2007注册会计师税法模拟题一

三、判断题
1、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。（  ）

2、车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。（  ）

3、单位为职工个人购买社会养老保险和商业性补充养老保险等，均属于免征个人所得税的收入。（  ）

4、纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。（  ）

5、被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由兼并企业的所得弥补。（  ）

6、外资企业就是外国企业，只就其来源于我国境内的所得在我国纳税。（  ）

7、燃气公司销售煤气、代收管道煤气初装费和手续费，应缴纳营业税。（  ）

8、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额1~3倍的罚款。（  ）

9、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（   ）

10、某轮胎厂是增值税一般纳税人，2005年5月将出厂价为60万元的轮胎交给其下设的非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明的价款为65.52万元.已知轮胎的消费税率10%,则该厂本月应纳的消费税为5.6万元。（   ）

11、某企业将自有房产直接捐赠给某希望小学，由于未取得任何收入，不缴纳土地增值税。（   ）

12、某企业撤销后，其占地用于兴建某大型商场，经各省、自治区、直辖市地方税务局确定，该商场占地可以暂免征收城镇土地使用税。（   ）

13、某外国投资者从外商投资企业分得的利润提取后汇回本国开发一新产品，但因故计划拖延。外国投资者又将这部分利润交回原投资企业用于增加注册资本。按税法规定，经营期不少于5年时，可退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。（   ）

14、中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。（   ）

15、房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的10%以内可以扣除。（   ）

四、计算分析题
1、顺风粮油加工厂为一般纳税人，2005年8月发生以下经营业务：（1）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1.2万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有货票）。（2）从某粮食公司购进大豆尚未入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款10万元，专用发票已经税务机关认证；购进小麦已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款4万元，专用发票尚未到税务机关认证。（3）销售给一食品厂（一般纳税人）面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元。（4）零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0.5万元。要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。

2、中国公民李某为一文工团演员，2005年1—12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入4000元，12月取得年终奖金24000元；（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入8000元，每次均通过当地残疾人联合会向残疾人捐款2000元；（3）购买社会福利彩票中奖20000元；（4）在A国交流讲学一次，取得收入40000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税6000元；（5）在B国出版自传作品一部，取得稿酬100000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税12000元。要求：（1）计算2005年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算2005年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；（3）计算中奖收入应缴纳的个人所得税；（4）计算A国交流讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（5）计算B国出版作品收入在我国应缴纳的个人所得税。

3、某企业2005年度有关资料如下：（1）接受一台设备捐赠，取得捐出方开具的普通发票，注明金额100万元，企业另支付运输费2万元，安装费3万元；（2）与银行签订1年期借款合同，借款金额200万元，年利率5%；（3）与甲公司签订以货换货合同，以本企业价值250万元的货物，另加100万元货币资金，换取甲公司价值350万元的货物；（4）与乙公司签订两份受托加工合同，之一是乙公司提供价值60万元的原材料，本企业提供价值10万元的辅助材料并收加工费20万元，定做专用设备；之二是本公司提供50万元的材料，收取加工费10万元，定做普通机械；（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2004年~2008年实现利润的20%支付；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费1万元）（7）与丁贸易公司签订预购合同，注明购销及保管费共计30万元；要求：逐项计算该企业2005年应缴纳的印花税。

4、某酒店2005年10月营业收入情况如下；（1）经营客房取得房费收入36000元。（2）经营餐厅取得收入45800元，其中有烟酒18000元。（3）出租会议室取得租金收入6800元。（4）经营保龄球馆取得收入15200元；经营歌舞厅取得收入24900元。（5）转让土地使用权（土地使用权购入原价为150000元），取得收入350000元。（6）从某企业购买烟酒共50000元，本月该企业在本舞厅共消费了53200元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题；（1）经营客房取得房费收入应纳营业税；（2）经营餐厅取得收入应纳营业税；（3）出租会议室取得租金收入应纳营业税；（4）经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；（5）转让土地使用权收入应纳营业税；（6）与企业抵账行为应纳营业税。

五、综合题
1、某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2004年10月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元，专用发票已经税务机关认证，材料已验收入库；（2）期初外购已税护肤护发品的买价7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价8万元，增值税税金1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价6万元；（3）本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款60万元，收取包装费1.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的化妆品包装物押金为2.34万元；（4）将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本5万元（无同类产品售价），成本利润率10%；（5）将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；（6）受托加工化妆品一批，材料成本10万元，收取不含税加工费5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本5万元，不含税加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为10万元；（7）委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本2万元，支付的不含税加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库；（8）将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8万元；（9）领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7万元；（10）月末进口化妆品一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证。要求：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（3）计算该公司加工环节应代缴的消费税；（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育附加总和。

2、设在国家高新技术产业开发区的某外资企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到2000年底享受定期减免税政策已经期满。2003年年初外方投资人将分得的2002年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙企业），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2004年1月经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2004年度甲企业自行计算的应纳税所得额为3000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：（1）隐瞒10月份发生的产品销售收入30万元（含税），被处少缴增值税额1倍的罚款和滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于12月15日补缴入库。（2）转让记账式国库券收益4万元，与国债利息收入1万元一并已在税前扣除。（3）技术开发费30万元（比上年增长12%），已按实际发生数在税前扣除。（4）从境外分支机构取得税后利润100万元（在境外已纳税款30万元），未计入应纳税所得额。（5）2004年购买国产设备投资150万元。（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业2003年缴纳企业所得税400万元）。要求：（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。（2）计算甲企业2004年实际应纳企业所得税。

3、某制药公司为增值税一般纳税人，2005年度有关资料如下：（1）2005年度实现产品销售收入6500万元，销售净额6000万元，接受现金捐赠200万元，转让自建不动产收入500万元，账面原值300万元，已提取折旧120万元，发生清理费用20万元；（2）因产品实现销售结转的成本为4000万元、财务费用128万元；（3）发生产品销售费用1280万元（其中广告费用1100万元、业务宣传费用40万元）（4）管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏账准备金）；（5）缴纳增值税60万元、营业税25万元、城市维护建设税和教育费附加8.5万元；（6）直接向灾区受灾单位捐款5万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款25万元、青少年活动场所捐赠8万元；（7）年末“应收账款”账户的借方余额130万元（含关联企业20万元），该公司已对130万元提取坏账准备，比例为5‰，年初“应收账款”余额为0；（8）公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人），当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；（9）12月20日从经济特区联营企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%（当年享受了定期减半征收的税收优惠）；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：（1）计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费；（2）计算企业所得税前允许扣除的业务招待费；（3）计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出；（4）计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金；（5）计算工资费用应调整的应纳税所得额；（6）计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；（7）计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额；（8）计算从A、B两国分支机构取得税后收益应补税额；（9）计算该企业2005年应纳税所得额；（10）计算该企业2005年应纳企业所得税额；