2007注册会计师税法最后模拟题

一、单项选择题

　　1、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A、生产过程中出现的报废产品

　　B、在建工程耗用的外购材料

　　C、生产企业用于经营管理的办公用品

　　D、购置防伪税控收款机(属固定资产管理)

　　2、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有()。

　　A、融资租赁业，取得收入当天为纳税义务发生时间

　　B、金融商品转让业务，取得收入当天为纳税义务发生时间

　　C、预收性质的劳务收入，收到预收款当天为纳税义务发生时间

　　D、销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间

　　3、某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，3吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税。()

　　A、3360元B、3460元C、3550元D、3700元

　　4、某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位：万元，不考虑地方所得税)：

　　经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2004年该企业的应纳企业所得税额为()万元。

　　A、37.5B、46.5C、49.5D、61.5

　　5、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是()。

　　A、6.8万元B、9.6万元C、12万元D、40万元

　　6、市区企业本月缴纳进口关税85万元，进口增值税20万元。本月实纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税8万元，补缴上月应纳增值税6万元，该企业本月应纳教育费附加为()。

　　A、2604元B、37200元C、43200元D、45804元

　　7、某国企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2004年12月对这两幢房屋进行的改建装修完工，支付费用50万元计入固定资产原值(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2005年生产、经营自用房应缴纳的房产税为()。

　　A、4.8万元B、3.36万元C、5.4万元D、3.78万元

　　8、税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取()之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

　　A、税务登记证件B、发票领购簿C、营业执照D、财务专用章
 
 
　　9、下列各项中应征土地增值税的有()。
　　A、用房地产进行投资

　　B、兼并企业取得被兼并企业房地产

　　C、存量房地产买卖

　　D、房地产的出租

　　10、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是()。

　　A、被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

　　B、投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

　　C、境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补

　　D、甲国分支机构经营亏损，可用乙国分支机构的所得弥补

　　11、某外商投资企业(外方投资者占投资比重70%)，2004年利润总额2000万元，应纳税所得额1400万元，缴纳企业所得税420万元(30%税率)；缴纳地方所得税21万元(1.5%)，该企业将所有可分配利润1200万元全部用于增加注册资本，则再投资退税为(　)。

　　A、147.15B、117.6C、120.18D、273.11

　　12、法国某公司派其雇员兰博来我国某企业安装、调试电器生产线，兰博于2005年1月1日来华，工作时间为3个月，但其中3月份仅在我国居住20天。其工资由法方企业支付，月工资折合人民币30000元。兰博3月份在我国应缴纳个人所得税()元。

　　A、0B、3306.45C、5125D、5301.35

 　　13、我国税收立法的划分依据是()。
　　A、税种类型B、税种的基本要素C、税收执法级次D、征收机关的不同

　　14、下列关于扣缴义务人的说法错误的是()。

　　A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

　　B、境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

　　C、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

　　D、个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人

　　15、某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。9月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油12万吨，本月销售5万吨，该油田资源税单位税额为8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为()万元。

　　A、160B、400C、120D、144

　　16、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是()。

　　A、城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳

　　B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

　　C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

　　D、对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税

　　17、某企业与机械进口公司签订购买价值为2000万元的测试设备合同，为购买此设备与进口的银行签订2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。该企业应纳印花税()元。

　　A、1500B、6500C、7000D、7500

　　18、海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以()为基础，估定进口货物完税价格。

　　A、最低的成交价格B、最高的成交价格C、平均成交价格D、加权平均价格

　19、税收保全措施适用于()。
　　A、从事生产、经营的纳税人

　　B、从事生产经营的纳税人和扣缴义务人

　　C、从事生产经营的纳税人和其他纳税人

　　D、从事生产经营的纳税人和纳税担保人

　　20、某金融机构买卖债券，购入原价100万元，购入时发生费用和税金1万元，售出债券原价105万元，卖出过程中发生费用和税金2万元，则该金融机构此项业务营业税为()

　　A、0.1万元B、0.15万元C、0.2万元D、0.25万元

二、多项选择题

　　1、纳税人以自产应税消费品用于()，应按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　A、用于换取生产资料的应税消费品

　　B、用于向股东分配的应税消费品

　　C、用于抵偿债务的应税消费品

　　D、对外投资入股的应税消费品

　　2、下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确的关税税率是()。

　　A、属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

　　B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税

　　C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

　　D、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

　　3、对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有()。
　　A、实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金一律重新贴花

　　B、企业债权转股权新增加的资金要按规定贴花

　　C、企业“实收资本”和“资本公积”中记载的资金应贴花，其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积时也按规定贴花

　　D、企业因改制签订的产权转移书据应征收印花税

　　4、外商投资企业取得的下列所得，应当计入应纳税所得额的有(　)。

　　A、接受捐赠的货币资产

　　B、以实物向其他企业投资，其投资资产经合同认定的价值大于原账面净值的差额

　　C、兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息)

　　D、将持有的人民币特种股票转让取得的净收益

　　5、承包方收取的承包费，凡同时具备()条件的，属于企业内部分配不征收营业税。

　　A、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关法律责任

　　B、承包方经营收支全部纳入出包方的财务会计核算

　　C、承包方独立计算盈亏

　　D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

　　6、下列项目中，应纳车船使用税的有()。

　　A、私家小轿车

　　B、邮政快递车

　　C、企业附属学校自用车辆

　　D、在境外缴纳了船舶吨税的中国船

　　7、以下使用8%的比例扣除广告费的企业包括()。

　　A、建筑企业B、饮料企业C、制药企业D、房地产开发企业

　　8、下列免征个人所得税的项目有()。

　　A、职工春节加班补贴

　　B、军人的转业安家费

　　C、参加有奖销售活动得到的赠品

　　D、外籍个人语言训练费

　　9、下列项目中，免征城镇土地使用税的有()。
　　A、厂区以内的绿化用地

　　B、企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

　　C、盐场的盐滩用地

　　D、港口的码头用地

　　10、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是()。

　　A、国家将国有土地使用权出让的不征契税

　　B、将土地使用权赠与和:)的不征契税

　　C、以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税

　　D、买房拆料或翻建新房应征收契税

　　11、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。()

　　A、未按规定期限申报办理税务登记

　　B、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

　　C、未按规定将全部银行账号向税务机关报告

　　D、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的

　　12、以下说法正确的有()。

　　A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策

　　B、对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税

　　C、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税

　　D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

　　13、下列关于资源税纳税地点的正确说法有()。

　　A、纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税

　　B、纳税人跨省开采、其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税

　　C、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳

　　D、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

　　14、房产税的纳税人可以是()。

　　A、出租住宅的城市居民

　　B、出租门面房的县城个体户

　　C、出租房屋的事业单位

　　D、出租房屋的乡村农民

　15、城建税的纳税人有()。
　　A、工业企业B、商业企业C、其他单位D、外商投资企业

三、判断题

　　1、我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。()

　　2、对商业企业向供货方收取的与商品销货量、销售额挂购(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，属于价外收入，应并入销售额计算销项税。()

　　3、城市维护建设税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。()

　　4、某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。()

　　5、在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。()

　　6、某单位拥有并使用15.2吨的载重汽车，应按15.5吨计车船使用税。()

　　7、企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相同的纳税调整。()

　　8、纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。()

　　9、某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。()

　　10、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元(不含增值税)，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为750元。()

　　11、纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。()

　　12、小李承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付小李承包费5万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故小李应对该项所得按五级超额累进税率缴纳个人所得税。()

　　13、某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金300万元，则运输公司应纳营业税9万元。()

　　14、某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值3000万元，将其1/3对外出租，取得租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%，该单位应纳房产税3.6万元。()

　　15、对中外合作企业购置投入的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。()

　　四、计算分析题
　　1、某商业银行2005年第四季度发生以下经营业务：　　

　　(1)代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元(期限1年)，贷款利率4%，已收到手续费收入1万元；

　　(2)吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1000万元，取得贷款利息100万元；

　　(3)办理结算业务手续费收入25万元；

　　(4)销售支票、账单凭证收入15万元；

　　(5)结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元。要求：

　　(1)计算该银行本期应纳营业税税额及纳税期限；

　　(2)应代扣代缴的营业税额。

　　2、一般纳税人梦幻化妆品厂2004年3月发生下列业务：

　　(1)外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；

　　(2)外购化工材料B，税控发票注明价款23000元，税款3910元，支付运费500元；

　　(3)将A、B材料验收后运到欣欣化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成护肤霜；

　　(4)欣欣公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款1000元，税款40元，欣欣公司收取梦幻化妆品厂加工费和代垫辅料费3000元(不含增值税)，开具专用发票；

　　(5)梦幻化妆品厂将护肤霜收回后将2/3投入生产，进一步加工，并分装出厂取得含增值税销售额60000元，支付销售运费200元。假定上述取得的专用发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：

　　(1)梦幻公司提货时应缴纳的消费税；

　　(2)梦幻公司销售护肤霜应缴纳的增值税；

　　(3)梦幻公司销售护肤霜应缴纳的消费税；

　　(4)欣欣公司该业务应缴纳的流转税金。

　3、中国公民李某2005年收入情况如下：

　　(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取向稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿费3000元；

　　(2)担任兼职翻译一次取得收入60000元，从中捐给“希望工程”基金会20000元；

　　(3)2005年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；

　　(4)月工资收入2200元；单位一次发放全年奖金13600元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　(1)计算出版与连载收入应缴纳的个人所得税；

　　(2)计算兼职翻译收入应缴纳的个人所得税；

　　(3)计算从A国取得的特许权使用费收入和利息收入在我国应补缴的个人所得税；

　　(4)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。

　　4、某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设AB两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务：

　　(1)A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税)。

　　(2)A机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于奖励本单位职工；

　　(3)A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，增值税17000元；

　　(4)A机构支付用于生产全部产品使用的动力款，专用发票注明价款200000元，增值税34000元；

　　(5)A机构收到甲企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；

　　(6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元；

　　(7)A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；

　　(8)A机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：

　　(1)A机构当期的应税销售额；

　　(2)A机构当期的销项税；

　　(3)A机构当期不能抵扣的进项税合计；

　　(4)A机构当期可抵扣的进项税；

　　(5)A机构当期应纳的增值税。
五、综合题
　　1、某公司是一家位于沿海城市的大型铝合金门窗生产企业，并附设有建筑施工资质的安装队伍，2005年发生以下业务：

　　(1)销售给各地代理商自产铝合金门窗，取得不含税销售额500万元，向某项工程直接销售自产产品，与建筑公司签订建筑工程安装承包合同，合同中注明的铝合金门窗含税价格936万元，建筑安装费用共50万元，当年全部确认收入。(2)本企业办公楼改建动用自产铝合金门窗的成本60万元，同类产品对外售价80万元，还直接领用了一批外购铝合金型材，成本为10万元。

　　(3)当年购进原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款700万元增值税119万元，发票已经过认证；生产销售铝合金门窗的销售成本为900万元，各种安装成本32万元。

　　(4)当年发生各种费用合计200万元，其中包括：

　　①广告费40万元；

　　②劳动保护支出15万元；

　　③对外投资借款利息10万元(如果同期银行借款的利息为7万元)；

　　④其他费用135万元。

　　(5)通过中华社会文化基金会向国家重点文物单位捐赠30万元

　　(6)年初兼并一小型加工企业，加工企业有以前年度未弥补亏损50万元，加工企业资产占兼并后企业资产的10%

　　(7)对外投资分回利润38万元(被投资方适用税率15%，处于正常纳税期)要求：

　　(1)计算该企业全年应纳流转环节税金。

　　(2)计算该企业全年应纳企业所得税。

　　2、某饮料生产企业2005年损益报告披露下列业务：

　　(1)2004年未弥补完的弥补期内的亏损20万元；2005年前3季度预缴企业所得税120万元；

　　(2)以每瓶2元的价格投放市场销售饮料收入2000万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金2万元；饮料销售成本、销售税金及附加共900万元；

　　(3)销售费用300万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用200万元，取得发票，以及为宣传产品将50000瓶饮料委托报刊亭发放给购报刊的读者，每瓶饮料成本为0.9元；

　　(4)企业拥有4辆8吨载货汽车和2辆客货两用车(准乘5人，净吨位3吨)，该省规定7人以下乘人汽车每辆年税额200元，载货汽车每年税额40元/吨；

　　(5)管理费用300万元(不含车船使用税部分)，其中含餐饮娱乐招待费30万元、已售职工住房维修管理费30万元；(6)财务费用80万元，其中银行手续费支出50万元，汇兑损失20万元，利息收支净额10万元(银行存款利息收入2万元，向银行借款付出利息12万元)；

　　(7)从深圳特区联营企业分回税后利润8.5万元，转让其他股权投资净损失15万元；

　　(8)通过民政部向内蒙古雪灾地区支付救灾捐款20万元。要求计算：

　　(1)申报表收入总额；

　　(2)申报表扣除项目(调整前)；

　　(3)纳税调整前所得；

　　(4)纳税调整后所得；

　　(5)应纳税所得额；

　　(6)应纳所得税和年终汇算应补(退)的企业所得税。

　　3、某一般地区的中外合资生产企业，中外方出资比例60%：40%，1992年领取营业执照，注册资金2000万美元，经营期30年。该企业1993年进入获利年度。2001年中外方决定当年按出资比例增资500万美元，增资部分单独核算盈亏并于当年获利。2003年，该企业又按原出资比例增资500万美元；2005年，该企业第三次按原出资比例增资500万美元。该企业2005年账面会计利润总额1200万元，其他资料如下：

　　(1)产品销售收入8000万元，咨询收入1000万元

　　(2)境内特区联营企业分回税后利润34万元

　　(3)技术开发费开支600万元，比上年增长11%

　　(4)向关联企业支付管理费10万元

　　(5)账面交际应酬费50万元

　　(6)按照税务机关认可的工资基数计提了14%、2%、1.5%的职工福利费、工会经费、职工教育经费，三项费用年末余额分别是2万元、0、1万元

　　(7)按5%的年利率支付外方投资人增资借款利息20万元，金融机构同类同期贷款利率6%

　　(8)税务机关核准该企业当年所得中，对应2001年以后增资部分的所得为企业所得的40%

　　(9)该企业在计提15%各项储备后，中外方决定将分得红利当年按出资比例再增资。要求：计算该企业2005年应纳的企业所得税和再投资退税。(不考虑地方所得税)