2007注册会计师税法练习题第四章

一、单项选择题
1、下列混合销售行为中，应纳营业税的是（ ）。
  A、钢窗厂生产钢窗并负责安装
  B、建筑公司建造并自用的办公楼
  C、电信局销售手机并提供网络服务
  D、福利彩票机构发行销售福利彩票
2、某航空运输公司与A公司签订协议，将一架波音飞机连同机组人员租给其使用，租期一年，年租金500万元，则该航空公司应纳营业税（ ）。
  A、15万元    B、25万元    C、18万元    D、30万元  
3、某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（ ）。
  A、5000元    B、5500元    C、6300元    D、15300元  
4、下列收入免征营业税的是（ ）。
  A、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入
  B、代销福利彩票单位取得的代销手续费收入
  C、下岗职工从事的运输服务
  D、高校后勤实体为社会提供的住宿服务

5、下列项目中，符合营业税纳税地点规定的是（ ）。
  A、纳税人转让土地使用权之外的其他无形资产的在其机构所在地
  B、纳税人与销售的不动产不在一起的，在纳税人所在地
  C、纳税人承包工程跨省市的，在工程所在地
  D、纳税人分包转包的工程与总承包人在同一省市的，在总承包人所在地

6、某广告公司2006年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元，公司所属复印社取得营业收入58.37万元，购买复印纸支出30万元，该广告公司8月份应纳营业税税额（ ）万元
  A、26.65    B、25.47    C、26.05    D、30.90  
7、金融机构逾期贷款未满（ ）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天
  A、30天    B、60天    C、90天    D、180天  
8、下列经营者中属于营业税纳税人的是（ ）。
  A、卖冰棍的个人
  B、将不动产无偿赠送给他人的行政单位
  C、生产集邮商品的企业
  D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

9、某银行吸收人民币存款支付利息130万元，发放人民币贷款收取利息160万元，从境外贷入美元贷款支付利息折合人民币100万元，发放美元贷款收到利息折合人民币120万元，则该银行应纳营业税（ ）。
  A、2.5万元    B、7.5万元    C、9万元    D、14万元  
10、位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。
  A、将不动产交付对方使用的当天
  B、不动产所有权转移的当天
  C、签订不动产赠与文书的当天
  D、承受不动产人交纳契税的当天

11、下列费用中，应征收营业税的有（ ）。
  A、法院按规定标准收取的诉讼费
  B、工商局收取的执照工本费
  C、急救中心收取的治疗费
  D、律师事务所收取的服务费

12、列不属于营业税免税项目的是（ ）。
  A、社会团体收取的会费
  B、金融企业的再贴现业务收入
  C、科研单位技术转让收入
  D、人民银行委托金融机构的贷款业务

13、远洋运输企业2006年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元，将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期为1年，3月份收取租金250000元；将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期为3个月，3月份收取租金60000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额（ ）元。
  A、23340    B、24540    C、29540    D、29700  
14、某装修队采用清包工形式提供劳务，客户采购的装修材料52万元，装修队提供的材料0.4万元。收取的人工费、管理费等3万元。装修队缴纳营业税的营业额是（ ）。
  A、4．92万元    B、4．52万元    C、3．4万元    D、3万元  
15、某远洋运输公司与A公司签订协议，将一艘货轮连同操作人员租给其使用，租期1年，年租金500万元，A公司还向远洋公司支付其间的修理费用和操作人员工资100万元。则该运输公司应缴纳营业税（ ）。
  A、15万元    B、25万元    C、18万元    D、30万元  
16、对从事雇工（ ）个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
  A、7人（含7人）以下
  B、7人（含7人）以上
  C、8人（含8人）以下
  D、8人（含8人）以上

17、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ ）。
  A、应征收营业税    B、减半征收营业税    C、也不征营业税    D、暂缓征收营业税  
18、某单位2001年购买一座建筑物，原价200万元，2005年1月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税（ ）。
  A、12.5万元    B、3.5万元    C、2.5万元    D、2万元  
19、保险公司如采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（ ）。
  A、纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率
  B、纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率
  C、(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)×50%×人民银行公布的活期存款的月利率
  D、（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率

20、航空公司各分公司，缴纳营业税地点是（ ）。
  A、总公司所在地    B、分公司所在地    C、总、分公司任选一处    D、税务机关核定  
21、下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（ ）。
  A、金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务
  B、人民银行委托金融机构对企业贷款的业务
  C、银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务
  D、人民银行对金融机构的贷款业务

22、下列企业的营业行为，应缴纳营业税的是（ ）。
  A、花卉商店出售鲜花并负责递送
  B、建材商店出售建材并负责装修设计
  C、寺庙出售纪念品
  D、跑马场的门票收入

23、某机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；别外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。
  A、1462.5    B、877.50    C、2925    D、2500  
24、下列各项目，不属于免征营业税的是（ ）。
  A、保险公司摊回的分保费用
  B、保险公司取得的追偿款
  C、保险公司“两全”保险中储金利息
  D、保险公司20年到期，返还本利的人寿保险

25、某公司采用的经营方式以承运人的身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输凭证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任，2006年10月，向委托人收取的运输费用为120万元、装卸费用10万元、保险费用15万元，支付给国际船舶运输公司的海运费100万元，其他费用10万元，港杂、装卸费5万元，则2006年10月，该企业应纳的营业税额为（ ）万元。
  A、0.9    B、1.35    C、1.5    D、2.25  
26、以下按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税的是（ ）。
  A、个人将购买不足5年的住房对外销售
  B、个人将购买超过3年（含3年）的普通住房对外销售
  C、个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售
  D、个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售

27、《营业税暂行条例实施细则》的规定，纳税人下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）。
  A、游泳池卖泳衣
  B、饭店开设客房，从事餐饮等服务业务并附设商场销售货物
  C、建筑材料商店销售建筑材料，还从事建筑安装、装饰业务
  D、建筑公司为承建的某项工程，既提供建筑材料又承担施工业务

28、下列说法正确的是（ ）
  A、商业企业转让购买的国库券收入，其差额要交营业税
  B、中国银行外汇转达贷业务，借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息后余额为计税依据
  C、运洋运输企业从事光租业务和程租业务的收入，按交通运输税目缴纳营业税
  D、娱乐业以全部收入减去收取的烟酒饮料后的余额为营业额

29、公路客运公司与某船公司开展联运业务，由公路客运公司收取从北京到大连的运费10万元，支付给船公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（ ）。
  A、600元    B、1000元    C、3000元    D、5000元  
30、某旅游企业组团到泰国旅游，共有游客80人，每从收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。
  A、24000    B、14400    C、16000    D、6400  
二、多项选择题
1、关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的是（ ）。
  A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
  B、企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人
  C、建筑安装业务实行分包或者转包时，以总承包人为扣缴义务人
  D、单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人

2、下列项目应缴纳营业税的有（ ）。
  A、某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入
  B、某影星参加颁奖典礼也得的出场费
  C、经营娱乐业取得的茶水销售收入
  D、某工厂买卖外汇的差价收入

3、下列情况下，应代扣代缴营业税的有（ ）。
  A、外国企业在我国境内提供加工劳务境内无代理人的
  B、企业租赁或承包给他人经营取得的收入
  C、经批准企业委托银行贷款取得利息收入
  D、个人举行演出由他人售票的收入

4、下列说法正确的有（ ）。
  A、歌星参加演出取得出场费不缴纳营业税
  B、歌星委托演出公司为其举办个人演唱会应缴纳营业税
  C、演出公司办理演出的收入应按代理业缴纳营业税
  D、提供演出场地的剧场场租收入应按租赁服务业缴纳营业税

5、下列项目中，按5%计征营业税的有（ ）。
  A、仓储业取得的收入
  B、体育表演比赛取得的收入
  C、打字社取得的收入
  D、提供咨询取是的收入

6、营业税纳税业务发生时间为（ ）。
  A、采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天
  B、采取预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天
  C、实行月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天
  D、实行月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，月支付款项的当天

7、下列收入应征营业税的有（ ）。
  A、洗染店取得的收入
  B、个人购买后居住两年再出售的花园别墅取得的收入
  C、服装店加工服装出售
  D、公园内食品店取得的收入

8、某建筑公司为了盖一座火车站，出于方便职工的考虑，在工地建造了一个食堂，在施工期间使用。则该建筑公司（ ）。
  A、施工自用期间不缴纳营业税
  B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产缴纳营业税
  C、施工结束扣将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税
  D、不缴纳营业税

9、以下项目中，目前使用5%税率征收营业税的有（ ）。
  A、图书资料借阅    B、网吧    C、台球    D、保龄球  
10、某市工商银行2006年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季对方未支付利息；7月1日购进有价证券330万元，其中包括已到期但尚未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（ ）。
  A、第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
  B、第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
  C、该银行受托发放贷未业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金10万元
  D、金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元

11、营业税的纳税地点是（ ）。
  A、纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税
  B、纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税
  C、纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税
  D、纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税

12、生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队。则（ ）。
  A、甲按300万销售额外负担计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税
  B、甲按300万销售额计算增值税销项税
  C、乙按200万安装工程款自行缴纳营业税
  D、甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税

13、下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的有（ ）。
  A、提供保险服务，为收到保险费的当天
  B、从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天
  C、从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天
  D、从事建筑安装服务，实行合同完成后一次性结算价款办法的，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天

14、金融机构以下业务不征营业税的有（ ）。
  A、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务
  B、人民银行对金融机构的贷款业务
  C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
  D、金融机构的出纳长款收入

15、应在我国缴纳营业税的行为有（ ）。
  A、外籍公司在我国进行咨询活动
  B、在境内载运客货出境
  C、从境外组织旅客来我国旅游
  D、境外保险机构对我国境内物品提供的保险劳务

16、下列不征收营业税的项目有（ ）。
  A、金融机构的出纳长款收入
  B、转让企业产权
  C、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务
  D、保险企业取得的追偿款

17、下列经营活动中应征收营业税的有（ ）。
  A、电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入
  B、邮电局出售的邮寄物品包装木盒等
  C、保龄球馆出租鞋的收入
  D、建材商店销售建筑材料并同是负责安装和装饰业务取得的安装费

18、下列应征营业税的有（ ）
  A、发行福利彩票的收入
  B、代销福利彩票的手续费收入
  C、销售汽车同时代收的包装劳务费
  D、牧业公司代收煤气费的手续费收入

三、判断题
1、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。（ ）

2、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。（ ）

3、某咨询公司购置税控收款机，购进税控收款机取得的增值税专用发票，发票上注明的价款5万元，增值税税额0.85万元，可向税务机关申请凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，抵免当期应纳营业税税额0.85万元。（ ）

4、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人和演员的费用后的余额为营业额。（ ）

5、营业税法规定，金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个月；保险业的纳税期限为一个季度。（ ）

6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位、植物园的门票收入免征营业税。（ ）

7、某单位2006年2月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（ ）

8、经中国人民银行或对外经济贸易合作部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务缴纳增值税。（ ）

9、根据《营业税暂行条例》及有关规定，纳税人经营融资租赁义务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（ ）

10、让金融商品业务，不属于同一类的金融商品的正负差可以相抵，但不属于同一会计年度的正负差不得相抵。（ ）

11、酒店式产权业主与酒店合作，按约定取得的固定收入和分红收入都应按照“服务业—旅店业”征收营业税。（ ）

12、贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。（ ）

13、社保基金管理人从事基金管理活动应征收营业税，但对其从事买卖证券投资基金、股票、债券取得的差价收入，暂免征收营业税。（ ）

14、通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件，属于施工耗用材料，其价值应包括在工程的计税营业额中。

15、人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（ ）

16、融机构逾期贷款的营业税纳税义务发生时间为实际收到利息的当天。

17、业税纳税人购置税款收款机取得普通发票的，不得抵免当期应纳营业税税额。（ ）

18、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价示后的余额为营业额，同时扣缴分包、转包人的营业税。（ ）

19、司机张某用自己的汽车接送4个儿童上学，每月收入200元，按规定免征营业税。（ ）

20、业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。（ ）

四、计算题
1、北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2006年10月份发生如下业务：（1） 销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利率10%；（2） 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；（3） 房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费120万元、辅料费50万元。客户自行采购制冷设备价款150万元。（4） 2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元（贷款期限2年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房以给银行使用以抵付利息）。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司。（5） 采用还本方销售商品房，取得收入1500万元，分月发生还本支出50万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序解答问题：（1） 计算销售自建商品住宅应纳营业税额。（2） 计算业务2和业务3应纳营业税。（3） 计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税。（4） 计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。

2、某单位下设修缮队、饭店、招待所三个单位。各自独立核算、独立纳税。1999年修缮队取得收入98万元。另为饭店翻修应收15万元，用其中的5万元收入冲减了修缮队在饭店的用餐费用，实际饭店向修缮队支付了10万元修缮费。招待所收取的客房收入68万元，代客人订票收取手续费0.05万元，招待所为招揽生意对住所客人给予了补贴1.2万元从客房收入中列支，付给了饭店。饭店收到后冲减了费用。要求：根据以上业务计算修缮队、饭店、招待所三个单位各自缴纳的营业税。

3、某运输公司2006年3月取得全部收入500万元，其中国内客货运输收入为283万元；北京至柏林货运收入为100万元，在境外转运，支付境外运输企业50万元；在境外接受从柏林至北京的运单，取得客运收入40万元；销售货物20万元，并运送该批货物以取得运输收入1万元；派遣公司卡车司机5名赴斯里兰卡，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入6万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入为50万元。要求：计算该公司当月应纳的营业税。

4、2007年1季度某银行吸收存款支付利息180万，发放贷款收取利息280万元，因客户违约，收取违约金1.2万元，逾期贷款加收利息4.8万元，代发工资收取手续费1万元，与其他银行往来业务取得利息收入10万元，出纳长款收入1万元。要求：计算银行应缴纳的营业税。

五、综合题
1、某市一商厦2005年2月发生如下业务：（1） 进口高尔夫球具，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；（2） 进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；（3） 与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；（4） 与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机29250元，给B家具厂提供代销清单后，取得家具厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；（5） 批发部分进口高尔夫球具，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；（6） 境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；（7） 为百姓修理手表，收取维修费4446元。要求：按顺序计算：（高尔夫球具关税率12.5%，消费税率10%；卷烟关税率25%）（1） 当月该公司进口环节应缴纳的关税；（2） 当月该公司进口环节缴纳的消费税；（3） 当月该公司进口环节缴纳的增值税；（4） 当月该公司增值税可抵扣的进项税；（5） 当月该公司增值税的销项税；（6） 当月该公司经营环节缴纳的增值税；（7） 当月该公司应缴纳的营业税；（8） 该公司当月应纳的城建税和教育费附加。

2、某生产企业（一般纳税人，具备建筑业安装资质）生产金属结构件及铝合金门窗，并从事加工业务、提供建筑安装劳务。2004年4月分发生发下业务活动：（1） 销售铝合金门窗取得不含税收260万元，收取运费1.52万元，其中含过桥费300元。（2） 提供加工劳务，价税合计收取42.3万元。（3） 签订一项施工总承包合同，承包的工程总价款2150万元。其中生产企业承包的施工项目1400万元，分包另一施工队工程项目750万元。与施工队签订了分包合同。生产企业承包的1400万元中，包括提供320万元（含税价）的金属结构件及铝合金门窗。（4） 上月购进的一批铝合金板材取得专用发票上注明的价款和税金分别为179.42万元、30.50万元，发票本月认证，货未到。支付铁路部门运费、装卸费分别为2.1万元、0.89万元。上月取得合法运输发票。货款只支付给对方1/2，经协商其余部分下月付清。（5） 第二车队（独立核算）跑运输取得营运收入102万元，与另一单位签订运输合同，运送货物价值820万元，收取运费5.6万元，因故合同作废。要求：根据以上业务，计算生产企业应纳的相关税、代扣代缴税款及第二车队应缴纳的相关税。