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[范永亮]审计章节训练—第20章
发布时间：2007/8/10 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：注会审计第20章
一、单项选择题
1、下列对特殊目的审计业务说法不正确的是（ ）。
A、对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础作出的说明
B、如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告
C、注册会计师应当考虑财务报表的标题或附注是否清楚表明，该财务报表并非按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制
D、如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当可以出具无保留意见的审计报告
2、有关合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（ ）。
A、只有当注册会计师有能力对合同涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B、如果合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，可以考虑聘请专家协助工作
C、应在审计报告的范围段中指明已经对合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计
D、应在审计报告意见段中指明是否发现合同涉及的财务会计规定未得到遵循的情况
3、在执行特殊目的的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托，或解除业务约定，除非（ ）。
A、委托人的要求没有违反业务约定
B、委托人的要求没有违反审计准则的规定
C、委托人同意在审计报告中限定审计报告用途
D、已获取委托人出具的专项声明
4、中方A公司拟与外方B公司合资设立AB中外合资经营企业。AB公司的注册资本币种和记账本位币均为人民币。A公司以账面1000万元的固定资产出资，评估价值1200万元，乙公司以货币资金美元100万元出资。出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24，注册会计师审验了A、B双方的实际出资情况，注册会计师所验证确认A、B双方缴纳的实收资本为人民币（ ）万元。
A、2020
B、2024
C、1824
D、2021
5、注册会计师在审验中，当发现被审验单位由于严重亏损而导致的净资产小于注册资本时，应当选择的是（ ）。
A、拒绝出具验资报告
B、在验资报告的说明段予以反映
C、出具保留意见的验资报告
D、无需在验资报告中提及
6、对出资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，如果被审验单位拒绝办理产权转移手续，只是签署承诺函，注册会计师采取的措施是（ ）。
A、拒绝出具验资报告并解除业务约定
B、出具保留意见的验资报告
C、无需在验资报告中提及
D、在验资报告的说明段予以反映
7、下列审验程序属于变更验资的特殊审验程序的是（ ）。
A、检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资；检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证
B、当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算
C、出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件
D、股份有限公司发行新股（含配股）的，注册会计师还应当取得股款划转凭据、股票发行费用清单。如果委托证券承销机构办理，还应当取得委托承销协议、承销报告、募股清单、证券登记机构出具的有关证明
8、下列（ ）情形需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。
A、被审验单位只提供实物资产的有关凭证，但拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察
B、某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议
C、验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。
D、某方出资额与合同、章程规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且修改了投资协议、章程
9、在审验B公司的出资者Y公司以其债权500万元转增B公司的注册资本时，注册会计师可能无须检查此项债权转增注册资本业务是否符合（ ）的规定。
A、国家法律、法规
B、法院裁决文件
C、董事会、股东会或股东大会决议
D、Y公司与B公司签署的协议
10、按规定，如果企业的出资者、出资比例发生变化，但其注册资本总额不变，则企业无须（ ）。
A、办理变更登记
B、提交验资报告
C、修改公司章程
D、更换营业执照
11、投资者以货币资金出资时，注册会计师能确认投资者将其货币资金所有权转移至被审验单位的最主要的依据是银行出具的收款通知上所注明的（ ）内容。
A、出资单位为被审验单位的投资者
B、款项用途为投资款
C、收款单位为被审验单位
D、所投货币资金的币别
12、出资者一次足额出资，注册会计师应检查全体股东或者发起人的货币出资金额是否不低于注册资本的（ ）。
A、20%
B、30%
C、40%
D、50%
13、特殊编制基础会计报表的审计报告叙述中，下列（ ）是不正确的。
A、注册会计师应当在审计报告引言段中指明所审计会计报表的特殊编制基础
B、注册会计师应当在意见段中说明所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映
C、被审计单位应当在会计报表标题或表附注中指明特殊编制基础，如未适当指明，注册会计师应当出具带说明段的审计报告
D、注册会计师应当提醒会计报表所有者将特殊编制基础的会计报表与一般编制基础的会计报表一同阅读
14、注册会计师在（ ）情况下，不能采用在验资报告说明段中反映有关事项及其差异和理由。
A、与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议
B、被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；
C、验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D、被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料
15、当注册会计师与被审单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应（ ）。
A、出具保留意见的验资报告
B、出具拒绝表示意见的验资报告
C、在验资报告意见段后增列说明段，说明理由
D、在验资报告意见段前增列说明段，说明理由
16、以下关于首次出资比例和出资年限的表述不正确的是（ ）。
A、有限责任公司全体股东的首次出资额不低于公司注册资本的百分之二十，且不低于法定的注册资本最低限额
B、发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额不低于公司注册资本的百分之二十
C、发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资不低于公司注册资本的百分之三十
D、出资者首次出资后，其余部分由出资者自公司成立之日起两年内缴足，其中投资公司在五年内缴足
二、多项选择题
1、当需要对财务信息是否按照适用的编制基础的特定要求编制和列报，应当评价以下（ ）。
A、财务信息中使用的术语（包括标题）是否恰当
B、选择和运用的会计政策是否恰当
C、财务信息（包括会计政策）是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D、财务信息是否充分描述了适用的编制基础
2、（ ）事项通常导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险。
A、验资业务委托渠道复杂或不正常
B、被审验单位处在高风险行业
C、出资人之间存在意见分歧
D、验资付费远远超出规定标准或明显不合理
3、验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于（ ）。
A、被审验单位明示其持续经营能力
B、被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
C、被审验单位向出资者发出资证明
D、被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续
4、以进口实物出资的，注册会计师应当实施（ ）审验程序。
A、按照国家规定须办理价值鉴定手续的，查阅各地出入境检验检疫局或经国家质量监督检验检疫总局和财政部授予资格的其他价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴定证书
B、检查财产价值鉴定证书所列的实物是否与购货发票、货物运输清单、货物提单、进口货物报关单、海关查验放行清单、保险单据、实物出资清单及验收清单等一致；检查实物是否来源于境外
C、观察、检查实物，验证其品名、规格、数量、价值等是否与财产价值鉴定证书的有关内容一致
D、当实物出资的币种与记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算
5、关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有（ ）。
A、注册会计师应在引言段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议
B、注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C、如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D、注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解
6、审验拟设立的有限责任公司的原材料出资时，注册会计师除了对投入的原材料实施观察与监盘程序外，还应当实施的其他审验程序包括（ ）。
A、将观察、监盘原材料的结果与实物资产出资清单核对
B、检查原材料的购货发票、运输单等，验证原材料的价值
C、检查原材料交接清单是否得到被审验单位及出资各方的认可
D、检查各方是否签署了原材料产权转移手续
7、以下是某会计师事务所的A注册会计师在对甲公司注册资本实收情况实施审验的过程中获取的验资证据。其中，可以作为验资报告附件的证据是（ ）。
A、注册资本实收情况明细表
B、实物资产产权转移手续承诺函
C、AB会计师事务所的营业执照复印件
D、银行进账单等出资凭证复印件
8、当投资者以进口的实物资产出资时，注册会计师应当索取国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构办理并出具的《财产价值鉴定书》，并核实是否与下列（ ）一致。
A、海关检查放行单
B、提货单、货运清单
C、保险单、验收单
D、实物资产出资清单
9、公司法规定的公司注册资本法定限额是（ ）。
A、有限责任公司注册资本最低限额人民币3万元
B、一人有限责任公司注册资本最低限额人民币10万元
C、有限责任公司注册资本最低限额人民币1000万元
D、股份有限公司注册资本最低限额人民币500万元
10、下列（ ）情况下，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定。
A、被审验单位或其出资者不能提供真实、合法、完整的验资资料
B、被审验单位或其出资者对应当实施审验程序不予合作，甚至阻挠审验
C、被审验单位要求注册会计师做不实证明
D、被审验单位不能及时足额缴付验资费用
11、对特殊目的审计业务出具审计报告时，注册会计师可以应委托人要求对被审计单位合同中有关（ ）的遵守情况发表审计意见。
A、对贷款合同
B、对专利技术、商标使用权等转让协议
C、财务报表
D、财务会计条款
12、注册会计师在接受验资委托前，应当与委托人、被审验单位管理当局沟通，（ ）。
A、看被审验单位的住所、主要经营场所
B、了解被审验单位基本情况，获取有关资料
C、填写被审验单位基本情况表
D、确定审验范围
13、验资报告说明段应当说明（ ）等重要事项。
A、验资报告供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用，不应将其视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证
B、因使用验资报告不当所造成的后果，与执行验资业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关
C、注册会计师与被审验单位在注册资本实收或变更情况的确认、相关会计处理方面存在异议，且无法协商一致
D、参与本次验资的其他注册会计师
14、关注被审验单位以前的注册资本实收情况，注册会计师主要是（ ）。
A、通过查阅前期验资报告
B、关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续
C、关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况
D、查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于实收资本的情况
15、注册会计师在执行验资业务时，利用专家工作的领域主要包括（ ）。
A、对用以出资的房屋、建筑物、机器设备等实物资产，知识产权、土地使用权等无形资产，工艺品、宝石等特殊资产的估价及该类资产评估价值的审查
B、对特定资产的数量和实物状况的测定
C、注册资本实收情况明细表编制
D、未完成合同中已完成和未完成工作的计量
16、注册会计师实施验资前，应当了解被审验单位的基本情况包括（ ）。
A、被审验单位的设立审批、变更审批，名称预先核准，经营范围，公司类型
B、组织机构和人员
C、申请设立或变更登记的注册资本、实收资本，出资方式、出资时间
D、全体出资者指定代表或委托代理人等基本情况
三、判断题
1、注册会计师在审验过程中，如果被审验单位不提供真实、合法、完整的验资资料，应当明确告之被审验单位予以纠正。被审验单位坚持不改的，注册会计师应拒绝出具验资报告并解除业务约定书。（ ）
2、对于特殊目的审计报告注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后，增加说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。（ ）
3、如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，即使对简要财务报表的编制表示满意，注册会计师仍应在对简要财务报表出具的审计报告中指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告。（ ）
4、如果发现出资者以尚在诉讼中的有产权纠纷的房屋出资，则注册会计师不能认定其产权归属，不能对房屋的出资进行审验确认。（ ）
5、注册会计师应当关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，主要是关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起两年内缴足，其中投资公司在四年内缴足。（ ）
6、如果出资者分期缴纳注册资本，注册会计师仅对本期注册资本的实收情况发表审验意见并在说明段中予以说明。（ ）
7、注册会计师接受委托对被审计单位的利润分配项目进行审计时，如果对利润分配的审计与对财务报表整体的审计同时实施，则应在利润分配的相关审计报告中对该项目是否公允反映了被审计单位的经营成果发表审计意见。（ ）
8、如果国家商检部门对外商所投进口实物资产出具的《财产价值鉴定书》中列示的实物价值与合同、章程、协议规定的价值或所附原始发票的价值不一致，注册会计师应以《财产价值鉴定书》中列示的实物价值为准。（ ）
9、D注册会计师在验资截止日（2005年2月28日）对拟设立的该公司的乙股东出资的房屋资产实施了必要的审验程序，获取了必要的验资证据，并认为乙股东的房屋资产出资符合国家规定和合同、协议、章程的要求，但在验资报告日（2005年3月10日）得知该房屋失火，损失严重。对此，D注册会计师应拒绝出具验资报告。（ ）
10、出资者以货币资金方式出资的，注册会计师应以被审验单位的名义向银行寄发询证函，并直接从银行取得加盖其公章的银行回函。（ ）
11、验资报告的附件除了应当包括已验证的注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表和验资事项说明外，还可以包括其他与出资有关的原始凭证。（ ）
12、A注册会计师在执行X公司第三期出资的审验业务时，在确认本期出资情况的真实性的同时，发现以前两期的出资已被出资方抽走，并由此断定前两期出资存在严重的虚假情况。此时A注册会计师应当继续出具有关第三期出资的验资报告，但应在验资报告的说明段中反映。（ ）
13、注册会计师在验资过程中获取的被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表与验资报告的附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表，具有相同的性质和作用。（ ）
14、一般而论，按计税基础编制的财务报表与按企业会计准则和相关会计制度编制的财务报表是不同的。（ ）
15、致送工商行政管理部门的验资报告应当后附会计师事务所的营业执照原件；如果由副主任会计师签署报告时，还应当附主任会计师授权副主任会计师签署报告的授权书复印件。（ ）
16、只有当合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关，且在注册会计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。如果该项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的工作。（ ）
17、验资截止日是指注册会计师所验证的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的截止日期，是注册会计师审验结论成立的一个特定时点。（ ）
18、以无形资产出资的，除以知识产权、土地使用权出资的审验程序外，当无形资产出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，注册会计师还需要检查实收资本的折算汇率是否按收到当月平均汇率折算。（ ）
19、以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产作价出资须办理财产权转移手续的，注册会计师应当检查有关财产权的转移手续是否办理完毕。（ ）
四、简答题
1、A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2006年度承办的4项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：（1）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产为3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产，验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元。（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资，并在对乙公司已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。（3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转股权的比例为1.2：1注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。（4）中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资，已公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24，注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。要求：请分别上述4种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由。
2、2008年1月13日XYZ股份有限公司已委托DEF会计师事务所对其2007年12月31日资产负债表，及该年度利润表、现金流量表和所有者权益变动表进行了审计，由于其对子公司的长期股权投资采用权益法，而被注册会计师出具了否定意见审计报告。2008年2月3日XYZ股份有限公司准备委托ABC会计师事务所对其2007年12月31日资产负债表中的流动资产部分进行审计。（1）如果不考虑审计风险等因素，注册会计师能否接受该项委托？（2）如果ABC会计师事务所接受委托，考虑重要性问题时应从对财务报表总体出具审计报告的角度，还是从对财务报表组成部分出具审计报告的角度？（3）ABC会计师事务所是否可能出具无保留意见审计报告？（4）如果注册会计师出具了无保留意见审计报告，应提醒委托人注意什么问题？
1、下列对特殊目的审计业务说法不正确的是（ ）。
A、对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础作出的说明
B、如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告
C、注册会计师应当考虑财务报表的标题或附注是否清楚表明，该财务报表并非按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制
D、如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当可以出具无保留意见的审计报告
2、有关合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（ ）。
A、只有当注册会计师有能力对合同涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B、如果合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，可以考虑聘请专家协助工作
C、应在审计报告的范围段中指明已经对合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计
D、应在审计报告意见段中指明是否发现合同涉及的财务会计规定未得到遵循的情况
3、在执行特殊目的的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托，或解除业务约定，除非（ ）。
A、委托人的要求没有违反业务约定
B、委托人的要求没有违反审计准则的规定
C、委托人同意在审计报告中限定审计报告用途
D、已获取委托人出具的专项声明
4、中方A公司拟与外方B公司合资设立AB中外合资经营企业。AB公司的注册资本币种和记账本位币均为人民币。A公司以账面1000万元的固定资产出资，评估价值1200万元，乙公司以货币资金美元100万元出资。出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24，注册会计师审验了A、B双方的实际出资情况，注册会计师所验证确认A、B双方缴纳的实收资本为人民币（ ）万元。
A、2020
B、2024
C、1824
D、2021
5、注册会计师在审验中，当发现被审验单位由于严重亏损而导致的净资产小于注册资本时，应当选择的是（ ）。
A、拒绝出具验资报告
B、在验资报告的说明段予以反映
C、出具保留意见的验资报告
D、无需在验资报告中提及
6、对出资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，如果被审验单位拒绝办理产权转移手续，只是签署承诺函，注册会计师采取的措施是（ ）。
A、拒绝出具验资报告并解除业务约定
B、出具保留意见的验资报告
C、无需在验资报告中提及
D、在验资报告的说明段予以反映
7、下列审验程序属于变更验资的特殊审验程序的是（ ）。
A、检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资；检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证
B、当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算
C、出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件
D、股份有限公司发行新股（含配股）的，注册会计师还应当取得股款划转凭据、股票发行费用清单。如果委托证券承销机构办理，还应当取得委托承销协议、承销报告、募股清单、证券登记机构出具的有关证明
8、下列（ ）情形需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。
A、被审验单位只提供实物资产的有关凭证，但拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察
B、某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议
C、验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。
D、某方出资额与合同、章程规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且修改了投资协议、章程
9、在审验B公司的出资者Y公司以其债权500万元转增B公司的注册资本时，注册会计师可能无须检查此项债权转增注册资本业务是否符合（ ）的规定。
A、国家法律、法规
B、法院裁决文件
C、董事会、股东会或股东大会决议
D、Y公司与B公司签署的协议
10、按规定，如果企业的出资者、出资比例发生变化，但其注册资本总额不变，则企业无须（ ）。
A、办理变更登记
B、提交验资报告
C、修改公司章程
D、更换营业执照
11、投资者以货币资金出资时，注册会计师能确认投资者将其货币资金所有权转移至被审验单位的最主要的依据是银行出具的收款通知上所注明的（ ）内容。
A、出资单位为被审验单位的投资者
B、款项用途为投资款
C、收款单位为被审验单位
D、所投货币资金的币别
12、出资者一次足额出资，注册会计师应检查全体股东或者发起人的货币出资金额是否不低于注册资本的（ ）。
A、20%
B、30%
C、40%
D、50%
13、特殊编制基础会计报表的审计报告叙述中，下列（ ）是不正确的。
A、注册会计师应当在审计报告引言段中指明所审计会计报表的特殊编制基础
B、注册会计师应当在意见段中说明所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映
C、被审计单位应当在会计报表标题或表附注中指明特殊编制基础，如未适当指明，注册会计师应当出具带说明段的审计报告
D、注册会计师应当提醒会计报表所有者将特殊编制基础的会计报表与一般编制基础的会计报表一同阅读
14、注册会计师在（ ）情况下，不能采用在验资报告说明段中反映有关事项及其差异和理由。
A、与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议
B、被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；
C、验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D、被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料
15、当注册会计师与被审单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应（ ）。
A、出具保留意见的验资报告
B、出具拒绝表示意见的验资报告
C、在验资报告意见段后增列说明段，说明理由
D、在验资报告意见段前增列说明段，说明理由
16、以下关于首次出资比例和出资年限的表述不正确的是（ ）。
A、有限责任公司全体股东的首次出资额不低于公司注册资本的百分之二十，且不低于法定的注册资本最低限额
B、发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额不低于公司注册资本的百分之二十
C、发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资不低于公司注册资本的百分之三十
D、出资者首次出资后，其余部分由出资者自公司成立之日起两年内缴足，其中投资公司在五年内缴足
二、多项选择题
1、当需要对财务信息是否按照适用的编制基础的特定要求编制和列报，应当评价以下（ ）。
A、财务信息中使用的术语（包括标题）是否恰当
B、选择和运用的会计政策是否恰当
C、财务信息（包括会计政策）是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D、财务信息是否充分描述了适用的编制基础
2、（ ）事项通常导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险。
A、验资业务委托渠道复杂或不正常
B、被审验单位处在高风险行业
C、出资人之间存在意见分歧
D、验资付费远远超出规定标准或明显不合理
3、验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于（ ）。
A、被审验单位明示其持续经营能力
B、被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
C、被审验单位向出资者发出资证明
D、被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续
4、以进口实物出资的，注册会计师应当实施（ ）审验程序。
A、按照国家规定须办理价值鉴定手续的，查阅各地出入境检验检疫局或经国家质量监督检验检疫总局和财政部授予资格的其他价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴定证书
B、检查财产价值鉴定证书所列的实物是否与购货发票、货物运输清单、货物提单、进口货物报关单、海关查验放行清单、保险单据、实物出资清单及验收清单等一致；检查实物是否来源于境外
C、观察、检查实物，验证其品名、规格、数量、价值等是否与财产价值鉴定证书的有关内容一致
D、当实物出资的币种与记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算
5、关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有（ ）。
A、注册会计师应在引言段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议
B、注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C、如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D、注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解
6、审验拟设立的有限责任公司的原材料出资时，注册会计师除了对投入的原材料实施观察与监盘程序外，还应当实施的其他审验程序包括（ ）。
A、将观察、监盘原材料的结果与实物资产出资清单核对
B、检查原材料的购货发票、运输单等，验证原材料的价值
C、检查原材料交接清单是否得到被审验单位及出资各方的认可
D、检查各方是否签署了原材料产权转移手续
7、以下是某会计师事务所的A注册会计师在对甲公司注册资本实收情况实施审验的过程中获取的验资证据。其中，可以作为验资报告附件的证据是（ ）。
A、注册资本实收情况明细表
B、实物资产产权转移手续承诺函
C、AB会计师事务所的营业执照复印件
D、银行进账单等出资凭证复印件
8、当投资者以进口的实物资产出资时，注册会计师应当索取国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构办理并出具的《财产价值鉴定书》，并核实是否与下列（ ）一致。
A、海关检查放行单
B、提货单、货运清单
C、保险单、验收单
D、实物资产出资清单
9、公司法规定的公司注册资本法定限额是（ ）。
A、有限责任公司注册资本最低限额人民币3万元
B、一人有限责任公司注册资本最低限额人民币10万元
C、有限责任公司注册资本最低限额人民币1000万元
D、股份有限公司注册资本最低限额人民币500万元
10、下列（ ）情况下，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定。
A、被审验单位或其出资者不能提供真实、合法、完整的验资资料
B、被审验单位或其出资者对应当实施审验程序不予合作，甚至阻挠审验
C、被审验单位要求注册会计师做不实证明
D、被审验单位不能及时足额缴付验资费用
11、对特殊目的审计业务出具审计报告时，注册会计师可以应委托人要求对被审计单位合同中有关（ ）的遵守情况发表审计意见。
A、对贷款合同
B、对专利技术、商标使用权等转让协议
C、财务报表
D、财务会计条款
12、注册会计师在接受验资委托前，应当与委托人、被审验单位管理当局沟通，（ ）。
A、看被审验单位的住所、主要经营场所
B、了解被审验单位基本情况，获取有关资料
C、填写被审验单位基本情况表
D、确定审验范围
13、验资报告说明段应当说明（ ）等重要事项。
A、验资报告供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用，不应将其视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证
B、因使用验资报告不当所造成的后果，与执行验资业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关
C、注册会计师与被审验单位在注册资本实收或变更情况的确认、相关会计处理方面存在异议，且无法协商一致
D、参与本次验资的其他注册会计师
14、关注被审验单位以前的注册资本实收情况，注册会计师主要是（ ）。
A、通过查阅前期验资报告
B、关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续
C、关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况
D、查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于实收资本的情况
15、注册会计师在执行验资业务时，利用专家工作的领域主要包括（ ）。
A、对用以出资的房屋、建筑物、机器设备等实物资产，知识产权、土地使用权等无形资产，工艺品、宝石等特殊资产的估价及该类资产评估价值的审查
B、对特定资产的数量和实物状况的测定
C、注册资本实收情况明细表编制
D、未完成合同中已完成和未完成工作的计量
16、注册会计师实施验资前，应当了解被审验单位的基本情况包括（ ）。
A、被审验单位的设立审批、变更审批，名称预先核准，经营范围，公司类型
B、组织机构和人员
C、申请设立或变更登记的注册资本、实收资本，出资方式、出资时间
D、全体出资者指定代表或委托代理人等基本情况
三、判断题
1、注册会计师在审验过程中，如果被审验单位不提供真实、合法、完整的验资资料，应当明确告之被审验单位予以纠正。被审验单位坚持不改的，注册会计师应拒绝出具验资报告并解除业务约定书。（ ）
2、对于特殊目的审计报告注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后，增加说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。（ ）
3、如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，即使对简要财务报表的编制表示满意，注册会计师仍应在对简要财务报表出具的审计报告中指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告。（ ）
4、如果发现出资者以尚在诉讼中的有产权纠纷的房屋出资，则注册会计师不能认定其产权归属，不能对房屋的出资进行审验确认。（ ）
5、注册会计师应当关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，主要是关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起两年内缴足，其中投资公司在四年内缴足。（ ）
6、如果出资者分期缴纳注册资本，注册会计师仅对本期注册资本的实收情况发表审验意见并在说明段中予以说明。（ ）
7、注册会计师接受委托对被审计单位的利润分配项目进行审计时，如果对利润分配的审计与对财务报表整体的审计同时实施，则应在利润分配的相关审计报告中对该项目是否公允反映了被审计单位的经营成果发表审计意见。（ ）
8、如果国家商检部门对外商所投进口实物资产出具的《财产价值鉴定书》中列示的实物价值与合同、章程、协议规定的价值或所附原始发票的价值不一致，注册会计师应以《财产价值鉴定书》中列示的实物价值为准。（ ）
9、D注册会计师在验资截止日（2005年2月28日）对拟设立的该公司的乙股东出资的房屋资产实施了必要的审验程序，获取了必要的验资证据，并认为乙股东的房屋资产出资符合国家规定和合同、协议、章程的要求，但在验资报告日（2005年3月10日）得知该房屋失火，损失严重。对此，D注册会计师应拒绝出具验资报告。（ ）
10、出资者以货币资金方式出资的，注册会计师应以被审验单位的名义向银行寄发询证函，并直接从银行取得加盖其公章的银行回函。（ ）
11、验资报告的附件除了应当包括已验证的注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表和验资事项说明外，还可以包括其他与出资有关的原始凭证。（ ）
12、A注册会计师在执行X公司第三期出资的审验业务时，在确认本期出资情况的真实性的同时，发现以前两期的出资已被出资方抽走，并由此断定前两期出资存在严重的虚假情况。此时A注册会计师应当继续出具有关第三期出资的验资报告，但应在验资报告的说明段中反映。（ ）
13、注册会计师在验资过程中获取的被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表与验资报告的附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表，具有相同的性质和作用。（ ）
14、一般而论，按计税基础编制的财务报表与按企业会计准则和相关会计制度编制的财务报表是不同的。（ ）
15、致送工商行政管理部门的验资报告应当后附会计师事务所的营业执照原件；如果由副主任会计师签署报告时，还应当附主任会计师授权副主任会计师签署报告的授权书复印件。（ ）
16、只有当合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关，且在注册会计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。如果该项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的工作。（ ）
17、验资截止日是指注册会计师所验证的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的截止日期，是注册会计师审验结论成立的一个特定时点。（ ）
18、以无形资产出资的，除以知识产权、土地使用权出资的审验程序外，当无形资产出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，注册会计师还需要检查实收资本的折算汇率是否按收到当月平均汇率折算。（ ）
19、以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产作价出资须办理财产权转移手续的，注册会计师应当检查有关财产权的转移手续是否办理完毕。（ ）
四、简答题
1、A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2006年度承办的4项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：（1）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产为3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产，验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元。（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资，并在对乙公司已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。（3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转股权的比例为1.2：1注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。（4）中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资，已公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24，注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。要求：请分别上述4种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由。
2、2008年1月13日XYZ股份有限公司已委托DEF会计师事务所对其2007年12月31日资产负债表，及该年度利润表、现金流量表和所有者权益变动表进行了审计，由于其对子公司的长期股权投资采用权益法，而被注册会计师出具了否定意见审计报告。2008年2月3日XYZ股份有限公司准备委托ABC会计师事务所对其2007年12月31日资产负债表中的流动资产部分进行审计。（1）如果不考虑审计风险等因素，注册会计师能否接受该项委托？（2）如果ABC会计师事务所接受委托，考虑重要性问题时应从对财务报表总体出具审计报告的角度，还是从对财务报表组成部分出具审计报告的角度？（3）ABC会计师事务所是否可能出具无保留意见审计报告？（4）如果注册会计师出具了无保留意见审计报告，应提醒委托人注意什么问题？