[范永亮]审计章节训练—第17章

一、单项选择题
1、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
  A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
  B、担任登记现金日记账及总账职责的人员甲与担任现金出纳职责的人员乙分开
  C、现金折扣需经过适当审批
  D、每日盘点现金并与账面余额核对
2、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。
  A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
  B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
  C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
  D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表
3、下列测试中属于银行存款的控制测试的是（ ）。
  A、函证银行存款
  B、抽查大额银行存款的收支
  C、银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理
  D、检查银行存款收支的正确截止
4、（ ）不属于银行存款函证涉及到的内容。
  A、客户的银行借款余额
  B、本期银行存款增减净额
  C、委托贷款
  D、被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保
5、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。
  A、银行存款真实性
  B、是否有欠银行的债务
  C、是否有漏列的负债
  D、是否有充作抵押担保的存货
6、函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止“贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”交易的（ ）认定。
  A、存在
  B、分类
  C、计价和分摊
  D、完整性
7、为了审查企业收到的现金已经全部登记入账，执行的实质性程序是（ ）。
  A、盘点库存现金
  B、抽查顾客对账单并与账面金额核对
  C、检查调节表中未达账项的真实性
  D、检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
8、银行存款截止测试的关键是（ ）。
  A、审查当年各月的银行存款余额调节表
  B、确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
  C、审查当年各月的银行存款对账单
  D、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
9、被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
  A、重新测试相关的内部控制
  B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
  C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
  D、审查该账户的银行存款余额调节表
10、注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则他应采取（ ）程序予以查实。
  A、审核坏账相关账户的准确性
  B、向开户银行发函询证
  C、向坏账记录中的每位顾客发函
  D、调节银行存款余额
11、被审计单位的相关人员虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师可以采取（ ）程序予以发现。
  A、向银行函证
  B、从卖方发票追查银行存款日记账
  C、调节银行对账单
  D、从银行存款日记账追查卖方发票
二、多项选择题
1、下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（ ）。
  A、函证所有银行存款账户余额
  B、盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额
  C、抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准
  D、任意抽取数月的银行存款余额调节表，查验其是否按月编制并经复核
2、为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（ ）。
  A、检查付款的授权批准手续是否符合规定
  B、核对现金日记账的付出金额是否正确
  C、核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致
  D、核对实付金额与购货发票是否相符
3、为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ）。
  A、检查付款的授权批准手续是否符合规定
  B、核对银行存款日记账的付出金额是否正确
  C、核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致
  D、核对实付金额与购货发票是否相符
4、注册会计师在对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查E公司的收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（ ）。
  A、核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
  B、核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确
  C、核对收款凭证与银行对账单是否相符
  D、核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符
5、为确保收到的现金收入已全部登记入账，实现现金收入的完整性控制目标，被审计单位应当采取的关键控制措施包括（ ）。
  A、现金出纳与现金记账的职务分离
  B、每日及时记录现金收入，加强现金收入记录的内部复核
  C、定期向顾客寄送对账单
  D、定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表
6、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ ）调整至资产负债表日的金额。
  A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
  B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
  C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
  D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
7、在注册会计师与被审计单位相关人员于资产负债表日后共同对库存现金进行盘点后，可能需要追溯调整的情况有（ ）。
  A、报表日至审计日现金付出总额
  B、报表日至审计日现金收入总额
  C、报表日余额折算本位币金额
  D、报表日账面汇率
8、下列符合现金盘点的要求的有（ ）。
  A、盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
  B、盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账
  C、不同存放地点的现金同时进行盘点
  D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点。
9、下列函证银行存款时的处理正确的有（ ）。
  A、注册会计师委托出纳将函证信送交银行
  B、对存款余额为零的开户银行也进行了函证
  C、对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
  D、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
10、函证银行存款时，应对“担保”情况进行询证。询证的内容包括（ ）。
  A、担保方式
  B、担保金额、担保期限
  C、被担保人及其与贵行就担保事项往来的内容
  D、担保事由、担保合同编号
11、下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和企业银行存款日记账，编制银行存款余额调节表来发现的有（ ）。
  A、12月31日前银行已付，企业未入账
  B、将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度
  C、12月31日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续
  D、应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
12、下列程序中属于其他货币资金实质性程序的有（ ）。
  A、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项
  B、检查期末余额中有无较长时间未结清的款项
  C、抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证实施截止测试
  D、检查原始凭证是否充分、恰当
三、判断题
1、检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理是属于控制测试的内容。（ ） 对错
2、由独立于银行存款收支和记录人员的其他人员按月及时调节银行存款账户，是对银行存款的一项必要的控制。（ ） 对错
3、被审计为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实质分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。这种办法符合内部控制的要求。（ ） 对错
4、为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（ ） 对错
5、审计人员检查了ABC公司年末所编制的银行存款余额调节表，该表表明经调整后，ABC公司银行存款日记账和银行对账单的余额不存在差异，且银行存款日记账余额与资产负债表中的余额一致，审计人员认为资产负债表中的银行存款余额是真实的。（ ） 对错
6、对于被审计单位的保证金账户，注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。（ ） 对错
7、审查被审计单位的信用卡存款时，如果信用卡持有人不是被审计单位职员，注册会计师应取得该职员提供的确认书，如果持有人是被审计单位的职员，则不必取得该确认书。（ ） 对错
8、注册会计师审查银行存款时，应当注意资产负债表上银行存款数字是否已经包括银行当年最后一天收到或付出的款项。（ ） 对错
9、注册会计师通过实施银行存款的函证程序，不仅可以证实被审计单位银行存款的“存在性”认定，而且还可以证实长期借款等负债类项目的“完整性”认定。（ ） 对错
10、在检查被审计单位的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。（ ） 对错
11、一般的，如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接进行其他货币资金的控制测试。（ ） 对错
四、简答题
1、中天恒信会计师事务所接受委托，审计ABC公司2006年度的财务报表，并指派注册会计师陈华和周琳作为负责人，根据以往经验，拟信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，注册会计师周琳发现以下情况：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处理管理。负责签署支票的财务处长的人个名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10，000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批。金额在10，000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。
五、综合题
1、[资料]注册会计师陈华、周琳，在对某公司进行银行存款的内部控制测试时了解到2005年11月30日与银行对账单的编制余额调节表的情况如下： 11月1日~11月5日企业银行存款日记账账面记录与银行出具的11月30日对账单资料及对账后钩对的情况如下：账面记录（“√”表示已核对无误）： 1日转支1246号付料款30000元，贷方记30000.00√； 2日转支1247号付料款59360元，借方记59360.00。经查为登记时方向记错，立即更正并调整账面余额。调整后划√； 5日存入销货款43546.09元，借方记43546.09√； 9日存入销货款36920.29元，借方记36920.29√； 13日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷方记76566.43√； 14日存入销货款46959.06元，借方记46959.06√； 21日取现备用20000元，贷方记20000.00√； 24日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.00； 29日转支1250号付职工养老保险金29100元，贷方记29100.00√； 30日存入销货款64067.91元，借方记64067.91； 30日转支1251号付汽车修理费4500元，贷方记4500.00； 30日自查后账面余额为506000.52元。银行对账单记录： 2日转支1246号付出30000元，借方记30000.00√； 2日转支1247号付出59369元，借方记59369.00√； 6日收入存款43546.09元，贷方记43546.09√； 10日收入存款36920.29元，贷方记36920.29√； 12日转支1248号付出76566.43元，借方记76566.43√； 14日收入存款46959.06元，贷方记46959.06√； 20日付出20000元，借方记20000.00√； 25日代交电费12210.24元，借方记12210.24； 30日代存货款43000元，贷方记43000.00； 30日转支1250号付出29100元，借方记29100.00； 30日代付电话费5099.32元，借方记5099.32； 30日余额为536623.05元。〔要求〕编制银行存款余额调节表审计工作底稿，并回答：调节后，如果双方余额相等，是否肯定银行与公司没有差错？银行存款余额调节相符，仍可能存在哪些问题？如果调节后双方余额仍然不相等怎么办？