2008年CPA《税法》通关必读

2007年注册会计师《税法》考试合格率全国为11%点多，北京为13%点多，和2006年、2005年状况略有不同，2005年和2006年北京的合格率为20%左右，只有在02年、03年、04年这三年北京的合格率在13%和12%左右，连续在05、06两年北京地区的合格率达到了20%以上，所以2007年《税法》考试的合格率为13%点多，是不是试题难度比较大呢？当我们分析完考试试题以后，发现难度并没有提高，但是题量比较大，综合性比较强，再加上其他的因素，所以合格率降为11%左右，北京地区的合格率降为13%点多，《税法》考试的合格率从我个人来看认为应在15%左右，这个比率是比较合适的。超过20%以上会有所调整，连续低于12%也会有所调整。因此根据这种情况，我个人认为，2008年《税法》考试的合格率应该在15%左右。这就要求广大学员对形势有一个正确的认识，要从难、从严来要求自己，制定好自己的学习计划，安排好时间，找到适合自己的学习方法，这样才能够提高学习效率，考出优良的成绩来。今年《税法》教材的变动主要在两税合一的内容上，其他章节政策有所补充，但整个体系没有大的变动。因此2008年的教材是一个过渡性质的，因为所得税的计算需要一些具体的规定来支撑。

《税法》的学习方法：《税法》是一门很灵活的科目，并不需要死记硬背，如何入手进行学习呢?

首先应该通读教材，通读是有选择性的，在我们讲课时会分为两个层次，第一个层次是基本掌握，第二个层次是熟悉掌握，因为不管是税法的考试也好，或是其他几科，都是考一个熟悉程度，并不是会与不会，关键是你能否在规定的时间内解决问题，所以一定要通读教材，凡是在我们讲解时要求教材必看的地方一定得看。对重点章节要精读，《税法》有若干法规，每一条法规都有一个前提、一个基础，我们在复习时不能忽略这种前提条件的存在。在经济生活中，是不能缺少资金和物资的，任何经济活动是围绕这两样来进行的，从产业上来分，第一产业、第二产业、第三产业，也可以分成制造企业，在成立初始要募集和注册资金，这就涉及到印花税，按照实收资本两项合计的万分之五计算贴花，有了资金之后，应该购置原材料、招聘员工、购买机器设备、要安置机器设备的场地、所有货物要有一个车辆来运送。有的就得交纳土地使用税，有车辆就得交车船税，有厂房、办公楼、仓库等，就涉及到房产权，招聘的员工应支付报酬，应该履行代扣代缴个人所得税的义务，这就涉及个人所得税。购置设备的支付价款里含有增值税，增值税分为生产型增值税和消费型增值税。购置的原料、燃料、动力、包装物、低值易耗品、委托加工费等税金是可以抵扣的，价税可以分开，所以在购入材料时也要考虑增值税，企业有了场地、设备、场房、土地、员工，再进行加工的活动，将原材料变成产成品，产成品入库以后，只要出库就会涉及税金，产成品通过销售环节，实现销售后要计算销项税额，销项税额-购置原材料所支付的进项税金间接得到增值部分的征税。收入实现了，就要偿还银行借款，向财政部门交纳所得税，或是资金再回笼投入生产，或是一部分用于积累，一部分继续投入，这是企业一个完整的循环过程。

学习《税法》，主要是了解这个过程，每一个经济业务是怎样操作的，《税法》就能掌握，不仅《税法》能掌握，其他四科也是以《税法》为基础的，只是视角不同。比如有的考生对打包债权不熟练，在记忆打包债权税收政策，是不是按财产转让所得征税，只要把打包债权的意思理解了，运作的过程也理解了，那么《税法》这门课程也就掌握了。所说打包债权，无非是公司有若干不良债权，有些可能重组，重组无望的则把三、五个债权打成一包，到拍卖会上拍卖，假如是ABC三个债权，应该有一个账面价值，有个拍卖的底价，如某企业以2000万元的价格竞拍成功，通过司法、行政手段主张债权，最后收回账面价值3000万元，等于赚了1000万元，属于财产转让所得，这一项弄懂了，对《税法》就算是理解得很深刻了。

第二，凡是我所说的重点和要点，考生要仔细、认真地看，不能似是而非，所以在学习教材的过程中，一定要把书本知识看懂了，其实每章内容不会超出五个核心内容，如增值税15至20分，2至3道计算题，只要把增值税的内容、增值税一般纳税人的计算、出口退税等这些问题掌握了，这一章主要的分值就能得到。

第三，要做一些练习题，这是有规律可循的。不能在学习完一章后马上就去做计算题，而应该先做与本章的重点内容相关的大量的客观题，因为客观题能使你对法律条文逐文逐字的理解好。在选择题四个选项里，一般有两个最接近答案，这两项有时候就差一两个字，如果模棱两可的话，这道题就有可能失分。客观题做多了，概念也就熟了，再来做计算题。另外，做题时要讲效率，要注意时间。

第四，应该做一做历年试题，适应一下考题的问法。

第一次参加注册会计师的学员可以按照上面的步骤去复习，对于曾经参加过考试而没能通过的学员来说，应该说还是有一个很好的起点，之前没能通过说明在基本概念上还没有熟悉掌握，在通读教材上可以少花一点时间，而应把重点放在讲课老师所讲每一章的要点上，每一章的要点法规要一定要搞懂，最后再去做练习题，通过练习带动对这些重要考点的复习，两者互动。