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CPA2008李文税法练习试题第3章
发布时间：2008/7/14 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、以下说法不正确的有（ ）。
A、果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税
B、动力艇不征收消费税
C、卡丁车不征收消费税
D、香粉应按化妆品税目征收消费税
2、下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有（ ）。
A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特别白酒
3、下列单位经营的应税消费品，无需一并缴纳消费税和增值税的是（ ）。
A、烟酒专卖店销售的烟酒
B、酒厂捐赠给政府招待所的自产白酒
C、免税商店销售的金银首饰
D、某县政府进口的公务用小汽车
4、下列关于消费税税目的陈述，正确的是（ ）。
A、带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
B、酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精
C、烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目
D、酒精包括工业酒精、医用酒精和食用酒精
5、甲企业为增值税一般纳税人，2007年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元，下列正确的是（ ）。（烟丝成本利润率为5%）
A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B、甲企业应纳增值税1020元，应代收工缴消费税17571.43元
C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D、甲企业应纳增值税10116元，应纳消费税18450元
6、下列情况应征消费税的有（ ）。
A、药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售
B、商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售
C、收回后的委托加工实木地板用于职工福利
D、收回后的委托加工粮食白酒直接销售
7、甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（ ）。
A、13.68万元 B、14.13万元 C、14.74万元 D、15万元
8、某商业企业（一般纳税人）2006年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58590元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5%）
A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0
9、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒，2007年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税价为2900元。在“某他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2700年5月应纳消费税额（ ）元。
A、86250 B、92250 C、85900 D、96920
10、自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是（ ）。
A、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
B、（完税价格＋关税）÷（1＋消费税率）
C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税率）
D、（成本＋利润）÷（1－消费税率）
11、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）。
A、将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C、自制应税消费品继续加工成应税消费品
D、自制应税消费品用于向外单位投资
12、某化妆品制造公司（增值税一般纳税人）销售自产指甲油一批，价款230000元，另收取运费4000元，包装费开具增值税专用发票上注明3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原专用发票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税（ ）元。
A、50020.23
B、51125.64
C、56694.87
D、58000.02
13、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
14、某精工机制制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2007年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元，为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送给某客户1只，其成本利润率为20%；成本为8689元，则上述业务共应缴纳消费税为（ ）元。（高档手表的消费税税率为20%）
A、66769 B、68952.23 C、74606.7 D、72000
15、某百货公司黄金饰品部2008年5月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克，该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）。
A、29059.82元
B、29230.77元
C、30769.23元
D、30940.17元
16、某商业企业2006年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（假设关税税率为20%，消费税税率为8%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。
A、应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元
B、应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元
C、应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元
D、应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元
17、下列说法不符合消费税法规规定的是（ ）。
A、外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品，可享受“出口免税并退税”的政策
B、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，不征税但可退税
C、有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的，可以依据其实际出口量免征消费税
D、有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，不征税但可退税
18、某烟厂当期共销售卷烟30箱，其中A牌烟15箱每箱单价15000元（不含税，下同），B牌烟10箱单价6000元，剩余5箱为A牌次品卷烟，每箱售价5000元；当月将B牌卷烟发给职工2箱；则当月应纳消费税为（ ）元。
A、137100 B、138900 C、140700 D、136950
19、一客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）25080元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）元。
A、214359 B、240000 C、250800 D、280800
20、某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，假设化妆品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）。
A、960元 B、1008元 C、1088.64元 D、1095.65元
21、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ）。
A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B、化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一
C、首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D、汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车
22、某金店采取翻新改制方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。
A、同类新金耳环的销售价格
B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取不含增值税的全部价款
D、同期新金耳环的含税销售价格
23、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A、发出商品的当天
B、收到货款的当天
C、合同约定的时间
D、发出商品并办妥托收手续的当天
24、某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂（ ）。
A、向税务机关补缴应纳消费税
B、暂不补税，待内销时再补缴消费税
C、出口转内销货物不计算消费税
D、向税务机关补缴已退还的消费税
25、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油
B、汽车厂用于管理部门的自产汽车
C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
二、多项选择题
1、卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是（ ）。
A、加工时向联营企业提供卷烟牌号
B、加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
C、联营企业已按公示调拨价格申报纳税
D、回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
2、下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（ ）。
A、受托方未代收代缴的，由委托方补缴
B、受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算
C、委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税
D、委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税
3、下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有（ ）。
A、销售应税消费品开具普通发票上的价款
B、各种从价计征的酒类产品的包装物押金
C、销售白酒收取的品牌使用费
D、用于换取生产资料的应税消费品的平均价格
4、消费税实行出口免税并退税政策的企业包括（ ）。
A、外贸企业收购应税消费品直接出口
B、外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品
C、外贸企业受生产委托出口应税消费品
D、外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品
5、啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（ ）。
A、消费税 B、营业税 C、只征营业税不征消费税 D、城建税
6、以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天
B、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
C、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天
D、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
7、某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物 50万元，（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）。
A、每吨增值税计税销售额3012.39元
B、每吨增值税计税销售额2969.66元
C、每吨消费税税额250元
D、每吨消费税税额220元
8、某酒厂总部设在北京，生产酒的基地设在安徽，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。
A、在北京纳税
B、在安徽纳税
C、经国家税务总局批准在北京纳税
D、经由北京、安徽国税局协商决定在哪里纳税
9、下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有（ ）。
A、有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B、外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品
C、生产企业自产产品委托外贸企业出口代理
D、外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
10、下列关于消费税纳税义务发生时间的描述，说法正确的有（ ）。
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
11、对酒类及酒精产品征收消费税正确的有（ ）。
A、对销售啤酒和酒度超过12度的土甜酒收取的包装物押金，不征消费税
B、对销售工业酒精、医用酒精以及啤酒，均应当征收消费税
C、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒一律按照薯类白酒的税率征税
D、用外购白酒加浆降度，或外购白酒装瓶出售，以及将外购白酒调香、调味生产的白酒，准予扣除外购白酒所耗用的消费税
12、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。
A、为生产化妆品而领用的酒精
B、为零售金银首饰而出库的金银首饰
C、为生产实木地板而购入的钢琴漆
D、领用外购已税白酒勾兑白酒
13、下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。
A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，实质上是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
14、下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有（ ）。
A、外购已税消费品继续加工应交税消费品
B、将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛
C、将自制应税消费品用于广告
D、将自产小轿车用于碰撞实验
15、下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（ ）。
A、货物的批发环节
B、不动产的转让环节
C、连续生产非应税产品的移送环节
D、商品的零售环节
16、关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有（ ）。
A、包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额
B、对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额
C、已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额
D、对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额
17、下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有（ ）。
A、粮食白酒 B、薯类白酒 C、啤酒 D、卷烟
18、下列不属于消费税征税范围的是（ ）。
A、食用酒精 B、收割机专用轮胎 C、医用酒精 D、舞台演员化妆的油彩
19、纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税（ ）。
A、用于换取生产资料
B、用于换取消费资料
C、用于抵偿债务
D、用于对外捐赠
三、判断题
1、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不征收消费税。（ ）
2、委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。（ ）
3、某日用品厂2006年3月1日销售低档护肤品1000万元，按当时规定申报缴纳消费税80万元的发票开具错误需要重新开具发票，由于2006年4月1日起，低档护肤品不再征收消费税，因为该厂申请退回的已经缴纳的消费税6.4万元。（ ）
4、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审批批准后，可退还已征收的消费税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。（ ）
5、对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的应税消费品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。（ ）
6、某啤酒厂销售啤酒单价2900元/吨（不含增值税），每吨收取包装物押金50万和运输装卸费80元，3月销售啤酒80吨，则当月应纳消费税2万元。（ ）
7、委托加工业务，受托方没有按规定代收代缴消费税的，对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后手于连续生产等），按组成计税价格计税。（ ）
8、生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。（ ）
9、以外购已税石脑油生产其他应税消费品，均可以扣除石脑油已经缴纳的消费税。（ ）
10、如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销价诉，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回收后用于连续生产等），按组成计税价格计税，组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。（ ）
11、木制筷子厂用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子为原料连续生产的一次性筷子，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的一次性筷子已纳消费税税款。（ ）
12、生产企业纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退款，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（ ）
13、化妆品厂直接出口自产化妆品已办理完免税手续，但发生国外退货，退货进口时海关未予征税，则必须向其主管税务机关申报补缴消费税。（ ）
14、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）
15、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（ ）
16、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。（ ）
17、凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围，包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。（ ）
18、用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。（ ）
四、计算分析题
1、某卷烟厂用外购的烟丝生产卷烟。已知月初库存的外购烟丝有250万元，月末库存的外购烟丝120万元，当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元，烟丝已验收入库。当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱（每标准箱250标准条，下同）；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。将当月购入的烟叶，其增值税专用发票注明销售额16万元，送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝，支付加工费取得的增值税专用发票上注明销售额5万元（含辅助材料费1万元）。请根据上述资料计算：（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税。（2）该厂当月应纲的消费税和增值税。（3）委托加工应纳的印花税。
2、某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。
3、某企业从事白酒生产销售业务，2007年9月份发生下列业务：（1）购进粮食白酒30吨。每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。（2）向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，但未收到运输业发票。（3）领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒100吨，对方共收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品售价120万元/吨。（4）拿出委托加工收回的粮食白酒50吨在委托加工组成计税价格基础上加价20%对外出售，款已收到。（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价18000元，本月售出80吨。由自己的卡车负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取押金5.85万元单独核算。（7）本月发方给本企业职工外购白酒10吨，每吨1万，自产薯类白酒10吨。（8）企业将购进粮食白酒10吨连同抵偿债务15万元。（假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）计算该企业9月份应纳消费税总额（委托加工业务的消费税额）；（2）计算该企业9月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）；（3）计算该企业9月份应纳增值税额。
五、综合题
1、某百货商店（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2006年6月发生以下业务：（1）从小规模纳税人企业购进自用日用品，普通发票上注明的价款3580元；（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开增值税专用发票上注明价款为8000元，货款已经支付；（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载有的汽车价款245700元，备用价价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；（7）该商场向消费者销售商品收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收因原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800；（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。（增值税税率均为17%，化妆品消费税税率为30%，金银首饰消费税税率为5%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%）根据上述资料回答下列问题：（1）该商场应纳营业税；（2）该商场进口环节和零售环节应缴纳消费税；（3）该商场销售环节应缴纳增值税。
2、某市一商厦2005年2月发生如下业务：（1）进口高尔夫球具，该批货物价值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；（2）进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；（3）与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；（4）与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；（5）批发部分进口高尔夫球具，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；（6）境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；（7）为百姓修理手表，收取维修费4446。要求按程序计算：（高尔夫球具关税率12.5%，消费税率10%，卷烟关税率25%）（1）当月该公司进口环节应缴纳的关税；（2）当月该公司进口环节缴纳的消费税；（3）当月该公司进口环节缴纳的增值税；（4）当月该公司增值税可抵扣的进项税；（5）当月该公司增值税的销项税；（6）当月该公司经营环节缴纳的增值税；（7）当月该公司应缴纳的营业税；（8）该公司当月应纳的城建税和教育费附加。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:B
解析:果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目应征收消费税；应该征收消费税的游艇包括动力艇；卡丁车不征收消费税。
2、答案:A
解析:委托加工应税消费品，应由受托方的委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收因后直接销售不必再缴消费税。
3、答案:A
解析:烟酒在零售环节只征收增值税不征收消费税，其余应一并缴纳增值税和消费税。
4、答案:D
解析:带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒；酒精不是酒；烟的范围包括卷烟、雪茄烟、烟丝。
5、答案:D
解析:本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。
组成计税价格＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）
增值税销项税额＝61500×17%＝10455（元）
本期应纳增值税＝10455－340＝10115（元）
本期应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）
6、答案:B
解析:本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。
7、答案:B
解析:委托加工组价公式中的实际成本是指受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费（含代垫辅料费）也为不含增值税的费用。
组成计税价格＝［10＋（1＋3）/（1＋17%）］/（1－5%）＝14.33（万元）。
8、答案:A
解析:（58590＋35780）/（1＋17%）×5%＝4048.29（元）；镀金，包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。
9、答案:C
解析:粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税＝50000×0.5＋［105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）］×20%＝25000＋23400＝48400（元）。包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格＝2900＋234÷（1＋17%）＋1170÷150÷（1＋17%）＝3106.67（元）＞3000元，适用税额为250元/吨，因此该酒厂2007年5月应纳消费税税额＝48400＋37500＝85900（元）
10、答案:D
解析:组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
11、答案:D
解析:外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
12、答案:C
解析:指甲油属于化妆品。
应纳消费税＝［230000＋（4000＋3000）÷（1＋17%）］×30%－47000×30%＝56694.87（元）
13、答案:B
解析:进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为交款提货的当天；采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天。只有B符合规定。
14、答案:C
解析:属于消费税征税范围的高档手段是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。
上述业务共应缴纳消费税＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）〕
15、答案:B
解析:不含税销售额＝（3000×200＋80000＋200×20）/（1＋17%）＝584615.38（元）
应缴消费税＝584615.38×5%＝29230.77（元）。
16、答案:D
解析:计算过程：组成计税价格＝（82000＋82000×20%）÷（1－8%）＝106956.52（元）进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元）进口环节应纳消费税＝106856.52×8%＝8556.52（元）
销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%－18182.61＝857.39（元）
17、答案:D
解析:生产企业无论自营出口还是委托代理出口应税消费品，均实行免税政策，不退还消费税。
18、答案:B
解析:（30＋2）×150＋（15000×15＋5×5000）×45%＋6000×（10＋2）×30%＝138900（元）
19、答案:B
解析:应税销售额＝（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000（元）
20、答案:D
解析:计算过程＝12000×（1＋5%）÷（1－8%）×8%＝1095.65（元）
21、答案:A
解析:A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。
22、答案:C
解析:金银首饰征收消费税的规定：翻新改制方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
23、答案:D
解析:纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为，发出商品并办妥托收手续的当天
24、答案:B
解析:生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。
25、答案:D
解析:自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。
二、多项选择题
1、答案:ABCD
解析:符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，购征收消费税。
2、答案:ABC
解析:选项D不符合题意是因为消费税实行单一环节征税，对于已经缴纳消费税的产品，不再征税。
3、答案:ABCD
解析:用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使用费，需换算不含税价格。
4、答案:AD
解析:B为不退（免）税的情况；C属于只免不退的情况；AD为既免又退的情况。
5、答案:ABD
解析:对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备，生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。
6、答案:BD
解析:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。
7、答案:BC
解析:计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额。增值税计税销售额＝2850＋（100＋40）/（1＋17%）＝2969.66（元）；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850＋（100＋40＋50）/（1＋17%）＝3012.39（元），适用250元/吨的税率。
8、答案:BC
解析:应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，由于北京、安徽跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。
9、答案:AC
解析:有出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产应税消费品免征消费税不退税；外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品，应退出厂环节消费税；外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口，应退出厂环节消费税。
10、答案:ABC
解析:D项，纳税义务发生时间为5月份。
11、答案:ABC
解析:用外购白酒加浆降度，或外购白酒装瓶出售，以及将外购白酒调香、调味生产的白酒，不准予扣除外购白酒所耗用的消费税。
12、答案:ABCD
解析:均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：化妆品和酒精不属一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；钢琴漆不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣；白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。
13、答案:BCD
解析:选项A错误是因为受托方没有代收代缴消费税，委托方必须补缴消费税；选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了；选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。
14、答案:BC
解析:外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。
15、答案:AB
解析:连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；货物批发环节不是消费税纳税环节；不动产转让不是消费税征税范围。
16、答案:ABC
解析:对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。
17、答案:ABD
解析:啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。
18、答案:BD
解析:选项A、C属于消费税应税范围；选项B、D属于税法明确规定不征收消费税的项目。
19、答案:ABC
解析:应税消费品用于对外捐赠，不按最高价格计征消费税。
三、判断题
1、答案:√
解析:舞台、居民、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、汪彩，不属于化妆品税目的征收范围。
2、答案:×
解析:委托加工的应税消费品和消费税的出口减免税政策。按规定，生产企业自产产品直接出口，除国家限制出口的产品外，实施免抵退税政策，故可申请增值税的退税；但消费税方面，生产单位自营出口应税消费器的，免消费税，不退消费税。
3、答案:×
解析:2006的3月31日前销售的护肤护发品，2006年4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申请退税。税率调整的税目，纳税人可按照调整前的税率向主管税务机关申请退税。属2006年3月31日前发票开具错误重新开具专用发票情形的，不按销货退回处理。
4、答案:×
解析:纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额
5、答案:×
解析:并不是所有的应税消费品都符合该规定，该规定只适用于化妆品，鞭炮焰火和珠宝玉石。
6、答案:√
解析:将销售啤酒的价外费用和运输费合计价税分离并入销售额，该企业每吨啤酒销售额为2900＋（50＋80）/（1＋17%）＝3011.11（元），适用250元/吨的税额，销售80吨啤酒应纳消费税250×80＝2（万元）。
7、答案:√
解析:委托加工业务，受托方没有按规定代收代缴消费税的，对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。
8、答案:×
解析:生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的，进口时已予免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税。
9、答案:√
解析:外购已税石脑油为原料生产的应税消费品均可以抵扣石脑油已经缴纳的消费税。
10、答案:×
解析:如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
11、答案:√
解析:考核委托加工收回应税消费品连续加工时可抵扣已纳消费税的范围和规则。
12、答案:×
解析:生产企业出口应税消费品免税不退税，既然不退税，则不涉及补缴退税款的问题。
13、答案:×
解析:经主管税务机关批准，可暂不补税，待转为国内销售时再办理缴纳消费税事宜。
14、答案:√
解析:我国现行消费税中，对卷烟，粮食白酒，薯类白酒实行复合计税的方法。
15、答案:×
解析:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
16、答案:×
解析:对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税。
17、答案:√
解析:凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围，包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
18、答案:×
解析:用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高售价作为计税依据，计算征收消费税。
四、计算分析题
1、答案:
（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）＝（16＋5）÷（1－30%）＝30（万元）
应代扣代缴消费税额＝30×30%＝9（万元）
（2）该厂当月应纳的消费税和增值税：
当月进项税额＝（200＋16＋5）×17%＝37.57（万元）
当月销售税额＝（500×250×70＋400×250×40）×17%＝1275×17%＝216.75（万元）
当月应纳增值税额＝216.75－37.57＝179.18（万元）
当月卷烟应纳消费税额＝（500＋400）×150＋（500×250×70）×45%＋（400×250×40）×30%＝527.25（万元）
当月应抵扣的消费税额＝（250＋200－120）×30%＋9＝108（万元）
当月实际应纳消费税额＝527.25－108＝419.25（万元）
（3）委托加工应纳的印花税
委托加工应纳的印花税＝5×0.5‰＝0.0025（万元）
解析:
2、答案:
（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本＝10000＋20000＋300×（1－7%）＝30279（元）
加工及辅材料＝8000（元）
提货时应被代收代缴消费税＝（30279＋8000）÷（1－30%）×30%＝16405.29（元）
（2）甲公司进项税＝1700＋3400＋300×7%＋8000×17%＋800×7%＝6537（元）
甲公司销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
应缴纳的增值税＝14529.91－6537＝7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
＝100000÷（1＋17%）×30%－16405.29×70%＝25641.03－11483.7＝14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29，乙公司受托加工收入应缴纳增值税＝
乙公司应纳增值税＝8000×17%－200＝1160（元）.合计：17565.29。
解析:
3、答案:
（1）该企业9月份委托加工支付给受托方消费税＝120×100×20%＋100×2000×0.5÷10000＝2410（万元）
（2）该企业9月份消费税额：
①薯类白酒消费税＝80×1.8×20%＋（10＋1.7）÷（1＋17%）×20%＋80×2000×0.5÷10000＝38.80（万元）
②低度白酒消费税
＝［100×3＋10＋5.85÷（1＋17%）］×20%＋100×2000×0.5÷10000＝73（万元）
③发福利应纳消费税＝10×1.8×20%＋10×2000×0.5÷10000＝4.6（万元）
仅对以自产薯类白酒10吨发放福利的计征消费税。外购白酒发放福利的不征消费税。
④抵债的消费税＝10×1.8×20%＋10×2000×0.5÷10000＝4.6（万元）
⑤应纳消费税总额＝38.80＋73＋4.6＋4.6＝121（万元）
（3）该企业9月份应纳增值税额：
①销项税额的计算：
业务（4）：
销项税额＝［20×（1－13%）＋5＋37.6＋10＋5］÷（1－20%）×50%×（1＋20%）×17%＝9.56（万元）
业务（5）：
销项税额＝［1.8×80＋（10＋1.7）÷（1＋17%）］×17%＝26.18（万元）
业务（6）：
销项税额＝100×3×17%＋10×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝53.55（万元）
业务（7）：
销项税额＝10×1.8×17%＝3.06（万元）
业务（8）：
销项税额＝10×1.8×17%＝3.06（万元）
销项税额合计＝9.56＋26.18＋53.55＋3.06＋3.06＝95.41（万元）
②本期可以抵扣进项税额的计算
业务（1）：
进项税额＝30×1×17%＝5.1（万元）
业务（2）：
进项税额＝20×13%＝2.6（万元）
业务（3）：
进项税额＝（10＋5）×17%＝2.55（万元）
业务（7）：
进项税额转出＝10×1×17%＝1.7（万元）
可抵扣进项税额合计＝5.1＋2.6＋2.55－1.7＝8.55（万元）
③应纳税额＝95.41－8.55＝86.86（万元）
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）该商场应纳营业税
考核目的：纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括营业税应税劳务，如果分别核算，分别申报纳税，纳税人兼营不同税率应税劳务，应分别核算不同税目的营业额，按各税目适用税率计算营业税。
（72020＋32000）×5%＋13250×20%＝7851（元）
（2）该商场进口环节和零售环节应纳消费税65520÷（1＋17%）×5%＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×30%＝452800（元）
（3）该商场销售环节应纳增值税
计税销售额＝800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）＝1694300（元）
当期销项税额＝1694300×17%＝288031（元）
当期进项税额＝8000×6%＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋（10490－800）×7%－4800×17%＝471334.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
应纳增值税＝288031－（471334.3－7140）＝－176163.3（元）
纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算进项税，但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税，取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算，纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额，在计算销项税时，需要换算为不含税销售额，销货退回要减少退货当期的销项税额。
解析:
2、答案:
本题涉及关税、增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加。
（1）高尔夫球具完税价格＝（100000＋2000＋6000）＝108000（元）
进口高尔夫球具的关税＝108000×12.5%＝13500（元）
进口卷烟完税价格＝（70000＋3000＋2000）＝75000（元）
进口卷烟的关税＝75000×25%＝18750（元）
当月该公司进口环节应缴纳的关税＝13500＋18750＝32250（元）
（2）高尔夫球具进口消费税＝（108000＋13500）÷（1－10%）×10%＝135000×10%＝13500（元）
卷烟进口消费税先计算适用税率：（75000＋18750＋150×10箱）÷（1－30%）÷（10标准箱×250标准条/箱）＝54.43元/条＞50元/条
适用45%比例税率
卷烟进口消费税＝（75000＋18750＋150×10箱）÷（1－45%）×45%＋150×10箱＝77931.82＋1500＝79431.82（元）
当月该公司进口环节缴纳的消费税＝13500＋79431.82＝92931.82（元）
（3）高尔夫球具进口增值税＝（108000＋13500）÷（1－10%）×17%＝22950（元）
卷烟进口环节缴纳的增值税=（75000+18750+79431.82）×17%=29440.91（元）
当月该公司进口环节缴纳的增值税＝22950＋29440.91＝82390.91（元）
（4）当月该公司可抵扣的增值税进项税＝52390.91＋3400＋4250－8190÷（1＋17%）×17%＋13600＝72450.91（元）
（5）当月该公司增值税的销项税＝［31590÷（1＋17%）＋29250÷（1＋17%）＋200000＋456300÷（1＋17%）＋4446÷（1＋17%）］×17%＝（27000＋25000＋200000＋390000＋3800）×17%＝645800×17%＝109786（元）
（6）当月该公司经营环节缴纳的增值税＝109786－72450.91＝37335.09（元）
（7）当月该公司应缴纳的营业税＝进场费30000×5%＝1500（元）
（8）该公司当月应纳的城建税和教育费附加＝（37335.09＋1500）×（7%＋3%）＝3883.51（元）
解析:
1、以下说法不正确的有（ ）。
A、果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税
B、动力艇不征收消费税
C、卡丁车不征收消费税
D、香粉应按化妆品税目征收消费税
2、下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有（ ）。
A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特别白酒
3、下列单位经营的应税消费品，无需一并缴纳消费税和增值税的是（ ）。
A、烟酒专卖店销售的烟酒
B、酒厂捐赠给政府招待所的自产白酒
C、免税商店销售的金银首饰
D、某县政府进口的公务用小汽车
4、下列关于消费税税目的陈述，正确的是（ ）。
A、带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
B、酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精
C、烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目
D、酒精包括工业酒精、医用酒精和食用酒精
5、甲企业为增值税一般纳税人，2007年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元，下列正确的是（ ）。（烟丝成本利润率为5%）
A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B、甲企业应纳增值税1020元，应代收工缴消费税17571.43元
C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D、甲企业应纳增值税10116元，应纳消费税18450元
6、下列情况应征消费税的有（ ）。
A、药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售
B、商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售
C、收回后的委托加工实木地板用于职工福利
D、收回后的委托加工粮食白酒直接销售
7、甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（ ）。
A、13.68万元 B、14.13万元 C、14.74万元 D、15万元
8、某商业企业（一般纳税人）2006年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58590元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5%）
A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0
9、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒，2007年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税价为2900元。在“某他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2700年5月应纳消费税额（ ）元。
A、86250 B、92250 C、85900 D、96920
10、自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是（ ）。
A、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
B、（完税价格＋关税）÷（1＋消费税率）
C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税率）
D、（成本＋利润）÷（1－消费税率）
11、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）。
A、将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C、自制应税消费品继续加工成应税消费品
D、自制应税消费品用于向外单位投资
12、某化妆品制造公司（增值税一般纳税人）销售自产指甲油一批，价款230000元，另收取运费4000元，包装费开具增值税专用发票上注明3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原专用发票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税（ ）元。
A、50020.23
B、51125.64
C、56694.87
D、58000.02
13、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
14、某精工机制制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2007年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元，为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送给某客户1只，其成本利润率为20%；成本为8689元，则上述业务共应缴纳消费税为（ ）元。（高档手表的消费税税率为20%）
A、66769 B、68952.23 C、74606.7 D、72000
15、某百货公司黄金饰品部2008年5月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克，该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）。
A、29059.82元
B、29230.77元
C、30769.23元
D、30940.17元
16、某商业企业2006年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（假设关税税率为20%，消费税税率为8%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。
A、应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元
B、应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元
C、应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元
D、应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元
17、下列说法不符合消费税法规规定的是（ ）。
A、外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品，可享受“出口免税并退税”的政策
B、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，不征税但可退税
C、有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的，可以依据其实际出口量免征消费税
D、有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，不征税但可退税
18、某烟厂当期共销售卷烟30箱，其中A牌烟15箱每箱单价15000元（不含税，下同），B牌烟10箱单价6000元，剩余5箱为A牌次品卷烟，每箱售价5000元；当月将B牌卷烟发给职工2箱；则当月应纳消费税为（ ）元。
A、137100 B、138900 C、140700 D、136950
19、一客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）25080元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）元。
A、214359 B、240000 C、250800 D、280800
20、某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，假设化妆品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）。
A、960元 B、1008元 C、1088.64元 D、1095.65元
21、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ）。
A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B、化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一
C、首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D、汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车
22、某金店采取翻新改制方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。
A、同类新金耳环的销售价格
B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取不含增值税的全部价款
D、同期新金耳环的含税销售价格
23、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A、发出商品的当天
B、收到货款的当天
C、合同约定的时间
D、发出商品并办妥托收手续的当天
24、某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂（ ）。
A、向税务机关补缴应纳消费税
B、暂不补税，待内销时再补缴消费税
C、出口转内销货物不计算消费税
D、向税务机关补缴已退还的消费税
25、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油
B、汽车厂用于管理部门的自产汽车
C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
二、多项选择题
1、卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是（ ）。
A、加工时向联营企业提供卷烟牌号
B、加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
C、联营企业已按公示调拨价格申报纳税
D、回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
2、下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（ ）。
A、受托方未代收代缴的，由委托方补缴
B、受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算
C、委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税
D、委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税
3、下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有（ ）。
A、销售应税消费品开具普通发票上的价款
B、各种从价计征的酒类产品的包装物押金
C、销售白酒收取的品牌使用费
D、用于换取生产资料的应税消费品的平均价格
4、消费税实行出口免税并退税政策的企业包括（ ）。
A、外贸企业收购应税消费品直接出口
B、外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品
C、外贸企业受生产委托出口应税消费品
D、外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品
5、啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（ ）。
A、消费税 B、营业税 C、只征营业税不征消费税 D、城建税
6、以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天
B、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
C、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天
D、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
7、某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物 50万元，（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）。
A、每吨增值税计税销售额3012.39元
B、每吨增值税计税销售额2969.66元
C、每吨消费税税额250元
D、每吨消费税税额220元
8、某酒厂总部设在北京，生产酒的基地设在安徽，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。
A、在北京纳税
B、在安徽纳税
C、经国家税务总局批准在北京纳税
D、经由北京、安徽国税局协商决定在哪里纳税
9、下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有（ ）。
A、有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B、外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品
C、生产企业自产产品委托外贸企业出口代理
D、外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
10、下列关于消费税纳税义务发生时间的描述，说法正确的有（ ）。
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
11、对酒类及酒精产品征收消费税正确的有（ ）。
A、对销售啤酒和酒度超过12度的土甜酒收取的包装物押金，不征消费税
B、对销售工业酒精、医用酒精以及啤酒，均应当征收消费税
C、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒一律按照薯类白酒的税率征税
D、用外购白酒加浆降度，或外购白酒装瓶出售，以及将外购白酒调香、调味生产的白酒，准予扣除外购白酒所耗用的消费税
12、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。
A、为生产化妆品而领用的酒精
B、为零售金银首饰而出库的金银首饰
C、为生产实木地板而购入的钢琴漆
D、领用外购已税白酒勾兑白酒
13、下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。
A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，实质上是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
14、下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有（ ）。
A、外购已税消费品继续加工应交税消费品
B、将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛
C、将自制应税消费品用于广告
D、将自产小轿车用于碰撞实验
15、下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（ ）。
A、货物的批发环节
B、不动产的转让环节
C、连续生产非应税产品的移送环节
D、商品的零售环节
16、关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有（ ）。
A、包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额
B、对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额
C、已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额
D、对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额
17、下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有（ ）。
A、粮食白酒 B、薯类白酒 C、啤酒 D、卷烟
18、下列不属于消费税征税范围的是（ ）。
A、食用酒精 B、收割机专用轮胎 C、医用酒精 D、舞台演员化妆的油彩
19、纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税（ ）。
A、用于换取生产资料
B、用于换取消费资料
C、用于抵偿债务
D、用于对外捐赠
三、判断题
1、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不征收消费税。（ ）
2、委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。（ ）
3、某日用品厂2006年3月1日销售低档护肤品1000万元，按当时规定申报缴纳消费税80万元的发票开具错误需要重新开具发票，由于2006年4月1日起，低档护肤品不再征收消费税，因为该厂申请退回的已经缴纳的消费税6.4万元。（ ）
4、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审批批准后，可退还已征收的消费税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。（ ）
5、对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的应税消费品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。（ ）
6、某啤酒厂销售啤酒单价2900元/吨（不含增值税），每吨收取包装物押金50万和运输装卸费80元，3月销售啤酒80吨，则当月应纳消费税2万元。（ ）
7、委托加工业务，受托方没有按规定代收代缴消费税的，对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后手于连续生产等），按组成计税价格计税。（ ）
8、生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。（ ）
9、以外购已税石脑油生产其他应税消费品，均可以扣除石脑油已经缴纳的消费税。（ ）
10、如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销价诉，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回收后用于连续生产等），按组成计税价格计税，组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。（ ）
11、木制筷子厂用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子为原料连续生产的一次性筷子，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的一次性筷子已纳消费税税款。（ ）
12、生产企业纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退款，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（ ）
13、化妆品厂直接出口自产化妆品已办理完免税手续，但发生国外退货，退货进口时海关未予征税，则必须向其主管税务机关申报补缴消费税。（ ）
14、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）
15、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（ ）
16、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。（ ）
17、凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围，包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。（ ）
18、用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。（ ）
四、计算分析题
1、某卷烟厂用外购的烟丝生产卷烟。已知月初库存的外购烟丝有250万元，月末库存的外购烟丝120万元，当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元，烟丝已验收入库。当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱（每标准箱250标准条，下同）；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。将当月购入的烟叶，其增值税专用发票注明销售额16万元，送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝，支付加工费取得的增值税专用发票上注明销售额5万元（含辅助材料费1万元）。请根据上述资料计算：（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税。（2）该厂当月应纲的消费税和增值税。（3）委托加工应纳的印花税。
2、某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。
3、某企业从事白酒生产销售业务，2007年9月份发生下列业务：（1）购进粮食白酒30吨。每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。（2）向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，但未收到运输业发票。（3）领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒100吨，对方共收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品售价120万元/吨。（4）拿出委托加工收回的粮食白酒50吨在委托加工组成计税价格基础上加价20%对外出售，款已收到。（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价18000元，本月售出80吨。由自己的卡车负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取押金5.85万元单独核算。（7）本月发方给本企业职工外购白酒10吨，每吨1万，自产薯类白酒10吨。（8）企业将购进粮食白酒10吨连同抵偿债务15万元。（假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）计算该企业9月份应纳消费税总额（委托加工业务的消费税额）；（2）计算该企业9月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）；（3）计算该企业9月份应纳增值税额。
五、综合题
1、某百货商店（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2006年6月发生以下业务：（1）从小规模纳税人企业购进自用日用品，普通发票上注明的价款3580元；（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开增值税专用发票上注明价款为8000元，货款已经支付；（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载有的汽车价款245700元，备用价价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；（7）该商场向消费者销售商品收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收因原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800；（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。（增值税税率均为17%，化妆品消费税税率为30%，金银首饰消费税税率为5%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%）根据上述资料回答下列问题：（1）该商场应纳营业税；（2）该商场进口环节和零售环节应缴纳消费税；（3）该商场销售环节应缴纳增值税。
2、某市一商厦2005年2月发生如下业务：（1）进口高尔夫球具，该批货物价值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；（2）进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；（3）与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；（4）与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；（5）批发部分进口高尔夫球具，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；（6）境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；（7）为百姓修理手表，收取维修费4446。要求按程序计算：（高尔夫球具关税率12.5%，消费税率10%，卷烟关税率25%）（1）当月该公司进口环节应缴纳的关税；（2）当月该公司进口环节缴纳的消费税；（3）当月该公司进口环节缴纳的增值税；（4）当月该公司增值税可抵扣的进项税；（5）当月该公司增值税的销项税；（6）当月该公司经营环节缴纳的增值税；（7）当月该公司应缴纳的营业税；（8）该公司当月应纳的城建税和教育费附加。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:B
解析:果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目应征收消费税；应该征收消费税的游艇包括动力艇；卡丁车不征收消费税。
2、答案:A
解析:委托加工应税消费品，应由受托方的委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收因后直接销售不必再缴消费税。
3、答案:A
解析:烟酒在零售环节只征收增值税不征收消费税，其余应一并缴纳增值税和消费税。
4、答案:D
解析:带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒；酒精不是酒；烟的范围包括卷烟、雪茄烟、烟丝。
5、答案:D
解析:本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。
组成计税价格＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）
增值税销项税额＝61500×17%＝10455（元）
本期应纳增值税＝10455－340＝10115（元）
本期应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）
6、答案:B
解析:本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。
7、答案:B
解析:委托加工组价公式中的实际成本是指受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费（含代垫辅料费）也为不含增值税的费用。
组成计税价格＝［10＋（1＋3）/（1＋17%）］/（1－5%）＝14.33（万元）。
8、答案:A
解析:（58590＋35780）/（1＋17%）×5%＝4048.29（元）；镀金，包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。
9、答案:C
解析:粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税＝50000×0.5＋［105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）］×20%＝25000＋23400＝48400（元）。包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格＝2900＋234÷（1＋17%）＋1170÷150÷（1＋17%）＝3106.67（元）＞3000元，适用税额为250元/吨，因此该酒厂2007年5月应纳消费税税额＝48400＋37500＝85900（元）
10、答案:D
解析:组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
11、答案:D
解析:外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
12、答案:C
解析:指甲油属于化妆品。
应纳消费税＝［230000＋（4000＋3000）÷（1＋17%）］×30%－47000×30%＝56694.87（元）
13、答案:B
解析:进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为交款提货的当天；采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天。只有B符合规定。
14、答案:C
解析:属于消费税征税范围的高档手段是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。
上述业务共应缴纳消费税＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）〕
15、答案:B
解析:不含税销售额＝（3000×200＋80000＋200×20）/（1＋17%）＝584615.38（元）
应缴消费税＝584615.38×5%＝29230.77（元）。
16、答案:D
解析:计算过程：组成计税价格＝（82000＋82000×20%）÷（1－8%）＝106956.52（元）进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元）进口环节应纳消费税＝106856.52×8%＝8556.52（元）
销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%－18182.61＝857.39（元）
17、答案:D
解析:生产企业无论自营出口还是委托代理出口应税消费品，均实行免税政策，不退还消费税。
18、答案:B
解析:（30＋2）×150＋（15000×15＋5×5000）×45%＋6000×（10＋2）×30%＝138900（元）
19、答案:B
解析:应税销售额＝（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000（元）
20、答案:D
解析:计算过程＝12000×（1＋5%）÷（1－8%）×8%＝1095.65（元）
21、答案:A
解析:A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。
22、答案:C
解析:金银首饰征收消费税的规定：翻新改制方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
23、答案:D
解析:纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为，发出商品并办妥托收手续的当天
24、答案:B
解析:生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。
25、答案:D
解析:自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。
二、多项选择题
1、答案:ABCD
解析:符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，购征收消费税。
2、答案:ABC
解析:选项D不符合题意是因为消费税实行单一环节征税，对于已经缴纳消费税的产品，不再征税。
3、答案:ABCD
解析:用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使用费，需换算不含税价格。
4、答案:AD
解析:B为不退（免）税的情况；C属于只免不退的情况；AD为既免又退的情况。
5、答案:ABD
解析:对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备，生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。
6、答案:BD
解析:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。
7、答案:BC
解析:计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额。增值税计税销售额＝2850＋（100＋40）/（1＋17%）＝2969.66（元）；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850＋（100＋40＋50）/（1＋17%）＝3012.39（元），适用250元/吨的税率。
8、答案:BC
解析:应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，由于北京、安徽跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。
9、答案:AC
解析:有出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产应税消费品免征消费税不退税；外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品，应退出厂环节消费税；外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口，应退出厂环节消费税。
10、答案:ABC
解析:D项，纳税义务发生时间为5月份。
11、答案:ABC
解析:用外购白酒加浆降度，或外购白酒装瓶出售，以及将外购白酒调香、调味生产的白酒，不准予扣除外购白酒所耗用的消费税。
12、答案:ABCD
解析:均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：化妆品和酒精不属一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；钢琴漆不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣；白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。
13、答案:BCD
解析:选项A错误是因为受托方没有代收代缴消费税，委托方必须补缴消费税；选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了；选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。
14、答案:BC
解析:外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。
15、答案:AB
解析:连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；货物批发环节不是消费税纳税环节；不动产转让不是消费税征税范围。
16、答案:ABC
解析:对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。
17、答案:ABD
解析:啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。
18、答案:BD
解析:选项A、C属于消费税应税范围；选项B、D属于税法明确规定不征收消费税的项目。
19、答案:ABC
解析:应税消费品用于对外捐赠，不按最高价格计征消费税。
三、判断题
1、答案:√
解析:舞台、居民、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、汪彩，不属于化妆品税目的征收范围。
2、答案:×
解析:委托加工的应税消费品和消费税的出口减免税政策。按规定，生产企业自产产品直接出口，除国家限制出口的产品外，实施免抵退税政策，故可申请增值税的退税；但消费税方面，生产单位自营出口应税消费器的，免消费税，不退消费税。
3、答案:×
解析:2006的3月31日前销售的护肤护发品，2006年4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申请退税。税率调整的税目，纳税人可按照调整前的税率向主管税务机关申请退税。属2006年3月31日前发票开具错误重新开具专用发票情形的，不按销货退回处理。
4、答案:×
解析:纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额
5、答案:×
解析:并不是所有的应税消费品都符合该规定，该规定只适用于化妆品，鞭炮焰火和珠宝玉石。
6、答案:√
解析:将销售啤酒的价外费用和运输费合计价税分离并入销售额，该企业每吨啤酒销售额为2900＋（50＋80）/（1＋17%）＝3011.11（元），适用250元/吨的税额，销售80吨啤酒应纳消费税250×80＝2（万元）。
7、答案:√
解析:委托加工业务，受托方没有按规定代收代缴消费税的，对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。
8、答案:×
解析:生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的，进口时已予免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税。
9、答案:√
解析:外购已税石脑油为原料生产的应税消费品均可以抵扣石脑油已经缴纳的消费税。
10、答案:×
解析:如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
11、答案:√
解析:考核委托加工收回应税消费品连续加工时可抵扣已纳消费税的范围和规则。
12、答案:×
解析:生产企业出口应税消费品免税不退税，既然不退税，则不涉及补缴退税款的问题。
13、答案:×
解析:经主管税务机关批准，可暂不补税，待转为国内销售时再办理缴纳消费税事宜。
14、答案:√
解析:我国现行消费税中，对卷烟，粮食白酒，薯类白酒实行复合计税的方法。
15、答案:×
解析:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
16、答案:×
解析:对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税。
17、答案:√
解析:凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围，包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
18、答案:×
解析:用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高售价作为计税依据，计算征收消费税。
四、计算分析题
1、答案:
（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）＝（16＋5）÷（1－30%）＝30（万元）
应代扣代缴消费税额＝30×30%＝9（万元）
（2）该厂当月应纳的消费税和增值税：
当月进项税额＝（200＋16＋5）×17%＝37.57（万元）
当月销售税额＝（500×250×70＋400×250×40）×17%＝1275×17%＝216.75（万元）
当月应纳增值税额＝216.75－37.57＝179.18（万元）
当月卷烟应纳消费税额＝（500＋400）×150＋（500×250×70）×45%＋（400×250×40）×30%＝527.25（万元）
当月应抵扣的消费税额＝（250＋200－120）×30%＋9＝108（万元）
当月实际应纳消费税额＝527.25－108＝419.25（万元）
（3）委托加工应纳的印花税
委托加工应纳的印花税＝5×0.5‰＝0.0025（万元）
解析:
2、答案:
（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本＝10000＋20000＋300×（1－7%）＝30279（元）
加工及辅材料＝8000（元）
提货时应被代收代缴消费税＝（30279＋8000）÷（1－30%）×30%＝16405.29（元）
（2）甲公司进项税＝1700＋3400＋300×7%＋8000×17%＋800×7%＝6537（元）
甲公司销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
应缴纳的增值税＝14529.91－6537＝7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
＝100000÷（1＋17%）×30%－16405.29×70%＝25641.03－11483.7＝14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29，乙公司受托加工收入应缴纳增值税＝
乙公司应纳增值税＝8000×17%－200＝1160（元）.合计：17565.29。
解析:
3、答案:
（1）该企业9月份委托加工支付给受托方消费税＝120×100×20%＋100×2000×0.5÷10000＝2410（万元）
（2）该企业9月份消费税额：
①薯类白酒消费税＝80×1.8×20%＋（10＋1.7）÷（1＋17%）×20%＋80×2000×0.5÷10000＝38.80（万元）
②低度白酒消费税
＝［100×3＋10＋5.85÷（1＋17%）］×20%＋100×2000×0.5÷10000＝73（万元）
③发福利应纳消费税＝10×1.8×20%＋10×2000×0.5÷10000＝4.6（万元）
仅对以自产薯类白酒10吨发放福利的计征消费税。外购白酒发放福利的不征消费税。
④抵债的消费税＝10×1.8×20%＋10×2000×0.5÷10000＝4.6（万元）
⑤应纳消费税总额＝38.80＋73＋4.6＋4.6＝121（万元）
（3）该企业9月份应纳增值税额：
①销项税额的计算：
业务（4）：
销项税额＝［20×（1－13%）＋5＋37.6＋10＋5］÷（1－20%）×50%×（1＋20%）×17%＝9.56（万元）
业务（5）：
销项税额＝［1.8×80＋（10＋1.7）÷（1＋17%）］×17%＝26.18（万元）
业务（6）：
销项税额＝100×3×17%＋10×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝53.55（万元）
业务（7）：
销项税额＝10×1.8×17%＝3.06（万元）
业务（8）：
销项税额＝10×1.8×17%＝3.06（万元）
销项税额合计＝9.56＋26.18＋53.55＋3.06＋3.06＝95.41（万元）
②本期可以抵扣进项税额的计算
业务（1）：
进项税额＝30×1×17%＝5.1（万元）
业务（2）：
进项税额＝20×13%＝2.6（万元）
业务（3）：
进项税额＝（10＋5）×17%＝2.55（万元）
业务（7）：
进项税额转出＝10×1×17%＝1.7（万元）
可抵扣进项税额合计＝5.1＋2.6＋2.55－1.7＝8.55（万元）
③应纳税额＝95.41－8.55＝86.86（万元）
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）该商场应纳营业税
考核目的：纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括营业税应税劳务，如果分别核算，分别申报纳税，纳税人兼营不同税率应税劳务，应分别核算不同税目的营业额，按各税目适用税率计算营业税。
（72020＋32000）×5%＋13250×20%＝7851（元）
（2）该商场进口环节和零售环节应纳消费税65520÷（1＋17%）×5%＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×30%＝452800（元）
（3）该商场销售环节应纳增值税
计税销售额＝800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）＝1694300（元）
当期销项税额＝1694300×17%＝288031（元）
当期进项税额＝8000×6%＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋（10490－800）×7%－4800×17%＝471334.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
应纳增值税＝288031－（471334.3－7140）＝－176163.3（元）
纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算进项税，但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税，取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算，纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额，在计算销项税时，需要换算为不含税销售额，销货退回要减少退货当期的销项税额。
解析:
2、答案:
本题涉及关税、增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加。
（1）高尔夫球具完税价格＝（100000＋2000＋6000）＝108000（元）
进口高尔夫球具的关税＝108000×12.5%＝13500（元）
进口卷烟完税价格＝（70000＋3000＋2000）＝75000（元）
进口卷烟的关税＝75000×25%＝18750（元）
当月该公司进口环节应缴纳的关税＝13500＋18750＝32250（元）
（2）高尔夫球具进口消费税＝（108000＋13500）÷（1－10%）×10%＝135000×10%＝13500（元）
卷烟进口消费税先计算适用税率：（75000＋18750＋150×10箱）÷（1－30%）÷（10标准箱×250标准条/箱）＝54.43元/条＞50元/条
适用45%比例税率
卷烟进口消费税＝（75000＋18750＋150×10箱）÷（1－45%）×45%＋150×10箱＝77931.82＋1500＝79431.82（元）
当月该公司进口环节缴纳的消费税＝13500＋79431.82＝92931.82（元）
（3）高尔夫球具进口增值税＝（108000＋13500）÷（1－10%）×17%＝22950（元）
卷烟进口环节缴纳的增值税=（75000+18750+79431.82）×17%=29440.91（元）
当月该公司进口环节缴纳的增值税＝22950＋29440.91＝82390.91（元）
（4）当月该公司可抵扣的增值税进项税＝52390.91＋3400＋4250－8190÷（1＋17%）×17%＋13600＝72450.91（元）
（5）当月该公司增值税的销项税＝［31590÷（1＋17%）＋29250÷（1＋17%）＋200000＋456300÷（1＋17%）＋4446÷（1＋17%）］×17%＝（27000＋25000＋200000＋390000＋3800）×17%＝645800×17%＝109786（元）
（6）当月该公司经营环节缴纳的增值税＝109786－72450.91＝37335.09（元）
（7）当月该公司应缴纳的营业税＝进场费30000×5%＝1500（元）
（8）该公司当月应纳的城建税和教育费附加＝（37335.09＋1500）×（7%＋3%）＝3883.51（元）
解析: