[范永亮]审计章节训练—第4章

注会审计第4章

一、单项选择题
1、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）。 
  A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度
  B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
  C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
  D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
2、根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当在多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（ ） 
  A、每次审计业务完成后
  B、在审计开始前
  C、每年至少一次
  D、每季度至少一次
3、适当的标准应当具备的特征包括（ ）。 
  A、相关性；真实性；可靠性；可理解性
  B、相关性；可靠性；中立性；可比性
  C、充分性；完整性；中立性；可理解性
  D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性
4、在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（ ）。 
  A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家
  B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任
  C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事
  D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
5、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（ ）以外的特征。 
  A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策
  B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论
  C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素
  D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量
6、ABC公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致 
  A、采信J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠
  B、不采信J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠
  C、放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据
  D、实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性
7、执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。 
  A、对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象
  B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票
  C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的
  D、取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
8、执行鉴证业务时，如果下列（ ）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。 
  A、客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平
  B、由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论
  C、责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
  D、委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
9、挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（ ）。 
  A、对于每项鉴证业务，委派三名项目负责人
  B、将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员
  C、清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责
  D、项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间
10、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（ ）。 
  A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年
  B、在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查
  C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
  D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查
11、以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）。 
  A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
  B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
  C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
  D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
12、在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（ ）。 
  A、“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
  B、“我们认为，责任方做出的，根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的”
  C、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的”
  D、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”
13、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）。 
  A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
  B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
  C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
  D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
二、多项选择题
1、下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是（ ）。 
  A、对业务质量承担的领导责任
  B、职业道德规范
  C、客户关系和具体业务的接受与保持
  D、人力资源
2、下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（ ）。 
  A、工作范围受到限制
  B、鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
  C、鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
  D、在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
3、基于责任方认定业务与直接报告业务的区别有（ ）。 
  A、鉴证业务的目标不同
  B、责任方责任不同
  C、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
  D、注册会计师提出结论的对象不同
4、注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”，说明注册会计师执行的业务为（ ）。 
  A、其他鉴证业务
  B、基于责任方认定的业务
  C、合理保证的鉴证业务
  D、相关服务
5、拟承接的业务具备下列（ ）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。 
  A、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
  B、鉴证对象适当；该业务具有合理的目的
  C、能够获取充分、适当的证据以支持其结论
  D、结论以书面表述，与提供的保证程度相适应
6、项目负责人，是指会计师事务所中肩负以下（ ）职责的主任会计师或经授权的注册会计师。 
  A、负责某项业务及其执行
  B、带领助理人员实施外勤工作
  C、在业务报告上签字
  D、对业务质量负最终责任
7、项目组负责人应确定项目组整体具有适当的素质、专业胜任能力以及必要的时间，能够按照审计准则、职业道德和法律法规的要求执行审计业务。项目组整体应当具备适当的素质和专业胜任能力，包括（ ）。 
  A、具有执行该项审计业务的知识和实务经验
  B、了解审计准则、职业道德和法律法规的要求
  C、具有相关的技术知识、包括信息技术知识
  D、具有职业判断能力并熟悉客户所处的行业
8、根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（ ）。 
  A、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
  B、当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
  C、书面确认函必须是纸质的
  D、书面确认函可以是电子形式的
9、A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2006年度会计报表审计小组时，可以基于该公司在下列（ ）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。 
  A、建筑机械设备的性能和质量
  B、与其客户之间的法律纠纷
  C、财务部门使用的财务软件
  D、会计人员对特殊问题的处理
10、基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（ ）方面。 
  A、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
  B、注册会计师提出结论的对象不同
  C、责任方的责任不同
  D、鉴证报告的内容和格式不同
11、注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（ ）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。 
  A、注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性
  B、注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的
  C、注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断
  D、在某些情况下，鉴证对象具有特殊性
12、如果所执行的业务满足下列（ ）条件，注册会计师执行这些业务时不必遵循鉴证业务基本准则。 
  A、注册会计师的意见、观点或措辞对于整个业务来说仅是附带性的
  B、注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用
  C、与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未被确认为鉴证业务
  D、在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务
13、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（ ）。 
  A、客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
  B、工作范围是否受到不适当的限制
  C、客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上
  D、客户是否涉嫌洗钱或涉嫌其他刑事犯罪行为
14、指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求是（ ）。 
  A、追踪业务的进程
  B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力
  C、解决执业过程发现的重大问题
  D、识别在业务执行过程中需要咨询的事项
15、下列（ ）情况下，注册会计师可以因委托人的要求变更业务类型。 
  A、业务环境变化影响到预期使用者的需求
  B、预期使用者对该项业务的性质存在误解
  C、业务范围受到责任方的限制
  D、业务范围受到客观环境的限制
16、项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目负责人应当采取（ ）措施。 
  A、从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系
  B、评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁
  C、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动
  D、记录与独立性有关的结论及讨论情况
17、项目负责人应当对咨询承担的责任包括（ ）。 
  A、对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责
  B、确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部或外部的其他适当人员
  C、确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可
  D、确定咨询形成的结论已得到执行
三、判断题
1、审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。（ ） 
2、在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出结论的基础。（ ） 
3、在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计师不得同意这一变更。（ ）
4、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（ ）
5、如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，项目负责人认为程序和结论合理，在记录相关过程后可出具报告。（ ）
6、审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（ ）
7、当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。（ ） 
8、当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（ ） 
9、D公司上年度会计报表由G会计师事务所审计，审计中发现该公司多次使用假发票。在审查D公司本年度会计报表时，G会计师事务所的业务部门负责人要求项目负责人在外勤审计开始后首先将全部销售发票送往税务部门或其他权威的发票鉴定部门进行鉴定。（ ）
10、如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，即使执行的是有限保证鉴证业务，注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项，以支持其报告。（ ）
11、张华作为X公司2005年度财务报表审计业务的项目负责人，应当就项目组成员是否遵守独立性要求形成结论。如发现有威胁独立性的迹象，应采取措施加以消除或将其降至可接受水平；如这些措施仍不能解决问题，应向会计师事务所报告，以采取适当的行动，必要时解除业务约定。（ ）
12、中天恒信会计师事务所的注册会计师张某担任ABC公司2006年度财务报表审计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。中天恒信会计师事务所当日决定改由周某担任项目负责人，则周某不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。（ ）
13、如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将有失应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ）
14、在执行财务报表审计业务时，如果项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询，则应形成完整、详细的咨询记录，并得到被咨询者对记录的认可。（ ）
15、客户基于某种考虑和需要可能向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所无条件答应。（ ） 
16、对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（ ） 
17、《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。（ ）
18、在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（ ） 
四、简答题
1、试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？
2、在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑哪些事项？
3、什么是项目质量控制复核？复核方法是什么？什么时间实施项目质量控制复核？如何判断会计师事务所对什么类型业务实施质量控制复核？