于纳税人向劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税的有（ ）。
A、山东省某人租用北京市丰台区一修理汽车的场地从事咨询活动取得的收入
B、山东省某运输单位到北京送货取得的收入
C、北京某纳税人到山东转让本单位专利权的收入
D、北京市某建筑业的总承包人扣缴海淀区分包人工程的营业税
22、金融机构以下业务不征营业税的有（ ）。
A、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务
B、人民银行对金融机构的贷款业务
C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
D、金融机构的出纳长款收入
23、下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是（ ）。
A、提供保险服务，为收到保险费的当天
B、从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天
C、从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天
D、建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天
三、判断题
1、某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金200万元，则运输公司应纳营业税6万元（ ）。
2、广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（ ）
3、某运输公司5月运输收入100万元，当月购置税控收款机，购进税控收款机取得的增值税专用发票，发票上注明的价款5万元，增值税税额0.85万元，可向税务机关申请凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，抵免当期应纳营业税税额0.85万元，该企业当期缴纳营业税2.15万元。（ ）
4、转让金融商品业务，不属于同一类的金融商品的正负差可以相抵，但不属于同一会计年度的正负差不得相抵。（ ）
5、以无形资产投资入股，参与接受方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。（ ）
6、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（ ）
7、金融机构逾期贷款的营业税纳税义务发生时间为实际收到利息的当天。（ ）
8、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人和演员的费用后的余额为营业额。（ ）
9、自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业税目的征税范围。（ ）
10、转贷业务是指将借入的资金贷予他人使用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷予他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。（ ）
11、对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，应对其销售的无线寻呼机、移动电话，应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务，征收营业税。（ ）
12、纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的买价后的余额为营业额。（ ）
13、按照现行营业税政策的规定：公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，也不征收营业税。（ ）
14、酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。（ ）
15、纳税人自建自用的房屋不纳税；如单位或个人（包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（ ）
16、电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。（ ）
17、根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（ ）
18、某单位2007年2月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（ ）
19、营业税纳税人购置税款收款机取得普通发票的，不得抵免当期应纳营业税税额。（ ）
20、某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其子公司，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。（ ）
21、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款。（ ）
22、纳税人以货物对外投资，应视同销售缴纳增值税；纳税人以无形资产、不动产对外投资（共担风险），也应视同销售缴纳营业税。（ ）
四、计算题
1、某房地产开发公司10月份发生如下业务：（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本一共为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业，共担风险，现将其股权的60%出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视广告发布费60万元。（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他承运单位的运费150万元。请计算该公司当月应纳营业税税额。
2、位于北京市的京客隆大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年9月发生如下几项业务：（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元；（2）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元；（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元；（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元；（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元；（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承担方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该商场本月应纳增值税税额；（2）计算该商场本月应纳消费税税额；（3）计算该商场本月应纳营业税税额；（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。
3、北京银行2008年第2季度有关业务资料如下：（1）吸收居民储蓄，支付利息200万元，向生产企业贷款取得利息收入900万元，逾期贷款的罚息收入50万元。（2）为电信部门代收电话费收取120万元，按合同将代收话费支付给电信部门话费106万元。（3）4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期帮助A公司收回本息。（4）4月10日购进有价证券600万元，5月22日以650万元的价格卖出。（5）4月15日受B公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的10%收到手续费，季末不能如期帮助A公司收回本息。（6）2007年4月1日向商场定期贷款1000万元，贷款期限1年，年利息率7.5%。该贷款至2008年6月20日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求计算：（1）该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税；（2）该银行2008年第2季度除贷款业务外的其他业务应缴纳的营业税；（3）该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税。（4）该银行2008年第2季度应纳的城建税和教育费附加和代扣代缴的城建税和教育费附加
4、远洋广告公司2007年4月发生以下业务：（1）承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元。（2）承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。（3）承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。（4）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。（5）参与主办一次服装表演，取得收入10万元。（6）转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。要求：分别计算该广告公司当月各项业务应纳营业税税额。
五、综合题
1、云南某镇某锰矿开采企业为增值税一般纳税人，2007年8月发生下列经营业务：（1）开采锰矿石5000吨。（2）进口一台通风机，境外成交价格（FOB）10000欧元，支付境外运输及保险费共计1000欧元、境外中介公司经纪费100欧元，企业缴纳进口环节税金海关放行；支付从报关港口至厂区运费800元人民币，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。（3）进口锰矿石1000吨，支付货价10万美元，支付境外运输及保险费1000美元：经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为3%。（4）采用分期付款方式销售自行开采的锰矿石2000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月收回60%的货款，其余款项9月15日之前收回，本月实际收回货款30000元；销售收购的锰矿石500吨，不含税单价50元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的锰矿石3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以15万元的办公楼抵顶货款。（5）将开采的未税锰矿石2000吨加工成锰锭，本月将加工的锰锭的20%对外投资，承担投资风险；80%出售，取得不含税销售额172.80万元。（6）转让抵债所得的办公楼，取得收入15.5万元。（7）从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、公路建设基金0.8万元，并取得符合规定的运费发票。（8）从某县工厂（小规模纳税人）购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2000元、增值税120元。（锰矿石资源税单位税额为1.2元/吨。通风机关税税率为7%，汇率：1欧元＝10.65元人民币，1美元＝8.27元人民币。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。）要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题（以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位：（1）计算该企业本月进口环节应纳税金；（2）计算该企业本月应纳增值税；（3）计算该企业本月应纳营业税；（4）计算该企业本月应纳资源税；（5）计算该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计。
2、某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008年6月发生下列业务：（1）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元，货款已经支付；（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800）；（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月从一般纳税企业购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。（增值税税税率均为17%，化妆品消费税税率为30%，金银首饰消费税税率为5%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%）根据上述资料回答下列问题：（1）该商场应缴纳营业税；（2）该商场进口环节和零售环节应缴纳消费税；（3）该商场销售环节应缴纳增值税。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:D
解析:转让的无形资产在境内使用、在境内组织旅客出境旅游、销售境内的不动产都属于发生在我国境内的劳务服务活动，都应在我国缴纳营业税。
2、答案:A
解析:选项A是指国航与客航开展的腹舱货联运业务，分别以实际取得的营运收入缴纳营业税；选项B的汇兑收益是汇率变动引起的，不缴纳营业税，只影响企业所得税；选项C属免税项目；选项D不属于营业税的范围。
3、答案:B
解析:按照现行政策，保龄球馆属于娱乐业征税范围，计税营业额为营业额全额，营业税税率为5%。
当月应纳营业税＝（860000＋8500＋12000＋3200）×5%＋6000×5%＝44485（元）
4、答案:A
解析:税法规定，有线电视台收到的初装费，属建筑业征税范围。
5、答案:B
解析:从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额；举办培训班取得的收入全额以及价外费用为营业额；复印社取得的收入，不得减除任何费用。该广告公司8月份应纳营业税税额＝（500－85）×5%＋60×3%＋58.37×5%＝20.75＋1.8＋2.9＝25.47（万元）。
6、答案:D
解析:娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。
7、答案:B
解析:A以收入全额为营业税；B符合税法规定；C要区别一般贷款和外汇转贷的不同营业额确认规定；D可减除付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
8、答案:A
解析:本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收到的手续费计征营业税＝29250×5%＝1462.5（元）。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。
9、答案:B
解析:选项A，个人销售购置的不动产，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的不动产购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项C，个人参加体育活动取得的出场费不缴纳营业税；选项D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。
10、答案:B
解析:2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款的余额征收营业税。李先生应纳营业税＝45×5%＝2.25（万元）。
11、答案:D
解析:一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入。从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，即营业额＝卖出价－买入价。卖出价是指地卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。
12、答案:D
解析:建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
13、答案:A
解析:单位将开发的拥有专利权和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围；但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。
14、答案:C
解析:属于期租业务，按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税。（500＋100）×3%＝18（万元）。
15、答案:C
解析:本题考核点是营业税的计税依据。清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料。
16、答案:D
解析:选项D错误，因为加价部分的收入应征收增值税。
17、答案:D
解析:AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。
18、答案:A
解析:汽车修理厂的修理修配劳务，应征增值税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
19、答案:D
解析:税法规定，保险公司的储金业务，营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。
20、答案:D
解析:纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收到的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税＝500×5%＝25（万元）。
21、答案:C
解析:买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额＝［690－（564－0.7）－55］×5%＝3.59（万元）。
22、答案:B
解析:将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
23、答案:D
解析:个人购买的普通住宅，居住不满5年转让的，应全额计征营业税。
24、答案:C
解析:选项A、D全额纳税；选项B免税；选项C按收取的运费减除支付的海运以及报关、港杂及装卸费后的余额作计税营业额
二、多项选择题
1、答案:ABCD
解析:上述ABCD符合规定征收增值税不再重复征收营业税。
2、答案:BC
解析:发放贷款业务应缴纳营业税＝（300＋2）×5%＋3000×5.6%÷4×5%＝17.2（万元）
销售各种凭证缴纳营业税＝30×5%＝1.5（万元）
手续费收入应交营业税＝（80＋8000×5%÷4×8%）×5%＝4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税＝8000×5%÷4×5%＝5（万元）
金融商品买卖业务应纳营业税＝（400－330＋6）×5%＝3.8（万元）
第3季度缴纳的营业税（不含代扣代缴部分）＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元）
3、答案:CD
解析:扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的，解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地；扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。
4、答案:ABC
解析:采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天；单位将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转让的当天；金融机构原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收入的当天。
5、答案:ABC
解析:D应缴纳增值税。
6、答案:AB
解析:选项C错误是因为此种混合销售行为分别缴纳增值税和营业税必须同时符合规定的两个条件；选项D错误是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。
7、答案:ABC
解析:选项D从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
8、答案:AD
解析:金融机构逾期贷款未满90天（含）的，为纳税人取得利息收入权利的当天。
9、答案:BD
解析:广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。
10、答案:BCD
解析:下岗失业人员从事经营活动雇工8人（含8人）以上，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，均按照新办服务型企业有关营业税优惠政策执行，7人（含7人）以下的按个体政策执行；军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业，城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。
11、答案:BD
解析:纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税＝4000×5%＝200（万元），境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，分担风险，不征收营业税。
12、答案:AC
解析:单位和个人提供的垃圾处理劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。合格境外机构投资者（简称QFII）在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税
13、答案:BC
解析:物业公司代收的水电费以取得的手续费为计税依据，工商联合会收取的会员费，免营业税。
14、答案:BCD
解析:纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间
15、答案:BC
解析:选项A中的境外联运企业，选项D中的境内单位均不缴纳营业税，因此不涉及扣缴的问题。
16、答案:AC
解析:自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征管范围，但自建建筑物销售的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税。
17、答案:BCD
解析:保险公司储金业务的保费收入，征营业税
18、答案:AC
解析:按照税法规定，自2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买满5年以上的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；个人将购买满5年以上的普通住房对外销售的，免征营业税。公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税。
19、答案:ABD
解析:选项C不征收营业税。
20、答案:AB
解析:选项A和B均属于在我国境内提供的应税劳务，应当缴纳营业税；选项C为发生在境外的劳务，不征营业税；选项D为营业税免税项目。
21、答案:AD
解析:A应在汽修厂所在的劳务发生地申报纳税；B、C应在机构所在地申报纳税；D已扣缴，分包工程不再重复征收营业税。
22、答案:ABD
解析:选项C属于人民银行的经营性金融业务，应征收营业税。
23、答案:ACD
解析:选项B错误是因为从事货物运输服务的纳税义务发生时间没有特别规定，为收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据的当天，不是货物运达目的地的当天。
三、判断题
1、答案:×
解析:属于光租业务，应纳营业税＝200×5%＝10（万元）。
2、答案:×
解析:广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后余额，这样可以避免同一税目的重复征税。
3、答案:√
解析:营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应给营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%。该企业当其应纳营业税＝100×3%－0.85＝2.15（万元）。
4、答案:×
解析:转让金融商品业务，每类金融商品买卖中发生的正负差，可在一个会计年度内相抵，但不属于同一类的金融商品的正负差和不属于同一会计年度的正负差不得相抵。
5、答案:√
解析:按照现行营业税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。
6、答案:√
解析:考核考生对商业企业与供货企业的关系的税务处理。
7、答案:×
解析:金融机构逾期90天以上贷款的逾期90天后新发生利息的纳税义务发生时间为实际收到利息的当天。
8、答案:×
解析:单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税。
9、答案:×
解析:自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业税目的征税范围。
10、答案:×
解析:转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。
11、答案:×
解析:对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，征收营业税；单纯销售无线寻呼机、移动电话，征收增值税。
12、答案:×
解析:纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收到的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
13、答案:×
解析:按照现行营业税政策的有关规定，公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，按有关规定征收营业税。
14、答案:√
解析:酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。
15、答案:×
解析:纳税人自建自用的房屋不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
16、答案:√
解析:电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。
17、答案:×
解析:只有经中国人民银行，商务部批准经营融资租赁的企业所从事的融资租赁业务，才能以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。这里经过批准后的融资租赁的营业额要用直线法折算。
18、答案:√
解析:转让房屋应纳营业税＝（30－20）×5%＝0.5（万元）
19、答案:×
解析:营业税纳税人和增值税的小规模纳税人购置税款收款机无论取得普通发票还是增值税专用发票，均可抵免当期应纳营业税税额或增值税税额。
20、答案:×
解析:单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
21、答案:×
解析:根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
22、答案:×
解析:纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、同担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。
四、计算题
1、答案:
（1）按税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收到的价款按“销售不动产”税目征收营业税；以不动产投资入股不征税，将其股权转让也不征营业税；将不动产抵押给银行不征营业税，但是以不动产租金冲抵贷款利息，相当于出租收入，故应按“服务业”税目对借款人征税。
（2）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。
（3）娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等，计算娱乐业营业税还应注意其范围和不同地区的不同适用税率。
（4）联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除。
该公司开发部业务应纳营业税：
［3000×50%×（1＋20%）÷（1－3%）］×3%＋2400×5%＋（3000＋2000）×5%＋100×5%
＝55.67＋120＋250＋5＝430.67（万元）
该公司广告部业务应纳营业税＝（500－60）×5%＝22（万元）
该公司娱乐中心应纳营业税＝（5＋1＋0.5＋0.8）×20%＋5×5%＋10×5%＝2.21（万元）
该公司联运业务应纳营业税＝［200＋（300－150）］×3%＝10.5（万元）
共计应纳营业税＝430.67＋22＋2.21＋10.5＝465.38（万元）
解析:
2、答案:
（1）该商场本月应纳增值税税额
300÷（1＋17%）×17%＋0.2÷（1＋17%）×17%×10＋1.8÷3%÷（1＋17%）×17%＝52.6（万元）
（2）该商场本月应纳消费税税额
0.2÷（1＋17%）×5%×10＝0.085（万元）
（3）该商场本月应纳营业税税额
1.8×5%＋34×5%＋56.2×5%＋9.2×5%＋0.6×5%＝5.09（万元）
（4）该商场本月应纳城建税和教育费附加
（52.6＋0.085＋5.09）×（7%＋3%）＝5.78（万元）
解析:
3、答案:
（1）该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税48.44万元
①向生产企业贷款应缴营业税＝（900＋50）×5%＝47.5（万元）
②向商场贷款利息应缴纳营业税＝1000×7.5%÷12×3×5%＝0.94（万元）
应收未收利息未超过利息核算期，本金到期也没超过90天，应按照权责发生制计算营业税
贷款应缴纳的营业税＝47.5＋0.94＝48.44（万元）
（2）该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税3.67万元。
①代收电话费手续费收入应缴纳营业税＝（120－106）×5%＝0.7（万元）
②受托贷款手续费收入应纳营业税＝（5000×8%÷12×2×10%＋2000×8%÷12×2×10%）×5%＝0.47（万元）
③有价证券买卖应缴纳营业税＝（650－600）×5%＝2.5（万元）
上述三项应纳营业税合计0.7＋0.47＋2.5＝3.67（万元）
（3）该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税＝5000×8%÷12×2×5%＝3.33（万元）
（4）该银行2008年第2季度应纳城建税和教育费附加＝（48.44＋3.67）×（7％＋3％）＝5.211（万元）
该银行2008年第2季度代扣代缴的城建税和教育费附加＝3.33×（7％＋3％）＝0.333（万元）
解析:
4、答案:
（1）为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税＝（400－200）×5%＝10（万元）
（2）为制药公司做广告：
收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。
广告业务的计税营业额
＝90×（1＋16%）÷（1－5%）＝109.89（万元）
应纳营业税＝（109.89－25－18）×5%＝3.34（万元）
（3）为酒厂做广告应纳营业税
＝100×5%＝5（万元）
（4）对以不动产、无形资产投资入股的行为不属于营业税的征税范围内，不征营业税。
（5）主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税应纳营业税＝10×3%＝0.3（万元）
（6）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税。
应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元）
该广告公司当月应纳营业税
＝10＋3.34＋5＋0.3＋0.5＝19.14（万元）
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）通风机关税完税价格＝（10000＋1000＋100）×10.65＝118215（元）
通风机关税＝118215×7%＝8275.05（元）
进口增值税＝118215×（1＋7%）×17%＝21503.31（元）
锰矿石关税＝（100000＋1000）×3%×8.27＝25058.1（元）
进口增值税＝（100000＋1000）×（1＋13%）×8.27×13%＝111842.65（元）
进口环节应纳税金为＝8275.05＋21503.31＋25058.1＋111842.65＝166679.11（元）
（2）业务4的销项税＝2000×45×60%×13%＋500×50×13%＋3000×50×13%＝29770（元）
业务5应纳销项税＝172.80÷80%×17%＝36.72（万元）＝367200（元）
业务7的进项税＝5.1＋（1.2＋0.8）×7%＝5.24（万元）＝52400（元）
业务8的进项税＝0.012（万元）＝120（元）
该企业本月应纳增值税＝29770＋367200－52400－120－111842.65＝232607.35（元）
（3）在业务6中，该企业应纳营业税＝（15.5－15）×5%＝0.025（万元）＝250（元）
（4）业务4中应纳资源税＝（2000×60%×1.2＋3000×1.2）＝5040（元）
业务5中应纳资源税＝2000×1.2＝2400（元）
资源税合计＝5040＋2400＝7440（元）
（5）该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计＝（232607.35＋250）×（5%＋3%）＝18628.59（元）
解析:
2、答案:
（1）该商场应纳营业税
考核目的：纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括营业税应税劳务，如果分别核算，分别申报纳税，纳税人兼营不同税率应税劳务，应分别核算不同税目的营业额，按各税目适用税率计算营业税。
（72020＋32000）×5%＋13250×20%＝7851（元）
（2）该商场进口环节和零售环节应纳消费
65520÷（1＋17%）×5%＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×30%＝452800（元）
（3）该商场销售环节应纳增值税
计税销售额＝800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）＝1694300（元）
当期销项税额＝1694300×17%＝288031（元）
当期进项税额＝8000×6%＋84000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋（10490－800）×7%－4800×17%＝471334.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
应纳增值税＝288031－（471334.3－7140）＝－176163.3（元）
纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算进项税，但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税，取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算，纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额，在计算销项税时，需要换算为不含税销售额，销货退回要减少退货当期的销项税额。
解析: