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CPA2008李文税法练习试题第2章
发布时间：2008/7/14 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第2章练习
一、单项选择题
1、下列免征增值税的有（ ）
A、纳税人销售旧货
B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
C、利用废旧物资加工生产的产品
D、废旧物资回收经营单位销售货物
2、下列项目中应征收增值税的有（ ）。
A、农业生产者出售的初级农产品
B、邮电局销售报纸、杂志
C、企业转让商标取得的收入
D、企业将自产钢材用于扩建用房
3、某商店（为小规模纳税人）2006年5月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元，则该商店当月应纳的增值税为（ ）。
A、4230.77元
B、6226.42元
C、3076.92元
D、4528.30元
4、实行预缴增值税办法的电力企业是（ ）。
A、独立核算的发电企业
B、具备一般纳税人资格的非独立核算的发电企业
C、具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业
D、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业
5、下列关于黄金销售的政策，正确的是（ ）。
A、黄金生产和经营单位销售黄金和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税
B、进口黄金（不含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税
C、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），一律免征增值税
D、纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策
6、某化工厂（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，同时用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元运输费，又用20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为（ ）。
A、8.72万元 B、11.62万元 C、11.69万元 D、11.68万元
7、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2007年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价1700元；为消费者提供服务取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A、4940.17 B、5270 C、7264.96 D、7594.79
8、某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为140.4万元（含税），本期发出包装物收到押金为4.68万元，本期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）。
A、20.4万元
B、20.74万元
C、21.08万元
D、20.7978万元
9、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税
C、固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D、固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款
10、自来水公司销售自来水的增值税计税使用（ ）。
A、17%税率且可按17%抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税
B、13%低税率且可按13%抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税
C、6%征收率且可抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税（按6%征收率开具）
D、4%征收率且可抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税（按4%征收率开具）
11、下列关于废旧物资回收经营单位的陈述，正确的是（ ）。
A、对所有符合规定条件的废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税
B、利用废旧物资加工生产的产品也可以享受废旧物资免征增值税的政策
C、回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构一同认定，总机构被认定后，分支机构只要登记即可享受免征政策
D、废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策
12、下列（ ）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房
B、某厂家委托商店代销家具
C、某生产企业外购消费品用于职工食堂
D、某歌厅购进一批饮料用于销售
13、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2006年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（题材的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1：8.3）
A、应退增值税45318元，免抵增值税额6136元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
14、某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农机设备，2007年3月发生以下购销业务；购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票上注明价税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；购进钢材20吨，未验收入库，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证，直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；销售产品一批，货已发了并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0.5万元。则当期应纳增值税额为（ ）万元。
A、0 B、7.14 C、10.85 D、5.98
15、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入10000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）。（以上收入均为含税收入）
A、6916.24元
B、5594.70元
C、6493.16元
D、6316.24元
16、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发生包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）。
A、20.4万元
B、20.74万元
C、21.08万元
D、20.7978万元
17、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（ ）。
A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
18、下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（ ）。
A、经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
B、经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
C、未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
D、未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
19、某增值税一般纳税人2007年2月份取得下列运输发票：（1）旧版货物运输发票两张，分别为2006年10月25日开具一张，金额为10万元；2007年1月5日开上一张，金额为12万元；（2）铁路货物运输发票一张，2006年12月31日开具，凭据上的收货人和托运人均不是本公司，但是以机打的方式在备注栏注明了本企业的名称，票据中注明的运费为32万元，建设基金为5万元，装卸费1万元，保管费1.5万元；（3）国际货物运输发票两张，2007年1月25日开具，金额为30万元。（4）汇总开具的运输发票一张，附加盖业务专用章的运输清单，合计金额为80万元；则该企业本月取得的运输发票可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A、2.59 B、3.29 C、5.39 D、10.99
20、纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是（ ）。
A、可具体选择某一项目放弃免税权
B、可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
C、可票据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权
D、其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税
21、某小规模电器修理部2007年6月取得修理收入20000元，当月购入税控收款机，普通发票注明金额3000元，当月应纳增值税（ ）元。
A、333.33 B、769.23 C、696.18 D、1132.08
22、下列关于增值税政策的陈述，正确的是（ ）。
A、注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业。提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核程序就可以认定为一般纳税人，不实行辅导期
B、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税
C、企业以实物投资出境的外购设备及零部件可以按购进设备及零部件的增值税普通发票计算退（免）税
D、实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件，实行单项退税政策
23、按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（ ）。
A、有出口经营权的生产企业
B、有出口经营权的外贸企业
C、委托外贸企业代理出口货物的外贸企业
D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业
24、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A、收到第一笔货款的当天
B、收到最后一笔货款的当天
C、发出商品的当天
D、合同约定的收款日期当天
二、多项选择题
1、以下说法正确的有（ ）。
A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策
B、对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税
C、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税
D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
2、某制药厂（一般纳税人）在2008年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是（ ）。
A、进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额
B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C、购进时取得卖方化工厂开具的运费的增值税普通发票
D、购进橡胶用于生产免税药具
3、关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有（ ）。
A、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理
B、对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理
C、对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理
D、对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万元
4、税法规定，一般纳税人销售货物、应税劳务以及应纳增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。但在（ ）情形下，一般纳税人不得开具专用发票。
A、商业零售的烟、酒、食品以及服装等消费品
B、将自产货物用于对外投资
C、向消费者销售应税项目
D、在境外销售应税劳务
5、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（ ）。
A、预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减
B、预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减
C、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减
D、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减
6、企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票（ ）。
A、将自产货物用于对外捐赠
B、向消费者销售商品
C、将自产货物分配给股东
D、购买自用汽车向汽车经销商索取专用发票
7、下列属于虚开发票行为的是（ ）。
A、在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票
B、为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票
C、在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票
D、在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票
8、下列表述不符合增值税税法有关规定的有（ ）。
A、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥承制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税
B、增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税
C、建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税
D、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等工本费收入，不应收增值税
9、根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（ ）。
A、商店销售给消费者的商品
B、生产企业出口销售应税货物
C、企业转让无形资产
D、直接销售给使用单位的生产工具
10、以下关于增值税进项税额抵扣凭证的规定，正确的有（ ）。
A、一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关抵扣，逾期不得抵扣
B、一般纳税人取得的废旧物资发票，应当在开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束前和主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣
C、一般纳税人取得的运输发票，应当自开票之日起90日后的第一个纳税申报期结束前向主管国家税务局申报抵扣，逾期不得抵扣
D、一般纳税人开具的免税农产品收购凭证，应当自凭证取得之日90日后的第一个纳税申报期结束前向主管国家税务局申报抵扣，超过90日的不得抵扣
11、下列项目中，可以免征增值税的有（ ）。
A、黄金生产经营单位销售标准黄金
B、一般纳税人销售农产品
C、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
D、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
12、增值税一般纳税人在确定增值税纳税申报表中“本期进项税额”的“本期发生额”时，下列说法正确的是（ ）。
A、纳税人购进“农业产品”，按采购免税农业产品买价的13%扣除率计算填列
B、“运输费用”项目，按照销售和购进货物所支付的运费金额的7%计算填列
C、生产企业购进废旧物资按10%的扣除率计算填列，发生的运费如果运输单位开的发票也可以按7%计算填列
D、购进的货物于60天后用于非应税项目的，其支付的增值税额绝对不能在进项税额项目中填列
13、以下属于不能抵扣进项税的项目有（ ）。
A、一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票
B、一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单
C、一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票
D、一般纳税人取得的国际货物运输发票
14、下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A、外地从事商业销售的分支机构（年销售额为150万元），与总机构实行统一核算，且总机构是增值税一般纳税人
B、年应税销售额30万元左右从事成品油销售的加油站
C、年应税销售额31万元，财务会计核算健全的生产企业
D、注册资金550万元，55人的新办大中型商贸企业
15、外贸企业A收购某工业B的货物出口，按规定采用“先征后退”的政策，则（ ）。
A、A企业按规定税率计算缴纳的增值税
B、按退税率退还A企业缴纳的增值税
C、A企业出口环节免税
D、按退税率退还A企业采购环节付款时支付给B企业的进项税的一部分或全部
16、以下使用13%税率计算增值税的项目有（ ）。
A、商店销售食用油
B、农民销售自产粮食
C、盐厂销售的盐
D、书市销售的音像制品
17、根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有（ ）。
A、利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品
B、利用城市生活垃圾生产的电力
C、在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥
D、利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力
18、以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A、某外贸企业拟出口货物，从境内购进并取得了增值税专用发票
B、某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得了增值税专用发票
C、某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票
D、某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已经海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证
19、纳税人代有关行政管理收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（ ）。
A、经国务院、国务院有关部门或省、地级政府批准
B、开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C、所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用
D、经物价管理部门批准确认
20、增值税纳税义务发生的时间是（ ）。
A、采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天
B、采取分期收款方式销货时，为收到货款的当天
C、采取托收承付和委托银行收款方式销货的，均发出货物并办妥托收手续的当天
D、采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天
21、下列项目中，不得抵扣进项税的有（ ）。
A、企业为在建工程购买的材料
B、企业为翻修职工浴室购进的建筑材料
C、生产用的水、电
D、非正常损失的货物
22、下列货物中，适用13%税率征收增值税的有（ ）。
A、一般纳税人销售农机及零部件
B、一般纳税人销售的农药、化肥
C、一般纳税人销售煤炭
D、一般纳税人销售初加工矿产品
三、判断题
1、某制药厂与其下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续。（ ）
2、某自行车制造商从市场上回收一批旧自行车，按有关增值税的规定，收购废旧物资可依收购金额的10%从当期销项税中抵扣。（ ）
3、某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清代入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。（ ）
4、增值税出口退税可由企业选择“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法。（ ）
5、纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天。（ ）
6、北京某厂派采购员到广东购买材料，与广东某公司签署合同，用汇票购入材料一批，交易完成后取得增值税发票，数量、金额、销售方名称均与事实相符，只是发票显示为广西的增值税发票，该公司解释说为其广西分支机构所开具。后经查，此发票为虚开发票。则对北京某厂按善意取得虚开增值税发票处理。（ ）
7、企业将外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。（ ）
8、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。（ ）
9、某农机制造商外购农机零部件（支付17%的增值税），用于适用13%税率的农机上时，应将多抵扣的进项税额转出。（ ）
10、按债转股企业与金融资产公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，即征即退增值税。（ ）
11、纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购进方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销售方可按现行（增值税专用发票使用规定）的有关规定开具红字增值税专用发票。（ ）
12、增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用达到固定资产标准的，不准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时，按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入该设备原值。（ ）
13、增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。（ ）
14、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收到的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。（ ）
15、对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量（每月不得超过25份）限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元。（ ）
16、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，不能准确核算销售额的，不得退还预缴税额超过应纳税额形成的多缴的增值税税额，也不得结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。（ ）
17、自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。（ ）
18、自2004年12月1日起，商业增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照“可抵免税额＝价款÷（1＋6%）×6%”的公式计算可抵免税额。（ ）
19、注册时间在3年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经县（市）以上税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行按统一的按月计算免、抵、退税办法。（ ）
20、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符合，购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的，应按偷税或骗取出口退税处理。（ ）
四、计算题
1、远洋公司与大成公司均为增值税一般纳税人，远洋公司是生产企业，大成公司是商业企业，天华公司是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，2007年3月各企业经营情况如下：（1）大成公司从远洋公司购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由天华公司负责运输，运费由远洋公司负担，天华公司收取运输费用7万元，装卸费2万元，并给远洋公司开具了运费发票。（2）大成公司以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。（3）远洋公司一年前销售给大成公司一批自产产品，合同规定，货到付款，因大成公司资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。远洋公司应收账款21.4万元；大成公司以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元，增值税2.72万元；远洋公司将其销售给天华公司，取得含税销售收入20万元。（4）远洋公司从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付天华公司运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。（5）大成公司从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给天华公司运费1万元，并取得2007年3月1日开具的旧版货运发票。（6）远洋公司销售使用过的一台设备，应得销售收入28万元，该设备原值25万元。（7）远洋公司从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得符合税法抵扣规定的发票，支付价款3.4万元，支付运费0.6万元，取得货运发票。（8）大成公司以库存的货物向远洋公司投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，已向远洋公司开具库存货物的增值税专用发票。（9）天华公司当月销售某商品，并负责运输，取得销售商品收入100万元，运费收入14万元，已经分别核算。题目中的涉及货物增值税税率均为17%。本月取得的相关发票均在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：（1）远洋公司当月应纳增值税额。（2）大成公司当月应纳增值税额。（3）天华公司当月应纳增值税额。
2、某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设甲乙两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中甲机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，乙机构为商业零售企业。2007年6月发生下列业务：（1）甲机构将自产普通药品100箱发出，由丙企业代销；将自产普通药品80箱移送至乙机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元（不含税）；（2）甲机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于奖励本单位职工；（3）甲机构购入原材料一批用于免税药品生产、专用发票注明价款100000元，增值税17000元；（4）甲机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，专用发票注明价款200000元，增值税34000元；（5）甲机构收到丙企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；（6）甲机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，甲机构曾在上月收到部分代销款425000元；（7）甲机构将自产应税药品2箱用于职工福利；（8）甲机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：（1）甲机构当期的应税销售额；（2）甲机构当期的销项税额；（3）甲机构当期不能抵扣的进项税额合计；（4）甲机构当期可抵扣的进项税额；（5）甲机构当期应纳的增值税额。
3、某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2005年留抵增值税3800元，2006年发生如下业务：（1）1月，购买国内原材料A，发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票（CIF价65187.5美元，汇率1：8，关税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，完税凭证丢失，向税务机关申请核准则该批进项税抵扣，没有得到批准；向运输公司支付此批货物境内运费4000元，取得运费发票，未通过认证。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率1：10。（2）2月，税务机关核准上月丢失的海关完税凭证的抵扣，运费发票经过认证，将上年从小规模纳税人购入的用于生产目的的农业产品发给职工，账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17595美元，汇率1：8。（3）3月，国内采购入库材料250000元取得发票注明税款42500元，外销出口货物折合人民币579250元。要求：计算各月应纳增值税及出口退税。（该企业出口退税率13%，征税率17%）
五、综合题
1、2008年1月北京市远洋洗衣机厂（一般纳税人）向本市京客隆百货商场销售洗衣机100台，每台售价2500元（不含增值税，下同），另外每台洗衣机收取10元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票；采取以旧换新新型洗衣机150台，每台售价3000元，收回旧洗衣机已入库，每台折价50元；向外地分支机构发货100台，每台销价2500元用于销售，并支付发货运费30000元，运输单位开具的货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元；从库房领取新型洗衣机5台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的销售金额150000元，货物已入库；购进设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的金额10000元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的销售金额250000元，货物已入库，尚未到税务机关认证；取得运输单位开具的运输货票上注明运杂费金额23000元。要求：正确计算以下各项问题：（1）当月进项税额；（2）当月销项税额；（3）当月应纳增值税额；（4）当月应纳城建税；（5）当月应纳教育费附加。
2、远东公司是拥有进出口经营权的鼓励类外资生产企业（一般纳税人），2007年5月经济业务如下：（1）内销甲产品取得不含税收入2000万元，价外费用339万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元；（2）外销乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐；（3）进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳的进口关税和增值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证；（4）由于进料加工业务，免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币；（5）国税机关进行增值税检查发现，企业2007年2月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元，将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款；（6）支付本月甲产品销售运费15万元，乙产品境内销售运费20万元，取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票；（7）将使用了2年的进口先进技术机器设备2台出售，每台设备原值36万元，售价41.60万元，已经计提折旧6.84万元；（8）由于质量原因，将上月购进的A材料账面价值200万元退回，取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。（9）2007年5月15日外购国产设备一台，支付设备含税价款150万元，随设备的配套件、备件含税金额25万元，取得增值税专用发票，根据规定，此国产设备可享受退还增值税的优惠。远东公司于2007年5月31日收齐有关资料，将退税申请报送到税务机关。已知上期留抵税额58万元，企业经营的鼓励类产品中甲产品增值税率是13%，乙产品增值税率为17%；采购材料适用的增值税率均为17%；乙产品出口退税率是13%。美元的外汇牌价为1：8。（企业当期取得的相关抵扣凭证，均按照规定办理了认证手续。）要求：根据上述资料，按下列程序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：（1）计算2007年5月远东公司的销项税额（不考虑查补税额）。（2）计算2007年5月远东公司取得的准予抵扣的进项税额（不考虑查补税额）。（3）计算2007年5月远东公司被税务机关查补的增值税额。（4）计算2007年5月远东公司的应退增值税额与免抵税额（查补税额不在免抵退税额的计算中）。（5）计算2007年5月应纳增值税额。（6）计算远东公司当月购进国产设备的退税额。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:B
解析:A按征收率计税；B免增值税；C、D不享受废旧物资同等待遇。
2、答案:D
解析:D企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
3、答案:A
解析:增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售的不允许扣除旧货物的折旧款。
计算过程＝（80000＋30000）÷（1＋4%）×4%＝4230.77（元）
4、答案:D
解析:选项A、B、C的企业，均按照增值税一般纳税人的计算办法计算缴纳增值税。
5、答案:D
解析:黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995。规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割，实行增值税即征即退的政策。
6、答案:D
解析:（60＋20＋0.4）÷（1＋17%）×17%＝11.68（万元），用自产货物偿债，应视同销售纳税。
7、答案:B
解析:应纳增值税＝［20×1700÷（1＋17%）＋2270÷（1＋17%）］×17%＝5270（元）
8、答案:B
解析:（140.4＋2.34）÷(1＋17%)×17%＝20.74（万元）
9、答案:C
解析:固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向机构所在地税务机关申报纳税。未持有外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
10、答案:C
解析:2002年6月1日起，自来水公司销售自来水的增值税计税使用6%征收率，且可抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税（按6%征收率开具）。
11、答案:D
解析:废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。
12、答案:B
解析:B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。C项是用于集体福体，不可抵扣进项税。D是娱乐业企业，不缴增值税而交纳营业税。
13、答案:C
解析:计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%＝13416（元），应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元），当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元），当期应退税额＝24050（元），当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:A
解析:当期进项税额＝3.91＋（3×7%）＋1.36＋42×13%＝10.94（万元）
当期销项税额＝42×13%＝5.46（万元）
当期应纳增值税额＝5.46－10.94－0.5＝－5.98（万元）
当期不用缴纳增值税，同时期末留抵进项税额为5.98万元。
15、答案:C
解析:计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）
销售自己使用过的应缴纳消费税的机动车销价未超过原值不纳税。
16、答案:C
解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。
（140.4＋4.68）÷（1＋17%）×17%＝21. 08（万元）
17、答案:D
解析:增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额。应注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，且换入的东西不能作为固定资产管理，否则也不能抵扣进项税。
18、答案:C
解析:未经央行和对外经合部批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税；ABD应缴纳营业税。
19、答案:A
解析:（1）对于纳税人取得的2006年12月31日前开具的旧版货物运输发票，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额，本题中2006年10月25日开具的旧版发票，应该在1月份的纳税申报期，即2月1—10日内进行抵扣；不得作为税款所属期为2月份的进项税额抵扣；纳税人取得的2007年以后开具的旧版货物运输发票，不再作为增值税和税凭证抵扣进项税额，所以本题中纳税人取得的2007年1月开具的旧版货物运输发票，不得抵扣进项税额。
（2）纳税人取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税款抵扣凭证，本题中以机打的方式在备注栏中注明了本公司的名称，所以取得的铁路运输发票可以抵扣进项税额，但是发票中注明的装卸费、保管费不得作为计算进项税额抵扣的基数。
（3）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额，本题中取得的国际货物运输发票两张，不得抵扣进项税额。
（4）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额，本题中取得的汇总开具的运输发票；所附清单加盖的是业务专用章，所以不得作为抵扣的凭据。可以作为进项税额抵扣的金额＝（32＋5）×7%＝2.59（万元）
20、答案:D
解析:纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
21、答案:C
解析:20000÷（1＋6%）×6%－3000÷（1＋17%）×17%＝696.18（元）。
22、答案:B
解析:注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验三个程序才可以确定是否直接认定为一般纳税人。实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件，不实行单项退税政策。企业这以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值税专用发票计算退（免）税。
23、答案:D
解析:享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业（包括外商投资生产企业）委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。
24、答案:D
解析:纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。
二、多项选择题
1、答案:ACD
解析:纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
2、答案:CD
解析:运费计算抵扣进项税的依据是运用结算单据（普通发票），取得增值税普通发票的，不能计算抵扣进项税；购进材料用于生产免税项目，属于进项税不得抵扣的项目。
3、答案:AD
解析:对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，直接按照正常的一般纳税人管理。
4、答案:ACD
解析:将自产货物对外投资可以开具增值税专用发票
5、答案:AD
解析:纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减；抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。
6、答案:ACD
解析:向消费者销售商品，不允许开具增值税专用发票；购买方向汽车经销商索取专用发票，应当开具增值税专用发票。
7、答案:ACD
解析:选项B属于代开发票的行为。
8、答案:BC
解析:增值税纳税人收取的会员费收入，不缴纳增值税；建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳营业税；国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
9、答案:ABC
解析:增值税专用发票是购买方抵扣税款的重要凭证，购买方不能抵扣税款的不得开具增值税发票。商店销售给消费者的商品和生产企业出口销售的应税货物，购买方不能抵扣税款，故不得开具增值税专用发票。企业转让无形资产属于营业税的征收范围，不缴纳增值税，故不得开具增值税专用发票。直接销售给使用单位的生产工具属于未达到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品，可以开具增值税专用发票。
10、答案:BC
解析:选项A应该是在90日内认证，并在认证的当月抵扣税款；选项D是没有抵扣时间规定的，由于收购凭证是抵扣税款企业自己开具的，所以不存在取得时间的规定，一般是在收购免税农产品的当期，开具收购凭证并抵扣。
11、答案:CD
解析:一般纳税人销售农产品和黄金生产经营单位销售标准黄金征收增值税。
12、答案:ABC
解析:选项D错误是因为购进时并不知道会用于非应税项目的，所以其支付的增值税额可以在进项税额项目中填列，但领用时应从进项税额中转出。
13、答案:ACD
解析:一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
14、答案:BCD
解析:一般纳税人总分支机构实行统一核算，分支机构是商业企业以外的其他企业的，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续，商业型的分支机构销售不达标的，不能认定一般纳税人；从事成品油销售的加油站，无论其年应税是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税；年应税销售额不低于30万元，财务会计核算健全的生产企业，可以认定一般纳税人；注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可以认定为一般纳税人。
15、答案:CD
解析:先征后退的含义是征收生产出厂环节税，该税款已被外贸企业在采购时承担，后退是按退税率和收购发票上列明的货物金额计算外贸企业应退税额。
16、答案:ACD
解析:A、C、D属于增值税低税率的范围；B属于免税范围。
17、答案:ABC
解析:自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应缴纳额减半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。
②部分新型墙体材料产品
18、答案:ABD
解析:税法规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（1）购进固定资产；
（2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（5）非正常损失的购进货物；
（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税货物。
外贸企业出口货物适用先征后退政策，进项税额不得抵扣。
19、答案:ABC
解析:这是2006年版教材增加的内容。纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：（一）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；（二）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；（三）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
20、答案:CD
解析:采取预收货款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。
21、答案:ABD
解析:生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额。
22、答案:BCD
解析:一般纳税人销售农机零部件，适用17%的税率征收增值税。
三、判断题
1、答案:×
解析:销售分公司A不可办理一般纳税人手续，制造分公司B可以办理一般纳税人手续。
2、答案:×
解析:自行车制造商从废旧物资回收单位购入废旧物资，可依普通发票所列金额的10%从当期销项税中抵扣。
3、答案:×
解析:由于销售热水器与安装存在内在联系和因果关系，属于混合销售行为，该热水器厂应就上述收入缴纳增值税。
4、答案:×
解析:“免、抵、退”税办法主要适用自营和委托出口自产货物的工业企业；“先征后退”办法目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。
5、答案:×
解析:纳税人以代销方式销售货物，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
6、答案:×
解析:善意取得虚开增值税发票的定性不仅规定数量、金额、销售方名称均与事实相符，还规定销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市）的专用发票，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段取得的。
7、答案:×
解析:企业用外购塑钢材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。
8、答案:×
解析:纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
9、答案:×
解析:某农机制造商外购农机零部件，支付17%的增值税可全部抵扣。
10、答案:×
解析:按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
11、答案:√
解析:纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购入货达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、转让行为，销货方可按现行（增值税专用发票使用规定）的有关规定开具红字增值税专用发票。
12、答案:×
解析:增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。
13、答案:√
解析:增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。
14、答案:×
解析:纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。向购买方收取的代办费缴纳增值税。
15、答案:×
解析:对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主要税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
16、答案:×
解析:实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，不能准确核算销售额的，应按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。
17、答案:×
解析:商业企业向供货方收取的退还收入要区分是否与商品销售量、销售额挂钩，如不挂钩的，一般为商业企业向供货方提供了一定的劳务，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，而应征收5%的营业税。
18、答案:×
解析:增值税小规模纳税人购置税款收款机取得普通发票的，可以依照“可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%”的公式计算可抵免税额。增值税一般纳税人购置税款收款机取得普通发票，不得从当期销项税额中抵扣。
19、答案:×
解析:本题有两个错误，一是注册时间应该是1年以上；二是税务机关必须是地市级以上。
20、答案:√
解析:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符合，购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的，应按偷税或骗取出口退税处理。
四、计算题
1、答案:
业务（1）：
大成公司购进业务的进项税额＝210×17%＝35.70（万元）
远洋公司销售货物运费的进项税额＝7×7%＝0.49（万元）
远洋公司销售货物销项税额＝210×17%＝35.70（万元）
业务（2）：
大成公司销项税额＝（152.1＋5）÷（1＋17%）×17%＝22.83（万元）
业务（3）：
大成公司销项税额＝2.72（万元）
远洋公司进项税额＝2.72（万元）
远洋公司销项税额＝20÷（1＋17%）×17%＝2.91（万元）
业务（4）：
远洋公司进项税额＝20×13%＋3×7%＝2.81（万元）
远洋公司进项税额转出＝（20×13%＋3×7%）×10%＝0.28（万元）
远洋公司捐赠的销项税额＝［20×（1－13%）＋3×（1－7%）］×15%×（1＋10%）×13%＝0.43（万元）
远洋公司销售货物的销项税额＝25.74÷（1＋17%）×17%＝3.74（万元）
业务（5）：
大成公司为商业企业，购进废旧物资不得计算抵扣增值税，对于2006年12月31日以后开具的旧版货运发票不得计算抵扣。
业务（6）：
远洋公司应纳增值税＝28÷（1＋4%）×4%×50%＝0.54（万元）
业务（7）：
远洋公司进项税额＝3.4×10%＋0.6×7%＝0.38（万元）
业务（8）：
大成公司投资的销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.60（万元）
远洋公司接受投资的进项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.60（万元）
业务（9）：
天华公司应纳增值税＝（100＋14）÷（1＋6%）×6%＝6.45（万元）
（1）远洋公司应纳增值税＝（35.7＋2.91＋0.43＋3.74＋0.54）－（0.49＋2.72＋2.81－0.28＋0.38＋13.6）＝23.6（万元）
（2）大成公司应纳增值税＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70＝3.45（万元）
（3）天华公司应纳增值税＝6.45（万元）
解析:
2、答案:（1）甲机构当期的应税销售额＝80000×80＋2720000÷（1＋17%）＋［80000×30－425000÷（1＋17%）］＋80000×2＝6400000＋2324786.32＋2400000－363247.86＋160000＝10921538.46（元）
这里考核的知识点在于：代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，先于代销清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天；统一核算的分设机构的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的，于移送时视同销售。
（2）甲机构当期的销项税额＝10921538.46×17%＝1856661.54（元）
（3）甲机构当期不能抵扣的进项税额合计＝255000×4%＋17000＋34000×1000000/（1000000＋10921538.46）＝10200＋17000＋2851.98＝30051.98（元）
这里考核的知识点在于：将外购货物用于职工福利的不得抵扣进项税额；不得抵扣免税项目的进项税额；征免税项目共用的进项税额按照相关销售额比重分摊。
（4）甲机构当期可抵扣的进项税额＝255000＋17000＋34000－30051.98＝275948.02（元）
（5）甲机构当期应纳的增值税额＝1856661.54－275948.02＝1580713.52（元）
解析:
3、答案:
（1）1月，
销项税计算
①内销现销收入销项税150000×17%＝25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税
③外销收入人民币折合数＝8270×10＝82700（元）
外销收入免税。
进项税计算
①购入国内原材料A的17000元可计进项；
②一般贸易性进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证；
组成计税价格65187.5×8×(1＋8%)＝563220（元）
增值税进项税额＝563220×17%＝95747.40（元）
该批货物完税凭证丢失，税务认可前不可在当期抵扣，货物境内运费4000元没认证运费发票，也不能在当期计算抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，做进项税转出。
82700×（17%－13%）＝3308（元）
④当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出＋上期留抵税额）
＝25500－（17000－3308＋3800）＝8008（元）
当月应纳增值税8008元。这里计算时注意不要遗忘3800期初留抵税额。
（2）2月
销项税计算
①内销项销收入销项税200000×17%＝34000（元）
②外销收入人民币折合数＝17595×8＝140760（元）
外销收入免税。
进项税计算
①认可抵扣海关完税凭证所列进项税95747.40元
②认证可计算抵扣境内运费4000部分的进项税；4000×7%＝280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，要计算不可抵扣的进项税，做当期进项税转出，注意转出时要先还原成原计税标准：
87000÷（1－13%）×13%＝13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，做进项税转出。
140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出）
＝34000－（95747.40＋280－5630.4－13000）＝－43397（元）
⑥当期出口货物免抵退税额＝140760×13%＝18298.8（元）
由于期末留抵税额43397＞当期出口货物免抵退税额18298.8
则当期应退税额18298.8元
当期免抵税额＝18298.8－18298.8＝0元
结转下期继续抵扣税额43397－18298.8＝25098.2（元）
（3）3月
销项税计算
①赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元要换算成不含税价格计税。
250000÷（1＋17%）×17%＝213675.21×17%＝36324.79（元）
②外销收入人民币折合数579250元，外销收入免税。
进项税计算
①国内采购入库材料250000元可抵发票注明税款42500元
②外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，做进项税转出。
579250×（17％－13％）＝23170（元）
③当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出＋上期留抵税额）
36324.79－（42500－23170＋25098.2）＝－8103.41（元）
④当期出口货物免抵退税额＝579250×13%＝75302.5（元）
由于期末留抵税额8103.41＜当期出口货物免抵退税额75302.5
则当期应退税额8103.41元
当期免抵税额＝75302.5－8103.41＝67199.09（元）
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）给予百货商场5%的折扣，不应减少销售额；收取的优质费应计入销售额。
（2）以旧换新方式销售新型洗衣机，不得从销售额中减除洗衣机的折价；旧洗衣机也不能抵扣进项税额。
（3）向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税；而准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。
（4）将新型洗衣机给本厂幼儿园使用，应做视同销售处理。
（5）购进设备支付的增值税不准予抵扣进项税额。
（6）从百货商店购进服装一批不属于可抵扣进项税额的范围，虽取得增值税专用发票，但不得抵扣税款。
（7）购进洗衣机专用部件虽已入库，但增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；同时，虽取得运输单位开具的运输发票，但填写为运杂费，亦不得抵扣运费用进项税金。
当月进项税额＝150000×17%＋（20000＋5000）×7%＝27250（元）
当月销售税额＝［2500×（100＋100）＋3000×（150＋5）］×17%＋100×10÷（1＋17%）×17%＝［500000＋465000］×17%＋854.7×17%＝164195.3（元）
当月应纳增值税额＝164195.3－27250＝136945.3（元）
当月应纳城建税＝136945.3×7%＝9586.17（元）
当月应纳教育费附加＝136945.3×3%＝4108.36（元）
解析:
2、答案:
（1）2007年5月远东公司的销项税额
业务（1）销项税额＝［2000＋339÷（1＋13%）］×13%＝299（万元）
5月销项税额为299万元
（2）2007年5月远东公司准予抵扣的进项税额
业务（1）进项税额＝1200×17%＝204（万元）
业务（3）进项税额＝（1000＋200）×17%＝204（万元）
业务（6）进项税额＝（15＋20）×7%＝2.45（万元）
业务（8）冲减进项税额＝200×17%＝34（万元）
业务（4）免抵税不得免征和抵扣税额抵减额＝500×（17%－13%）＝20（万元）
业务（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×8×（17%－13%）－20＝76（万元）
5月取得的准予抵扣进项税额＝204＋204＋2.45－34－76＝300.45（万元）
（3）2007年5月远东公司被税务机关查补的增值税额
业务（5）查补的增值税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＋30×17%＝13.60（万元）
（4）出口货物免抵退税额的计算
免抵退税额抵减额＝500×13%＝65（万元）
免抵退税额＝300×8×13%－65＝247（万元）
应纳增值税＝299－300.45－58＝－59.45（万元）
因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额＝59.45（万元），当期免抵税额＝247－59.45＝187.55（万元）。
（5）计算2007年5月应纳增值税额：
业务（7）按简易征收办法征收增值税额＝41.60×2÷（1＋4%）×4%×5%＝0.16（万元）
5月应纳增值税额＝0.16（万元）
（6）远东公司采购国产设备申请退还增值税的计算；根据税法规定，享受退换增值税的国产设备是指鼓励类外商投资项目采购的在中结人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。
应退增值税＝（150＋25）÷（1＋17%）×17%＝25.43（万元）
解析:
1、下列免征增值税的有（ ）
A、纳税人销售旧货
B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
C、利用废旧物资加工生产的产品
D、废旧物资回收经营单位销售货物
2、下列项目中应征收增值税的有（ ）。
A、农业生产者出售的初级农产品
B、邮电局销售报纸、杂志
C、企业转让商标取得的收入
D、企业将自产钢材用于扩建用房
3、某商店（为小规模纳税人）2006年5月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元，则该商店当月应纳的增值税为（ ）。
A、4230.77元
B、6226.42元
C、3076.92元
D、4528.30元
4、实行预缴增值税办法的电力企业是（ ）。
A、独立核算的发电企业
B、具备一般纳税人资格的非独立核算的发电企业
C、具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业
D、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业
5、下列关于黄金销售的政策，正确的是（ ）。
A、黄金生产和经营单位销售黄金和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税
B、进口黄金（不含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税
C、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），一律免征增值税
D、纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策
6、某化工厂（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，同时用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元运输费，又用20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为（ ）。
A、8.72万元 B、11.62万元 C、11.69万元 D、11.68万元
7、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2007年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价1700元；为消费者提供服务取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A、4940.17 B、5270 C、7264.96 D、7594.79
8、某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为140.4万元（含税），本期发出包装物收到押金为4.68万元，本期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）。
A、20.4万元
B、20.74万元
C、21.08万元
D、20.7978万元
9、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税
C、固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D、固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款
10、自来水公司销售自来水的增值税计税使用（ ）。
A、17%税率且可按17%抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税
B、13%低税率且可按13%抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税
C、6%征收率且可抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税（按6%征收率开具）
D、4%征收率且可抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税（按4%征收率开具）
11、下列关于废旧物资回收经营单位的陈述，正确的是（ ）。
A、对所有符合规定条件的废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税
B、利用废旧物资加工生产的产品也可以享受废旧物资免征增值税的政策
C、回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构一同认定，总机构被认定后，分支机构只要登记即可享受免征政策
D、废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策
12、下列（ ）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房
B、某厂家委托商店代销家具
C、某生产企业外购消费品用于职工食堂
D、某歌厅购进一批饮料用于销售
13、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2006年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（题材的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1：8.3）
A、应退增值税45318元，免抵增值税额6136元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
14、某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农机设备，2007年3月发生以下购销业务；购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票上注明价税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；购进钢材20吨，未验收入库，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证，直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；销售产品一批，货已发了并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0.5万元。则当期应纳增值税额为（ ）万元。
A、0 B、7.14 C、10.85 D、5.98
15、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入10000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）。（以上收入均为含税收入）
A、6916.24元
B、5594.70元
C、6493.16元
D、6316.24元
16、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发生包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）。
A、20.4万元
B、20.74万元
C、21.08万元
D、20.7978万元
17、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（ ）。
A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
18、下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（ ）。
A、经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
B、经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
C、未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
D、未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
19、某增值税一般纳税人2007年2月份取得下列运输发票：（1）旧版货物运输发票两张，分别为2006年10月25日开具一张，金额为10万元；2007年1月5日开上一张，金额为12万元；（2）铁路货物运输发票一张，2006年12月31日开具，凭据上的收货人和托运人均不是本公司，但是以机打的方式在备注栏注明了本企业的名称，票据中注明的运费为32万元，建设基金为5万元，装卸费1万元，保管费1.5万元；（3）国际货物运输发票两张，2007年1月25日开具，金额为30万元。（4）汇总开具的运输发票一张，附加盖业务专用章的运输清单，合计金额为80万元；则该企业本月取得的运输发票可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A、2.59 B、3.29 C、5.39 D、10.99
20、纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是（ ）。
A、可具体选择某一项目放弃免税权
B、可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
C、可票据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权
D、其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税
21、某小规模电器修理部2007年6月取得修理收入20000元，当月购入税控收款机，普通发票注明金额3000元，当月应纳增值税（ ）元。
A、333.33 B、769.23 C、696.18 D、1132.08
22、下列关于增值税政策的陈述，正确的是（ ）。
A、注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业。提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核程序就可以认定为一般纳税人，不实行辅导期
B、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税
C、企业以实物投资出境的外购设备及零部件可以按购进设备及零部件的增值税普通发票计算退（免）税
D、实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件，实行单项退税政策
23、按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（ ）。
A、有出口经营权的生产企业
B、有出口经营权的外贸企业
C、委托外贸企业代理出口货物的外贸企业
D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业
24、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A、收到第一笔货款的当天
B、收到最后一笔货款的当天
C、发出商品的当天
D、合同约定的收款日期当天
二、多项选择题
1、以下说法正确的有（ ）。
A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策
B、对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税
C、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税
D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
2、某制药厂（一般纳税人）在2008年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是（ ）。
A、进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额
B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C、购进时取得卖方化工厂开具的运费的增值税普通发票
D、购进橡胶用于生产免税药具
3、关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有（ ）。
A、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理
B、对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理
C、对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理
D、对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万元
4、税法规定，一般纳税人销售货物、应税劳务以及应纳增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。但在（ ）情形下，一般纳税人不得开具专用发票。
A、商业零售的烟、酒、食品以及服装等消费品
B、将自产货物用于对外投资
C、向消费者销售应税项目
D、在境外销售应税劳务
5、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（ ）。
A、预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减
B、预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减
C、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减
D、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减
6、企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票（ ）。
A、将自产货物用于对外捐赠
B、向消费者销售商品
C、将自产货物分配给股东
D、购买自用汽车向汽车经销商索取专用发票
7、下列属于虚开发票行为的是（ ）。
A、在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票
B、为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票
C、在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票
D、在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票
8、下列表述不符合增值税税法有关规定的有（ ）。
A、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥承制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税
B、增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税
C、建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税
D、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等工本费收入，不应收增值税
9、根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（ ）。
A、商店销售给消费者的商品
B、生产企业出口销售应税货物
C、企业转让无形资产
D、直接销售给使用单位的生产工具
10、以下关于增值税进项税额抵扣凭证的规定，正确的有（ ）。
A、一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关抵扣，逾期不得抵扣
B、一般纳税人取得的废旧物资发票，应当在开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束前和主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣
C、一般纳税人取得的运输发票，应当自开票之日起90日后的第一个纳税申报期结束前向主管国家税务局申报抵扣，逾期不得抵扣
D、一般纳税人开具的免税农产品收购凭证，应当自凭证取得之日90日后的第一个纳税申报期结束前向主管国家税务局申报抵扣，超过90日的不得抵扣
11、下列项目中，可以免征增值税的有（ ）。
A、黄金生产经营单位销售标准黄金
B、一般纳税人销售农产品
C、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
D、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
12、增值税一般纳税人在确定增值税纳税申报表中“本期进项税额”的“本期发生额”时，下列说法正确的是（ ）。
A、纳税人购进“农业产品”，按采购免税农业产品买价的13%扣除率计算填列
B、“运输费用”项目，按照销售和购进货物所支付的运费金额的7%计算填列
C、生产企业购进废旧物资按10%的扣除率计算填列，发生的运费如果运输单位开的发票也可以按7%计算填列
D、购进的货物于60天后用于非应税项目的，其支付的增值税额绝对不能在进项税额项目中填列
13、以下属于不能抵扣进项税的项目有（ ）。
A、一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票
B、一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单
C、一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票
D、一般纳税人取得的国际货物运输发票
14、下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A、外地从事商业销售的分支机构（年销售额为150万元），与总机构实行统一核算，且总机构是增值税一般纳税人
B、年应税销售额30万元左右从事成品油销售的加油站
C、年应税销售额31万元，财务会计核算健全的生产企业
D、注册资金550万元，55人的新办大中型商贸企业
15、外贸企业A收购某工业B的货物出口，按规定采用“先征后退”的政策，则（ ）。
A、A企业按规定税率计算缴纳的增值税
B、按退税率退还A企业缴纳的增值税
C、A企业出口环节免税
D、按退税率退还A企业采购环节付款时支付给B企业的进项税的一部分或全部
16、以下使用13%税率计算增值税的项目有（ ）。
A、商店销售食用油
B、农民销售自产粮食
C、盐厂销售的盐
D、书市销售的音像制品
17、根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有（ ）。
A、利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品
B、利用城市生活垃圾生产的电力
C、在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥
D、利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力
18、以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A、某外贸企业拟出口货物，从境内购进并取得了增值税专用发票
B、某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得了增值税专用发票
C、某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票
D、某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已经海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证
19、纳税人代有关行政管理收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（ ）。
A、经国务院、国务院有关部门或省、地级政府批准
B、开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C、所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用
D、经物价管理部门批准确认
20、增值税纳税义务发生的时间是（ ）。
A、采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天
B、采取分期收款方式销货时，为收到货款的当天
C、采取托收承付和委托银行收款方式销货的，均发出货物并办妥托收手续的当天
D、采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天
21、下列项目中，不得抵扣进项税的有（ ）。
A、企业为在建工程购买的材料
B、企业为翻修职工浴室购进的建筑材料
C、生产用的水、电
D、非正常损失的货物
22、下列货物中，适用13%税率征收增值税的有（ ）。
A、一般纳税人销售农机及零部件
B、一般纳税人销售的农药、化肥
C、一般纳税人销售煤炭
D、一般纳税人销售初加工矿产品
三、判断题
1、某制药厂与其下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续。（ ）
2、某自行车制造商从市场上回收一批旧自行车，按有关增值税的规定，收购废旧物资可依收购金额的10%从当期销项税中抵扣。（ ）
3、某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清代入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。（ ）
4、增值税出口退税可由企业选择“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法。（ ）
5、纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天。（ ）
6、北京某厂派采购员到广东购买材料，与广东某公司签署合同，用汇票购入材料一批，交易完成后取得增值税发票，数量、金额、销售方名称均与事实相符，只是发票显示为广西的增值税发票，该公司解释说为其广西分支机构所开具。后经查，此发票为虚开发票。则对北京某厂按善意取得虚开增值税发票处理。（ ）
7、企业将外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。（ ）
8、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。（ ）
9、某农机制造商外购农机零部件（支付17%的增值税），用于适用13%税率的农机上时，应将多抵扣的进项税额转出。（ ）
10、按债转股企业与金融资产公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，即征即退增值税。（ ）
11、纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购进方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销售方可按现行（增值税专用发票使用规定）的有关规定开具红字增值税专用发票。（ ）
12、增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用达到固定资产标准的，不准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时，按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入该设备原值。（ ）
13、增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。（ ）
14、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收到的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。（ ）
15、对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量（每月不得超过25份）限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元。（ ）
16、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，不能准确核算销售额的，不得退还预缴税额超过应纳税额形成的多缴的增值税税额，也不得结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。（ ）
17、自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。（ ）
18、自2004年12月1日起，商业增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照“可抵免税额＝价款÷（1＋6%）×6%”的公式计算可抵免税额。（ ）
19、注册时间在3年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经县（市）以上税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行按统一的按月计算免、抵、退税办法。（ ）
20、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符合，购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的，应按偷税或骗取出口退税处理。（ ）
四、计算题
1、远洋公司与大成公司均为增值税一般纳税人，远洋公司是生产企业，大成公司是商业企业，天华公司是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，2007年3月各企业经营情况如下：（1）大成公司从远洋公司购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由天华公司负责运输，运费由远洋公司负担，天华公司收取运输费用7万元，装卸费2万元，并给远洋公司开具了运费发票。（2）大成公司以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。（3）远洋公司一年前销售给大成公司一批自产产品，合同规定，货到付款，因大成公司资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。远洋公司应收账款21.4万元；大成公司以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元，增值税2.72万元；远洋公司将其销售给天华公司，取得含税销售收入20万元。（4）远洋公司从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付天华公司运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。（5）大成公司从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给天华公司运费1万元，并取得2007年3月1日开具的旧版货运发票。（6）远洋公司销售使用过的一台设备，应得销售收入28万元，该设备原值25万元。（7）远洋公司从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得符合税法抵扣规定的发票，支付价款3.4万元，支付运费0.6万元，取得货运发票。（8）大成公司以库存的货物向远洋公司投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，已向远洋公司开具库存货物的增值税专用发票。（9）天华公司当月销售某商品，并负责运输，取得销售商品收入100万元，运费收入14万元，已经分别核算。题目中的涉及货物增值税税率均为17%。本月取得的相关发票均在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：（1）远洋公司当月应纳增值税额。（2）大成公司当月应纳增值税额。（3）天华公司当月应纳增值税额。
2、某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设甲乙两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中甲机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，乙机构为商业零售企业。2007年6月发生下列业务：（1）甲机构将自产普通药品100箱发出，由丙企业代销；将自产普通药品80箱移送至乙机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元（不含税）；（2）甲机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于奖励本单位职工；（3）甲机构购入原材料一批用于免税药品生产、专用发票注明价款100000元，增值税17000元；（4）甲机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，专用发票注明价款200000元，增值税34000元；（5）甲机构收到丙企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；（6）甲机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，甲机构曾在上月收到部分代销款425000元；（7）甲机构将自产应税药品2箱用于职工福利；（8）甲机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：（1）甲机构当期的应税销售额；（2）甲机构当期的销项税额；（3）甲机构当期不能抵扣的进项税额合计；（4）甲机构当期可抵扣的进项税额；（5）甲机构当期应纳的增值税额。
3、某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2005年留抵增值税3800元，2006年发生如下业务：（1）1月，购买国内原材料A，发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票（CIF价65187.5美元，汇率1：8，关税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，完税凭证丢失，向税务机关申请核准则该批进项税抵扣，没有得到批准；向运输公司支付此批货物境内运费4000元，取得运费发票，未通过认证。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率1：10。（2）2月，税务机关核准上月丢失的海关完税凭证的抵扣，运费发票经过认证，将上年从小规模纳税人购入的用于生产目的的农业产品发给职工，账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17595美元，汇率1：8。（3）3月，国内采购入库材料250000元取得发票注明税款42500元，外销出口货物折合人民币579250元。要求：计算各月应纳增值税及出口退税。（该企业出口退税率13%，征税率17%）
五、综合题
1、2008年1月北京市远洋洗衣机厂（一般纳税人）向本市京客隆百货商场销售洗衣机100台，每台售价2500元（不含增值税，下同），另外每台洗衣机收取10元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票；采取以旧换新新型洗衣机150台，每台售价3000元，收回旧洗衣机已入库，每台折价50元；向外地分支机构发货100台，每台销价2500元用于销售，并支付发货运费30000元，运输单位开具的货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元；从库房领取新型洗衣机5台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的销售金额150000元，货物已入库；购进设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的金额10000元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的销售金额250000元，货物已入库，尚未到税务机关认证；取得运输单位开具的运输货票上注明运杂费金额23000元。要求：正确计算以下各项问题：（1）当月进项税额；（2）当月销项税额；（3）当月应纳增值税额；（4）当月应纳城建税；（5）当月应纳教育费附加。
2、远东公司是拥有进出口经营权的鼓励类外资生产企业（一般纳税人），2007年5月经济业务如下：（1）内销甲产品取得不含税收入2000万元，价外费用339万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元；（2）外销乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐；（3）进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳的进口关税和增值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证；（4）由于进料加工业务，免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币；（5）国税机关进行增值税检查发现，企业2007年2月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元，将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款；（6）支付本月甲产品销售运费15万元，乙产品境内销售运费20万元，取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票；（7）将使用了2年的进口先进技术机器设备2台出售，每台设备原值36万元，售价41.60万元，已经计提折旧6.84万元；（8）由于质量原因，将上月购进的A材料账面价值200万元退回，取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。（9）2007年5月15日外购国产设备一台，支付设备含税价款150万元，随设备的配套件、备件含税金额25万元，取得增值税专用发票，根据规定，此国产设备可享受退还增值税的优惠。远东公司于2007年5月31日收齐有关资料，将退税申请报送到税务机关。已知上期留抵税额58万元，企业经营的鼓励类产品中甲产品增值税率是13%，乙产品增值税率为17%；采购材料适用的增值税率均为17%；乙产品出口退税率是13%。美元的外汇牌价为1：8。（企业当期取得的相关抵扣凭证，均按照规定办理了认证手续。）要求：根据上述资料，按下列程序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：（1）计算2007年5月远东公司的销项税额（不考虑查补税额）。（2）计算2007年5月远东公司取得的准予抵扣的进项税额（不考虑查补税额）。（3）计算2007年5月远东公司被税务机关查补的增值税额。（4）计算2007年5月远东公司的应退增值税额与免抵税额（查补税额不在免抵退税额的计算中）。（5）计算2007年5月应纳增值税额。（6）计算远东公司当月购进国产设备的退税额。
==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:B
解析:A按征收率计税；B免增值税；C、D不享受废旧物资同等待遇。
2、答案:D
解析:D企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
3、答案:A
解析:增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售的不允许扣除旧货物的折旧款。
计算过程＝（80000＋30000）÷（1＋4%）×4%＝4230.77（元）
4、答案:D
解析:选项A、B、C的企业，均按照增值税一般纳税人的计算办法计算缴纳增值税。
5、答案:D
解析:黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995。规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割，实行增值税即征即退的政策。
6、答案:D
解析:（60＋20＋0.4）÷（1＋17%）×17%＝11.68（万元），用自产货物偿债，应视同销售纳税。
7、答案:B
解析:应纳增值税＝［20×1700÷（1＋17%）＋2270÷（1＋17%）］×17%＝5270（元）
8、答案:B
解析:（140.4＋2.34）÷(1＋17%)×17%＝20.74（万元）
9、答案:C
解析:固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向机构所在地税务机关申报纳税。未持有外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
10、答案:C
解析:2002年6月1日起，自来水公司销售自来水的增值税计税使用6%征收率，且可抵扣购入其他独立核算水厂的自来水的专用发票注明的进项税（按6%征收率开具）。
11、答案:D
解析:废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。
12、答案:B
解析:B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。C项是用于集体福体，不可抵扣进项税。D是娱乐业企业，不缴增值税而交纳营业税。
13、答案:C
解析:计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%＝13416（元），应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元），当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元），当期应退税额＝24050（元），当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:A
解析:当期进项税额＝3.91＋（3×7%）＋1.36＋42×13%＝10.94（万元）
当期销项税额＝42×13%＝5.46（万元）
当期应纳增值税额＝5.46－10.94－0.5＝－5.98（万元）
当期不用缴纳增值税，同时期末留抵进项税额为5.98万元。
15、答案:C
解析:计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）
销售自己使用过的应缴纳消费税的机动车销价未超过原值不纳税。
16、答案:C
解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。
（140.4＋4.68）÷（1＋17%）×17%＝21. 08（万元）
17、答案:D
解析:增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额。应注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，且换入的东西不能作为固定资产管理，否则也不能抵扣进项税。
18、答案:C
解析:未经央行和对外经合部批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税；ABD应缴纳营业税。
19、答案:A
解析:（1）对于纳税人取得的2006年12月31日前开具的旧版货物运输发票，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额，本题中2006年10月25日开具的旧版发票，应该在1月份的纳税申报期，即2月1—10日内进行抵扣；不得作为税款所属期为2月份的进项税额抵扣；纳税人取得的2007年以后开具的旧版货物运输发票，不再作为增值税和税凭证抵扣进项税额，所以本题中纳税人取得的2007年1月开具的旧版货物运输发票，不得抵扣进项税额。
（2）纳税人取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税款抵扣凭证，本题中以机打的方式在备注栏中注明了本公司的名称，所以取得的铁路运输发票可以抵扣进项税额，但是发票中注明的装卸费、保管费不得作为计算进项税额抵扣的基数。
（3）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额，本题中取得的国际货物运输发票两张，不得抵扣进项税额。
（4）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额，本题中取得的汇总开具的运输发票；所附清单加盖的是业务专用章，所以不得作为抵扣的凭据。可以作为进项税额抵扣的金额＝（32＋5）×7%＝2.59（万元）
20、答案:D
解析:纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
21、答案:C
解析:20000÷（1＋6%）×6%－3000÷（1＋17%）×17%＝696.18（元）。
22、答案:B
解析:注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验三个程序才可以确定是否直接认定为一般纳税人。实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件，不实行单项退税政策。企业这以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值税专用发票计算退（免）税。
23、答案:D
解析:享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业（包括外商投资生产企业）委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。
24、答案:D
解析:纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。
二、多项选择题
1、答案:ACD
解析:纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
2、答案:CD
解析:运费计算抵扣进项税的依据是运用结算单据（普通发票），取得增值税普通发票的，不能计算抵扣进项税；购进材料用于生产免税项目，属于进项税不得抵扣的项目。
3、答案:AD
解析:对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，直接按照正常的一般纳税人管理。
4、答案:ACD
解析:将自产货物对外投资可以开具增值税专用发票
5、答案:AD
解析:纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减；抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。
6、答案:ACD
解析:向消费者销售商品，不允许开具增值税专用发票；购买方向汽车经销商索取专用发票，应当开具增值税专用发票。
7、答案:ACD
解析:选项B属于代开发票的行为。
8、答案:BC
解析:增值税纳税人收取的会员费收入，不缴纳增值税；建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳营业税；国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
9、答案:ABC
解析:增值税专用发票是购买方抵扣税款的重要凭证，购买方不能抵扣税款的不得开具增值税发票。商店销售给消费者的商品和生产企业出口销售的应税货物，购买方不能抵扣税款，故不得开具增值税专用发票。企业转让无形资产属于营业税的征收范围，不缴纳增值税，故不得开具增值税专用发票。直接销售给使用单位的生产工具属于未达到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品，可以开具增值税专用发票。
10、答案:BC
解析:选项A应该是在90日内认证，并在认证的当月抵扣税款；选项D是没有抵扣时间规定的，由于收购凭证是抵扣税款企业自己开具的，所以不存在取得时间的规定，一般是在收购免税农产品的当期，开具收购凭证并抵扣。
11、答案:CD
解析:一般纳税人销售农产品和黄金生产经营单位销售标准黄金征收增值税。
12、答案:ABC
解析:选项D错误是因为购进时并不知道会用于非应税项目的，所以其支付的增值税额可以在进项税额项目中填列，但领用时应从进项税额中转出。
13、答案:ACD
解析:一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
14、答案:BCD
解析:一般纳税人总分支机构实行统一核算，分支机构是商业企业以外的其他企业的，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续，商业型的分支机构销售不达标的，不能认定一般纳税人；从事成品油销售的加油站，无论其年应税是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税；年应税销售额不低于30万元，财务会计核算健全的生产企业，可以认定一般纳税人；注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可以认定为一般纳税人。
15、答案:CD
解析:先征后退的含义是征收生产出厂环节税，该税款已被外贸企业在采购时承担，后退是按退税率和收购发票上列明的货物金额计算外贸企业应退税额。
16、答案:ACD
解析:A、C、D属于增值税低税率的范围；B属于免税范围。
17、答案:ABC
解析:自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应缴纳额减半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。
②部分新型墙体材料产品
18、答案:ABD
解析:税法规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（1）购进固定资产；
（2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（5）非正常损失的购进货物；
（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税货物。
外贸企业出口货物适用先征后退政策，进项税额不得抵扣。
19、答案:ABC
解析:这是2006年版教材增加的内容。纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：（一）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；（二）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；（三）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
20、答案:CD
解析:采取预收货款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。
21、答案:ABD
解析:生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额。
22、答案:BCD
解析:一般纳税人销售农机零部件，适用17%的税率征收增值税。
三、判断题
1、答案:×
解析:销售分公司A不可办理一般纳税人手续，制造分公司B可以办理一般纳税人手续。
2、答案:×
解析:自行车制造商从废旧物资回收单位购入废旧物资，可依普通发票所列金额的10%从当期销项税中抵扣。
3、答案:×
解析:由于销售热水器与安装存在内在联系和因果关系，属于混合销售行为，该热水器厂应就上述收入缴纳增值税。
4、答案:×
解析:“免、抵、退”税办法主要适用自营和委托出口自产货物的工业企业；“先征后退”办法目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。
5、答案:×
解析:纳税人以代销方式销售货物，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
6、答案:×
解析:善意取得虚开增值税发票的定性不仅规定数量、金额、销售方名称均与事实相符，还规定销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市）的专用发票，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段取得的。
7、答案:×
解析:企业用外购塑钢材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。
8、答案:×
解析:纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
9、答案:×
解析:某农机制造商外购农机零部件，支付17%的增值税可全部抵扣。
10、答案:×
解析:按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
11、答案:√
解析:纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购入货达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、转让行为，销货方可按现行（增值税专用发票使用规定）的有关规定开具红字增值税专用发票。
12、答案:×
解析:增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。
13、答案:√
解析:增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。
14、答案:×
解析:纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。向购买方收取的代办费缴纳增值税。
15、答案:×
解析:对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主要税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
16、答案:×
解析:实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，不能准确核算销售额的，应按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。
17、答案:×
解析:商业企业向供货方收取的退还收入要区分是否与商品销售量、销售额挂钩，如不挂钩的，一般为商业企业向供货方提供了一定的劳务，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，而应征收5%的营业税。
18、答案:×
解析:增值税小规模纳税人购置税款收款机取得普通发票的，可以依照“可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%”的公式计算可抵免税额。增值税一般纳税人购置税款收款机取得普通发票，不得从当期销项税额中抵扣。
19、答案:×
解析:本题有两个错误，一是注册时间应该是1年以上；二是税务机关必须是地市级以上。
20、答案:√
解析:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符合，购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的，应按偷税或骗取出口退税处理。
四、计算题
1、答案:
业务（1）：
大成公司购进业务的进项税额＝210×17%＝35.70（万元）
远洋公司销售货物运费的进项税额＝7×7%＝0.49（万元）
远洋公司销售货物销项税额＝210×17%＝35.70（万元）
业务（2）：
大成公司销项税额＝（152.1＋5）÷（1＋17%）×17%＝22.83（万元）
业务（3）：
大成公司销项税额＝2.72（万元）
远洋公司进项税额＝2.72（万元）
远洋公司销项税额＝20÷（1＋17%）×17%＝2.91（万元）
业务（4）：
远洋公司进项税额＝20×13%＋3×7%＝2.81（万元）
远洋公司进项税额转出＝（20×13%＋3×7%）×10%＝0.28（万元）
远洋公司捐赠的销项税额＝［20×（1－13%）＋3×（1－7%）］×15%×（1＋10%）×13%＝0.43（万元）
远洋公司销售货物的销项税额＝25.74÷（1＋17%）×17%＝3.74（万元）
业务（5）：
大成公司为商业企业，购进废旧物资不得计算抵扣增值税，对于2006年12月31日以后开具的旧版货运发票不得计算抵扣。
业务（6）：
远洋公司应纳增值税＝28÷（1＋4%）×4%×50%＝0.54（万元）
业务（7）：
远洋公司进项税额＝3.4×10%＋0.6×7%＝0.38（万元）
业务（8）：
大成公司投资的销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.60（万元）
远洋公司接受投资的进项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.60（万元）
业务（9）：
天华公司应纳增值税＝（100＋14）÷（1＋6%）×6%＝6.45（万元）
（1）远洋公司应纳增值税＝（35.7＋2.91＋0.43＋3.74＋0.54）－（0.49＋2.72＋2.81－0.28＋0.38＋13.6）＝23.6（万元）
（2）大成公司应纳增值税＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70＝3.45（万元）
（3）天华公司应纳增值税＝6.45（万元）
解析:
2、答案:（1）甲机构当期的应税销售额＝80000×80＋2720000÷（1＋17%）＋［80000×30－425000÷（1＋17%）］＋80000×2＝6400000＋2324786.32＋2400000－363247.86＋160000＝10921538.46（元）
这里考核的知识点在于：代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，先于代销清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天；统一核算的分设机构的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的，于移送时视同销售。
（2）甲机构当期的销项税额＝10921538.46×17%＝1856661.54（元）
（3）甲机构当期不能抵扣的进项税额合计＝255000×4%＋17000＋34000×1000000/（1000000＋10921538.46）＝10200＋17000＋2851.98＝30051.98（元）
这里考核的知识点在于：将外购货物用于职工福利的不得抵扣进项税额；不得抵扣免税项目的进项税额；征免税项目共用的进项税额按照相关销售额比重分摊。
（4）甲机构当期可抵扣的进项税额＝255000＋17000＋34000－30051.98＝275948.02（元）
（5）甲机构当期应纳的增值税额＝1856661.54－275948.02＝1580713.52（元）
解析:
3、答案:
（1）1月，
销项税计算
①内销现销收入销项税150000×17%＝25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税
③外销收入人民币折合数＝8270×10＝82700（元）
外销收入免税。
进项税计算
①购入国内原材料A的17000元可计进项；
②一般贸易性进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证；
组成计税价格65187.5×8×(1＋8%)＝563220（元）
增值税进项税额＝563220×17%＝95747.40（元）
该批货物完税凭证丢失，税务认可前不可在当期抵扣，货物境内运费4000元没认证运费发票，也不能在当期计算抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，做进项税转出。
82700×（17%－13%）＝3308（元）
④当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出＋上期留抵税额）
＝25500－（17000－3308＋3800）＝8008（元）
当月应纳增值税8008元。这里计算时注意不要遗忘3800期初留抵税额。
（2）2月
销项税计算
①内销项销收入销项税200000×17%＝34000（元）
②外销收入人民币折合数＝17595×8＝140760（元）
外销收入免税。
进项税计算
①认可抵扣海关完税凭证所列进项税95747.40元
②认证可计算抵扣境内运费4000部分的进项税；4000×7%＝280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，要计算不可抵扣的进项税，做当期进项税转出，注意转出时要先还原成原计税标准：
87000÷（1－13%）×13%＝13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，做进项税转出。
140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出）
＝34000－（95747.40＋280－5630.4－13000）＝－43397（元）
⑥当期出口货物免抵退税额＝140760×13%＝18298.8（元）
由于期末留抵税额43397＞当期出口货物免抵退税额18298.8
则当期应退税额18298.8元
当期免抵税额＝18298.8－18298.8＝0元
结转下期继续抵扣税额43397－18298.8＝25098.2（元）
（3）3月
销项税计算
①赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元要换算成不含税价格计税。
250000÷（1＋17%）×17%＝213675.21×17%＝36324.79（元）
②外销收入人民币折合数579250元，外销收入免税。
进项税计算
①国内采购入库材料250000元可抵发票注明税款42500元
②外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，做进项税转出。
579250×（17％－13％）＝23170（元）
③当月应纳增值税＝当期销项税－（当期进项税－进项税转出＋上期留抵税额）
36324.79－（42500－23170＋25098.2）＝－8103.41（元）
④当期出口货物免抵退税额＝579250×13%＝75302.5（元）
由于期末留抵税额8103.41＜当期出口货物免抵退税额75302.5
则当期应退税额8103.41元
当期免抵税额＝75302.5－8103.41＝67199.09（元）
解析:
五、综合题
1、答案:
（1）给予百货商场5%的折扣，不应减少销售额；收取的优质费应计入销售额。
（2）以旧换新方式销售新型洗衣机，不得从销售额中减除洗衣机的折价；旧洗衣机也不能抵扣进项税额。
（3）向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税；而准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。
（4）将新型洗衣机给本厂幼儿园使用，应做视同销售处理。
（5）购进设备支付的增值税不准予抵扣进项税额。
（6）从百货商店购进服装一批不属于可抵扣进项税额的范围，虽取得增值税专用发票，但不得抵扣税款。
（7）购进洗衣机专用部件虽已入库，但增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；同时，虽取得运输单位开具的运输发票，但填写为运杂费，亦不得抵扣运费用进项税金。
当月进项税额＝150000×17%＋（20000＋5000）×7%＝27250（元）
当月销售税额＝［2500×（100＋100）＋3000×（150＋5）］×17%＋100×10÷（1＋17%）×17%＝［500000＋465000］×17%＋854.7×17%＝164195.3（元）
当月应纳增值税额＝164195.3－27250＝136945.3（元）
当月应纳城建税＝136945.3×7%＝9586.17（元）
当月应纳教育费附加＝136945.3×3%＝4108.36（元）
解析:
2、答案:
（1）2007年5月远东公司的销项税额
业务（1）销项税额＝［2000＋339÷（1＋13%）］×13%＝299（万元）
5月销项税额为299万元
（2）2007年5月远东公司准予抵扣的进项税额
业务（1）进项税额＝1200×17%＝204（万元）
业务（3）进项税额＝（1000＋200）×17%＝204（万元）
业务（6）进项税额＝（15＋20）×7%＝2.45（万元）
业务（8）冲减进项税额＝200×17%＝34（万元）
业务（4）免抵税不得免征和抵扣税额抵减额＝500×（17%－13%）＝20（万元）
业务（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×8×（17%－13%）－20＝76（万元）
5月取得的准予抵扣进项税额＝204＋204＋2.45－34－76＝300.45（万元）
（3）2007年5月远东公司被税务机关查补的增值税额
业务（5）查补的增值税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＋30×17%＝13.60（万元）
（4）出口货物免抵退税额的计算
免抵退税额抵减额＝500×13%＝65（万元）
免抵退税额＝300×8×13%－65＝247（万元）
应纳增值税＝299－300.45－58＝－59.45（万元）
因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额＝59.45（万元），当期免抵税额＝247－59.45＝187.55（万元）。
（5）计算2007年5月应纳增值税额：
业务（7）按简易征收办法征收增值税额＝41.60×2÷（1＋4%）×4%×5%＝0.16（万元）
5月应纳增值税额＝0.16（万元）
（6）远东公司采购国产设备申请退还增值税的计算；根据税法规定，享受退换增值税的国产设备是指鼓励类外商投资项目采购的在中结人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。
应退增值税＝（150＋25）÷（1＋17%）×17%＝25.43（万元）
解析: