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[范永亮]审计章节训练—第21章
发布时间：2007/8/10 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：注会审计第21章
一、单项选择题
1、下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是（ ）。
A、对推测性假设应获取支持性证据
B、对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据
C、如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据
D、如果假设涉及事项最终结果只有两种，只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告
2、下面有关预测性财务信息审核的保证程度提法不正确的是（ ）。
A、不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见
B、当对管理层采用的假设的合理性发表意见时，注册会计师仅提供有限保证
C、对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照规定进行列报发表意见，注册会计师应提供合理保证
D、当预测性财务信息涵盖历史期间，注册会计师应对历史期间的假设提供合理保证
3、在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具（ ）。
A、否定意见的审计报告
B、否定意见或解决业务约定
C、无法表示意见的审计报告
D、无法表示意见或解决业务约定
4、在执行财务报表审阅业务时，注册会计师不用向被审阅单位负责财务会计事项的人员询问下列（ ）事项。
A、所有交易是否均已记录
B、财务报表是否按照指明的编制基础编制
C、被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化
D、所有的业务均已记录在适当的会计期间
5、在出具内部控制审核报告时，注册会计师应当在报告的引言段中说明（ ）。
A、实施的审核程序为注册会计师发表审核意见提供了合理的基础
B、被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与财务报表相关的有效的内部控制
C、被审核单位管理层对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定
D、根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险
6、下列各项中，不属于预测性财务信息审核意见的内容的是（ ）。
A、注册会计师是否注意到任何事项，导致其认为这些假设不能为预测性财务信息提供合理基础
B、预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制
C、预测性财务信息是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报
D、预测性财务信息预测能否实现
7、在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平，即（ ），对审阅后的财务报表提供有限保证，在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。
A、高于财务报表审计中可接受的低水平
B、低于财务报表审计中可接受的高水平
C、高于财务报表审计中可接受的中等水平
D、低于财务报表审计中可接受的中等水平
8、（ ）警示表明注册会计师不对该预测性财务信息未来的可实现程度做出保证。
A、“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果一般不会发生”
B、“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”
C、“此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据预期事项结果推测未来，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”
D、“由于前段所述事项的重大影响，我们认为这些假设没有为预测提供合理基础，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”
9、如果管理层拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应当（ ）。
A、将其视为审核范围受到限制，并考虑管理当局其他声明的可靠性
B、将其视为审核范围受到限制，并发表无法表示意见的审核报告
C、将其视为审核范围受到限制，并发表否定意见的审核报告
D、将其视为审核范围受到限制，并发表保留意见的审核报告
10、下列关于注册会计师执行财务报表审阅业务的叙述错误的是（ ）。
A、财务报表审阅的目标，是注册会计师实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量
B、审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据《财务报表审阅》准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和
C、由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报，提供有限保证，注册会计师应当以消极方式提出结论
D、由于注册会计师对财务报表实施审阅程序，应当以消极方式提出结论，因此，在计划和实施审阅工作时，注册会计师应当持有对被审单位财务报表认同的态度
二、多项选择题
1、在对财务报表审阅时，涉及到期后事项，注册会计师（ ）。
A、应当询问是否存在期后事项
B、可获取管理层书面声明，其中应包含对期后事项的声明
C、应设计程序去识别期后事项
D、注册会计师没有责任去主动识别期后事项
2、注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，下面这些内容必须在报告中提及（ ）。
A、审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程序低于审计
B、没有实施审计，因而不发表审计意见
C、对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明
D、我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量
3、在执行预测性财务信息审核业务时，注册会计师应当就下列事项获取充分、适当的证据（ ）。
A、管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设合理
B、预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
C、预测性财务信息已恰当列报
D、预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致
4、注册会计师在评价编制预测性财务信息所依据的假设时，应当重点关注具有以下特征的假设（ ）。
A、存在重大不确定性的假设
B、与历史模式或趋势不相符的假设
C、对内外部因素的变化特别敏感的假设
D、对预测性财务信息具有重大影响的假设
5、注册会计师完成了对S公司的内部控制审核业务，现正在草拟审核报告，请对以下说法进行分析并指出其中正确的有（ ）。
A、S公司管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定
B、S公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但因为S公司在其提供的认定中对此作了恰当说明，所以李某仍然出具了无保留意见的审核报告
C、S公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但S公司未在认定中恰当的说明，注册会计师应发表否定意见的审核报告
D、如果被审核范围受到限制，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见
6、在制定内部控制审核计划时，注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。
A、不同场所之间经营活动和内部控制的相似性
B、管理当局评价内部控制有效性的方法和证据
C、会计处理的集中程度和控制环境的有效性
D、特定内部控制的性质及其在内部控制整体中的重要性
7、以下各项中，与内部控制未得到遵循的风险相关的因素有（ ）。
A、内部控制是否发生变化
B、内部控制的性质
C、执行的关键人员是否发生变动
D、特定内部控制未得以遵循的风险
8、注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问下列事项（ ）。
A、所有交易是否均已记录
B、财务报表是否按照指明的编制基础编制
C、被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化
D、在实施审阅程序中所发现的问题
9、下列属于推测性假设的有（ ）。
A、企业尚处于营业初期，管理层对未来经营状况持乐观态度
B、截至编制预测性财务信息日，管理层对预期未来发生的事项和采取的行动做出的假设
C、管理层正在考虑进行重大的业务转型，而该转型的效果尚有较大的不确定性
D、截至编制预测性财务信息日，管理层对未来发生的事项和采取的行动做出的假设，该事项或行动预期在未来未必发生。
10、注册会计师应当就下列（ ）事项向管理层获取书面声明。
A、预测性财务信息的预定用途
B、管理层做出的重大假设的完整性
C、管理层认可对预测性财务信息的责任
D、预测性财务信息必定可以实现
11、审阅报告应当清楚地表达有限保证的结论，审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列（ ）内容。
A、审阅业务所依据的准则
B、审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
C、没有实施审计，因而不发表审计意见
D、所审阅财务报表的名称
12、执行内部控制审核业务时，注册会计师应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，形成审核意见，出具审核报告。内部控制审核报告中以下（ ）不属于固有限制段的内容。
A、我们接受委托，审核了贵公司被审核单位管理当局对特定日期的与会计报表有关的内部控制有效性的认定
B、由于内部控制本身原因，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性
C、管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性
D、根据内部控制评价结果推测其未来的有效性具有一定的风险
13、如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注册会计师不应当发表（ ）。
A、无保留意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
三、判断题
1、在预测性财务信息审核业务中，如果被审核单位存在对变化特别敏感的领域，注册会计师应实施审计程序，以获取适当的证据。（ ） 对错
2、由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师一定不会使用监盘等程序。（ ） 对错
3、对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。（ ） 对错
4、财务报表进行审阅。（ ） 对错
5、注册会计师有执行预测性财务信息的审核业务，所谓预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。（ ） 对错
6、由于审阅程序有限，注册会计师通过实施审阅程序，通常不能获取足以支持较高程度保证（即合理保证）的证据，而只能获取支持有限保证的证据。但注册会计师实施的证据收集程序至少应当足以获取有意义的保证水平，作为以消极方式提出结论的基础。（ ） 对错
7、在同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，即对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证。（ ） 对错
8、财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ） 对错
9、注册会计师无须考虑期后事项对内控有效性的影响。（ ） 对错
10、如果被审核单位拥有一处不动产，其全部业务就是该不动产的出租，签订的租约都是长期合同，那么，将预测性财务信息的涵盖期间设定为一个较长的期间也是合理的。（ ） 对错
11、对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据，但应当确定这些假设与编制预测性财务信息的目的相适应，并且没有理由相信这些假设明显不切合实际。（ ） 对错
12、某被审核单位的销售额的80%是由20%的客户购买的，且其所处行业内各企业争夺客户的竞争相当激烈，在编制预测性财务信息时，被审核单位依据的假设是能够在预测期间留住现有的所有重要客户，这种情况下，注册会计师应当提请被审核单位在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况。（ ） 对错
四、简答题
1、ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2006年12月31日的与财务报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师A和B执行该业务，并在2007年1月20日完成了审核工作，2007年1月22日草拟的报告如下： 内部控制审计报告 X股份有限公司全体股东：我们接受委托，审核了贵公司管理层对2006年度与财务报表相关的内部控制有效性。贵公司管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2006年12月31日保持了与财务报表相关的有效的内部控制。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。会计师事务所（公章） 中国注册会计师：A 中国注册会计师：B （地址） 2007年1月22日要求：请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。2、2008年1月12日XYZ会计师事务所接受ABC公司（小规模企业）的委托，并于当日完成了对其2007年会计报表进行审阅。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解被审阅单位及其环境；询问了被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和报告进行了重点询问。被审单位告知注册会计师，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，注册会计师发现其固定资产已存在减值迹象。请问：（1）假设上诉错误是重大的，注册会计师可能出具何种类型的审阅结论，其适用条件如何？（2）假定应出具保留结论的审阅报告，请代注册会计师出具审阅报告。3、在注册会计师业务中，请将被审计单位的会计责任与注册会计师的审计责任填入下表中。
1、下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是（ ）。
A、对推测性假设应获取支持性证据
B、对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据
C、如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据
D、如果假设涉及事项最终结果只有两种，只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告
2、下面有关预测性财务信息审核的保证程度提法不正确的是（ ）。
A、不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见
B、当对管理层采用的假设的合理性发表意见时，注册会计师仅提供有限保证
C、对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照规定进行列报发表意见，注册会计师应提供合理保证
D、当预测性财务信息涵盖历史期间，注册会计师应对历史期间的假设提供合理保证
3、在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具（ ）。
A、否定意见的审计报告
B、否定意见或解决业务约定
C、无法表示意见的审计报告
D、无法表示意见或解决业务约定
4、在执行财务报表审阅业务时，注册会计师不用向被审阅单位负责财务会计事项的人员询问下列（ ）事项。
A、所有交易是否均已记录
B、财务报表是否按照指明的编制基础编制
C、被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化
D、所有的业务均已记录在适当的会计期间
5、在出具内部控制审核报告时，注册会计师应当在报告的引言段中说明（ ）。
A、实施的审核程序为注册会计师发表审核意见提供了合理的基础
B、被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与财务报表相关的有效的内部控制
C、被审核单位管理层对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定
D、根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险
6、下列各项中，不属于预测性财务信息审核意见的内容的是（ ）。
A、注册会计师是否注意到任何事项，导致其认为这些假设不能为预测性财务信息提供合理基础
B、预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制
C、预测性财务信息是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报
D、预测性财务信息预测能否实现
7、在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平，即（ ），对审阅后的财务报表提供有限保证，在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。
A、高于财务报表审计中可接受的低水平
B、低于财务报表审计中可接受的高水平
C、高于财务报表审计中可接受的中等水平
D、低于财务报表审计中可接受的中等水平
8、（ ）警示表明注册会计师不对该预测性财务信息未来的可实现程度做出保证。
A、“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果一般不会发生”
B、“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”
C、“此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据预期事项结果推测未来，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”
D、“由于前段所述事项的重大影响，我们认为这些假设没有为预测提供合理基础，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”
9、如果管理层拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应当（ ）。
A、将其视为审核范围受到限制，并考虑管理当局其他声明的可靠性
B、将其视为审核范围受到限制，并发表无法表示意见的审核报告
C、将其视为审核范围受到限制，并发表否定意见的审核报告
D、将其视为审核范围受到限制，并发表保留意见的审核报告
10、下列关于注册会计师执行财务报表审阅业务的叙述错误的是（ ）。
A、财务报表审阅的目标，是注册会计师实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量
B、审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据《财务报表审阅》准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和
C、由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报，提供有限保证，注册会计师应当以消极方式提出结论
D、由于注册会计师对财务报表实施审阅程序，应当以消极方式提出结论，因此，在计划和实施审阅工作时，注册会计师应当持有对被审单位财务报表认同的态度
二、多项选择题
1、在对财务报表审阅时，涉及到期后事项，注册会计师（ ）。
A、应当询问是否存在期后事项
B、可获取管理层书面声明，其中应包含对期后事项的声明
C、应设计程序去识别期后事项
D、注册会计师没有责任去主动识别期后事项
2、注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，下面这些内容必须在报告中提及（ ）。
A、审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程序低于审计
B、没有实施审计，因而不发表审计意见
C、对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明
D、我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量
3、在执行预测性财务信息审核业务时，注册会计师应当就下列事项获取充分、适当的证据（ ）。
A、管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设合理
B、预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
C、预测性财务信息已恰当列报
D、预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致
4、注册会计师在评价编制预测性财务信息所依据的假设时，应当重点关注具有以下特征的假设（ ）。
A、存在重大不确定性的假设
B、与历史模式或趋势不相符的假设
C、对内外部因素的变化特别敏感的假设
D、对预测性财务信息具有重大影响的假设
5、注册会计师完成了对S公司的内部控制审核业务，现正在草拟审核报告，请对以下说法进行分析并指出其中正确的有（ ）。
A、S公司管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定
B、S公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但因为S公司在其提供的认定中对此作了恰当说明，所以李某仍然出具了无保留意见的审核报告
C、S公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但S公司未在认定中恰当的说明，注册会计师应发表否定意见的审核报告
D、如果被审核范围受到限制，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见
6、在制定内部控制审核计划时，注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。
A、不同场所之间经营活动和内部控制的相似性
B、管理当局评价内部控制有效性的方法和证据
C、会计处理的集中程度和控制环境的有效性
D、特定内部控制的性质及其在内部控制整体中的重要性
7、以下各项中，与内部控制未得到遵循的风险相关的因素有（ ）。
A、内部控制是否发生变化
B、内部控制的性质
C、执行的关键人员是否发生变动
D、特定内部控制未得以遵循的风险
8、注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问下列事项（ ）。
A、所有交易是否均已记录
B、财务报表是否按照指明的编制基础编制
C、被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化
D、在实施审阅程序中所发现的问题
9、下列属于推测性假设的有（ ）。
A、企业尚处于营业初期，管理层对未来经营状况持乐观态度
B、截至编制预测性财务信息日，管理层对预期未来发生的事项和采取的行动做出的假设
C、管理层正在考虑进行重大的业务转型，而该转型的效果尚有较大的不确定性
D、截至编制预测性财务信息日，管理层对未来发生的事项和采取的行动做出的假设，该事项或行动预期在未来未必发生。
10、注册会计师应当就下列（ ）事项向管理层获取书面声明。
A、预测性财务信息的预定用途
B、管理层做出的重大假设的完整性
C、管理层认可对预测性财务信息的责任
D、预测性财务信息必定可以实现
11、审阅报告应当清楚地表达有限保证的结论，审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列（ ）内容。
A、审阅业务所依据的准则
B、审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
C、没有实施审计，因而不发表审计意见
D、所审阅财务报表的名称
12、执行内部控制审核业务时，注册会计师应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，形成审核意见，出具审核报告。内部控制审核报告中以下（ ）不属于固有限制段的内容。
A、我们接受委托，审核了贵公司被审核单位管理当局对特定日期的与会计报表有关的内部控制有效性的认定
B、由于内部控制本身原因，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性
C、管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性
D、根据内部控制评价结果推测其未来的有效性具有一定的风险
13、如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注册会计师不应当发表（ ）。
A、无保留意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
三、判断题
1、在预测性财务信息审核业务中，如果被审核单位存在对变化特别敏感的领域，注册会计师应实施审计程序，以获取适当的证据。（ ） 对错
2、由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师一定不会使用监盘等程序。（ ） 对错
3、对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。（ ） 对错
4、财务报表进行审阅。（ ） 对错
5、注册会计师有执行预测性财务信息的审核业务，所谓预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。（ ） 对错
6、由于审阅程序有限，注册会计师通过实施审阅程序，通常不能获取足以支持较高程度保证（即合理保证）的证据，而只能获取支持有限保证的证据。但注册会计师实施的证据收集程序至少应当足以获取有意义的保证水平，作为以消极方式提出结论的基础。（ ） 对错
7、在同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，即对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证。（ ） 对错
8、财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ） 对错
9、注册会计师无须考虑期后事项对内控有效性的影响。（ ） 对错
10、如果被审核单位拥有一处不动产，其全部业务就是该不动产的出租，签订的租约都是长期合同，那么，将预测性财务信息的涵盖期间设定为一个较长的期间也是合理的。（ ） 对错
11、对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据，但应当确定这些假设与编制预测性财务信息的目的相适应，并且没有理由相信这些假设明显不切合实际。（ ） 对错
12、某被审核单位的销售额的80%是由20%的客户购买的，且其所处行业内各企业争夺客户的竞争相当激烈，在编制预测性财务信息时，被审核单位依据的假设是能够在预测期间留住现有的所有重要客户，这种情况下，注册会计师应当提请被审核单位在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况。（ ） 对错
四、简答题
1、ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2006年12月31日的与财务报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师A和B执行该业务，并在2007年1月20日完成了审核工作，2007年1月22日草拟的报告如下： 内部控制审计报告 X股份有限公司全体股东：我们接受委托，审核了贵公司管理层对2006年度与财务报表相关的内部控制有效性。贵公司管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2006年12月31日保持了与财务报表相关的有效的内部控制。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。会计师事务所（公章） 中国注册会计师：A 中国注册会计师：B （地址） 2007年1月22日要求：请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。2、2008年1月12日XYZ会计师事务所接受ABC公司（小规模企业）的委托，并于当日完成了对其2007年会计报表进行审阅。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解被审阅单位及其环境；询问了被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和报告进行了重点询问。被审单位告知注册会计师，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，注册会计师发现其固定资产已存在减值迹象。请问：（1）假设上诉错误是重大的，注册会计师可能出具何种类型的审阅结论，其适用条件如何？（2）假定应出具保留结论的审阅报告，请代注册会计师出具审阅报告。3、在注册会计师业务中，请将被审计单位的会计责任与注册会计师的审计责任填入下表中。