2007注册会计师会计训练三

1.下列各项不属于企业金融资产的是（   ）。

A.购入准备持有至到期的债券投资                     B.购入不准备持有至到期债券投资

C.购入短期内准备出售的股票                         D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资

 

2.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（    ）。

A.交易性金融资产                                  B.持有至到期投资

C.应收款项                                        D.可供出售金融资产

 

3.企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（   ）万元。

A.103                     B.98                     C.102                        D.105

 

4.2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），每股公允价值17元，账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（ ）万元。

A.18.6                  B.33.6                    C.20                         D.15

 

5.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（   ）。

A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票

B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

 

6.甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（   ）。

A.借：银行存款     480 000

       贷：应收票据          480 000

B.借：银行存款     480 000

       财务费用      20 000

       贷：应收票据           500 000      

C.借：银行存款     480 000

       财务费用      20 000

       贷：短期借款           500 000

D.借：银行存款             480 000

       短期借款——利息调整  20 000

贷：短期借款——成本          500 000

 

7.甲公司2006年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2007年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，企业根据对风险的评估，确定损失比例为1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2007年应提取的坏账准备为（    ）万元。

A.5                        B.4                      C.3                         D.-5

 

8.甲公司以2.55万元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是（   ）。

A.划分为持有至到期投资，其入账价值为2550000元

B.划分为持有至到期投资，其入账价值为3000000元

C.划分为交易性金融资产，其入账价值为3000000元

D.划分为可供出售金融资产，其入账价值为2550000元

 

1.按照企业会计准则的规定，下列各项目中，可以作为应收账款初始确认金额的有（     ）。

A.销售产品价款          B.增值税销项税额           C.商业折扣                  D.代垫运杂费

 

2.下列表述正确的有（　 　）。

A. 新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就会发生的费用

B.新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用

C.交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

D.交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

 

3.企业不得将下列哪些金融资产划分为持有至到期投资（    ）。

A.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

B.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

C.符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产

D.企业购买的某公司的股票投资

 

4.下列情况中哪些表明企业没有意图将金融资产持有至到期（    ）。

A.持有该金融资产的期限不确定

B.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外

C.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿

D.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况

 

5.以下说法中属于金融资产发生减值客观证据的有（     ）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

 

6.下列属于金融资产部分转移的情形有（     ）。

A.将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等

B.将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等

C.将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等

D.已经收到价款的50%以上

 

7.在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（     ）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。

A.已偿还的本金

B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

C.已发生的减值损失

D.取得金融资产时支付的手续费

 

8.下列事项中，应终止确认的金融资产有（     ）。

A.企业以不附追索权方式出售金融资产

B.企业采用附追索权方式出售金融资产

C.贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等

 D.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

 

9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应确认减值损失的有（     ）。

A.交易性金融资产

B.贷款和应收账款

C.持有至到期投资

D.可供出售金融资产

 

1.丙股份有限公司（以下简称丙公司）有关投资资料如下：

（1）20×7年2月5日， 丙公司以银行存款从二级市场购入B公司股票100 000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费10000元。

（2）20×7年4月10日，B公司宣告发放现金股利，每股0.5元。

（3）20×7年4月20日，收到B公司发放的现金股利50 000元。

（4）20×7年12月31日，B公司股票市价为每股11元。

（5）20×8年12月31日，B公司股票市价下跌为每股9.5元，预计B公司股票还将继续下跌。

（6）20×9年12月31日，B公司股票市价为每股11.5元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

 

2.2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项90元，另支付相关费用1100元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。　

2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

2008年1月1日收到债券利息30 000元。

2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。

2009年1月1日收到债券利息30 000元。

2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902 000元存入银行。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。

 

3.20×7年1月1日，招商银行以“折价”方式向B企业发放一笔5年期贷款10000000元（实际发放给B企业的款项为9000000元），合同年利率为10%。招商银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为12.53%。20×7年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，招商银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期20×8年12月31日将收到利息1000000元，但20×9年12月31日仅收到本金5000000元。20×7年12月31日招商银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定（小数点后数据四舍五入）。　

要求：（1）20×7年12月31日未确认减值损失前招商银行对B企业贷款的摊余成本；

（2）20×7年12月31日，招商银行预计从对B企业贷款将收到现金流量的现值；

（3）20×7年12月31日，招商银行应确认的贷款减值损失。

 

4.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：

（1）做销售实现时的会计处理；

（2）假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行；

（3）如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，要求做相关的账务处理。