[范永亮]审计章节训练—第22章

一、单项选择题
1、注册会计师接受委托代编财务信息，当其姓名与代编财务信息相关联时，注册会计师应当（ ）。 
  A、拒绝接受委托
  B、出具保留意见的报告
  C、出具代编业务报告
  D、通知报告使用人注意本业务属非鉴证业务
2、注册会计师执行商定程序业务的对象是财务信息，这些财务信息涉及的范围很广，但通常不包括下列（ ）信息。 
  A、可能是财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容
  B、可能直接出现在财务报表或其附注中
  C、可能是通过分析、累计、汇总等计算间接得出的
  D、可能直接取自审计报告
3、注册会计师在执行代编业务时，通常执行下列（ ）程序。 
  A、阅读代编的财务信息
  B、询问客户管理层，以评价所提供信息的可靠性和完整性
  C、评价内部控制
  D、验证重大事项
4、以下关于代编业务与审计业务的区别，错误的陈述是（ ）。 
  A、代编业务和审计业务都涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系，但代编报告不提鉴证结论
  B、代编业务不对财务信息提供任何程序的保证；而审计业务对财务报表不存在重大错报提供合理保证
  C、代编业务的编制标准是客户指定的，可以是法定的，也可以是非法定的，而审计业务适用的标准是会计准则
  D、代编业务对证据未提出要求，而审计业务要求获取足以支持结论的充分、适当的证据
5、以下关于对商定程序业务陈述不正确的是（ ）。 
  A、商定程序业务执行的程序是由注册会计师专业判断选定的
  B、由于商定程序业务不以提供保证为目的，通常不对商定程序提出独立性要求
  C、执行商定程序的对象（财务信息）因委托目的的不同而不同，需要注册会计师在业务约定中指明拟执行商定程序的具体财务信息
  D、注册会计师在向委托人递交业务约定书时，应当附送一份预期的对财务信息执行商定程序报告样本
6、注册会计师与企业商定，在某一日期的银行存款余额调节表中找出未付款支票，查看在随后一个月的银行对账单中这些支票是否已结清，下列对工作结果的恰当描述的是（ ）。 
  A、执行该程序并未发现任何情况
  B、没有发现任何值得注意的情况
  C、除了以下情况，银行存款余额调节表中所有未付款的支票都在随后一个月的银行对账单中表明已结清（列出例外的情况）
  D、除了以下情况，银行存款余额调节表中所有未付款的支票都在随后一个月的银行对账单中表明已结清
7、注册会计师在执行代编业务过程中，如果注意到管理层提供的信息不正确、不完整或在其他方面不令人满意，注册会计师不应当（ ）。 
  A、考虑执行询问管理层、评价内部控制、验证任何事项以及验证任何解释等程序，并要求管理层提供补充信息
  B、考虑执行验证任何事项以及验证任何解释等程序，鉴证管理层提供信息是否正确、是否完整
  C、在管理层拒绝提供补充信息的情况下，注册会计师应当解除该项业务约定
  D、在管理层拒绝提供补充信息的情况下，注册会计师应当告知客户解除业务约定的原因
二、多项选择题
1、注册会计师接受委托代编财务信息，可能会出具代编业务报告的情况是（ ）。 
  A、注册会计师的姓名与代编财务信息相关联
  B、注册会计师不具有独立性
  C、代编过程中发现错误、舞弊以及违反法规的行为
  D、代编财务信息存在与选定编制基础背离
2、由于商定程序业务不以提供保证为目的，不属于鉴证业务，因此对注册会计师独立性的要求与鉴证业务有所不同。下列关于注册会计师执行商定程序业务的独立性的说法中，正确的是（ ）。 
  A、如果注册会计师不具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明
  B、如果要求注册会计师具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明
  C、通常不对商定程序业务提出独立性要求
  D、注册会计师可以具有独立性，也可以不具有独立性，但必须在业务约定书中明确约定
3、注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括（ ）。 
  A、执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须具有独立性
  B、执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证
  C、执行商定程序通常以消极方式报告，执行鉴证业务通常以积极方式报告
  D、执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序
4、对财务信息执行商定程序的对象包括（ ）。 
  A、出现在财务报表或附注中的特定财务数据
  B、单一的财务报表
  C、整套财务报表
  D、分析、汇总的财务数据
5、注册会计师代编财务信息的编制基础可以是（ ）。 
  A、适用的会计准则和相关会计制度
  B、政府监管部门颁布的、特殊的财务信息要求
  C、客户治理层或管理层制定的考核要求和计算规则
  D、金融机构制定的贷款条款
6、商定程序业务报告应当详细说明业务的目的和商定的程序，以便使用者了解所执行工作的性质和范围。商定程序业务报告应当包括下列（ ）内容。 
  A、说明已按照本准则的规定和业务约定书的要求执行了商定程序
  B、当注册会计师不具有独立性时，说明这一事实
  C、说明所执行的商定程序并不构成审计或审阅，注册会计师不提出鉴证结论
  D、说明报告仅限于特定主体使用
7、代编业务也是注册会计师的业务内容之一，下列关于代编业务的叙述正确的是（ ）。 
  A、代编业务的目标是注册会计师运用会计和审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息
  B、注册会计师执行代编业务使用的程序并不旨在、也不能对财务信息提出任何鉴证结论
  C、注册会计师执业规范准则不对代编业务提出独立性要求，但如果注册会计师不具有独立性，应当在代编业务报告中说明这一事实
  D、注册会计师可以出具代编业务报告
8、注册会计师应当在代编业务开始前与客户就以下事项进行沟通表述恰当的是（ ）。 
  A、客户可能并不清楚鉴证业务与代编业务的区别，注册会计师应当与客户认真沟通，识别出客户的真实需求和目的
  B、注册会计师必须在业务承接前明确地向客户指明代编业务的性质，即代编业务既非审计也非审阅，代编业务的程序不用于、也无法用来对代编的财务信息提出任何鉴证结论。同时，客户也不能依赖注册会计师的代编服务来揭露可能存在的错误、舞弊以及违反法规的行为，或者内部控制存在的薄弱环节
  C、明确客户应当将哪些信息提供给注册会计师，并对这些信息的真实性的完整性承担责任，以确保注册会计师代编的财务信息是真实和完整的
  D、代编信息的预期用途、分发范围和代编业务报告
三、判断题
1、如果代编财务信息存在与选定编制基础背离的情形，且客户坚持偏离选定的编制基础，注册会计师应当解除该业务约定。（ ）  对错
2、为了使委托人及其他特定主体了解商定程序业务与审计业务的区别以及商定程序业务报告的格式，注册会计师在向委托人递交业务约定书时，应当附送一份预期的报告样本，以免特定主体对注册会计师的工作及报告产生误解。（ ）  对错
3、注册会计师为客户提供的代编业务，属于服务业务，而不是鉴证业务。这就要求注册会计师在执行业务的过程应具有为客户服务的意识，因而不能具有独立性。（ ）  对错
4、由于注册会计师执行商定程序业务，仅报告执行的商定程序及其结果，并不提出鉴证结论，所以，报告使用者自行对注册会计师执行的商定程序及其结果做出评价，并根据注册会计师的工作得出自己的结论。（ ）  对错
5、当执行商定程序受到客观条件的限制时，注册会计师应当征得特定主体的同意来修改程序。由于程序是监管机构规定的，不能修改，注册会计师应在报告中说明执行程序所受到的限制，或者出具保留意见的报告。（ ）  对错
6、注册会计师必须在业务承接前明确地向客户指明代编业务的性质，即代编业务既非审计也非审阅，代编业务的程序一般不用于或只可部分用来对代编的财务信息提出鉴证结论。（ ）  对错
7、注册会计师执行鉴证业务和执行商定程序要求不同。如果接受委托执行商定程序，注册会计师应当与委托人进行协商，就执行商定程序达成一致，不必再签订业务约定书。（ ）  对错
8、如果注意到管理层提供的信息不正确、不完整或在其他方面不令人满意，注册会计师应当考虑执行询问客户管理层，以评价说提供信息的可靠性和完整性，评价内部控制，验证任何事项，验证任何解释这些程序，并要求管理层提供补充信息。如果管理层拒绝提供补充信息，注册会计师应当解除该项业务约定，并告知客户解除业务约定的原因。（ ）  对错
四、简答题
1、根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办鉴证业务和会计咨询服务业务。对被审单位会计报表进行审阅是鉴证业务中的一种，代编业务是会计咨询服务业务中的一种。试对上述两种业务在下表各方面进行比较。