2007注册会计师税法练习题第六章

一、单项选择题
1、以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（ ）
  A、向自己的采购代理人支付的劳务费用
  B、向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
  C、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
  D、由买方负担的包装材料和包装劳务费用
2、按关税法的规定，海关应予以补征关税时，补征期限为缴纳税款或货物放行之日起（ ）。
  A、10年内    B、3年内    C、1年内    D、2年内  
3、海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，可实行担保放行制度，但应自具保之日起（ ）天内核查完毕。
  A、30天    B、60天    C、90天    D、180天  
4、下列不是关税纳税义务人的是（ ）。
  A、进口货物的收货人
  B、出口货物的发货人
  C、邮递出口物品的收件人
  D、进境物品的携带人

5、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品，该批货物的货价为350万元人民币，支付境外途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%，消费税率30%，增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证，但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。该外贸公司本月应纳税金和滞纳金合计为（ ）万元。
  A、197.75    B、227.75    C、335.43    D、335.73  
6、甲公司进口一台机器设备，成交价格为404万元（人民币），运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有甲公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15%，则甲公司应纳进口关税为（ ）。
  A、60万元    B、60.18万元    C、60.225万元    D、60.825万元  
7、境内留购的进口货样、展览品和广告品，以（ ）为完税价格。
  A、原进口时的价格
  B、海关审定的留购价格
  C、国内同样货品价格
  D、国内同样货品减除损耗的价格

8、自海关书面通知发出之日起（ ）日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。
  A、7    B、15    C、30    D、45  
9、行邮税的完税价格照该物品（ ）确定。
  A、境外正常零售平均价格
  B、境外正常出厂价格
  C、境内正常零售平均价格
  D、境内正常批发价格

10、出口货物的完税价格应该包括（ ）。
  A、离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费
  B、支付给境外的佣金
  C、工厂至离境口岸之间的运输、保险费
  D、出口关税

11、下列进口货物按原申报进口之日的税率计征关税的是（ ）。
  A、暂进口货物转为正式进口需要补税的
  B、经批准缓税进口的货物以后缴税的
  C、保税进口的加工贸易料、件经批准转为内销的
  D、保税进口的加工贸易料、件未经批准转为内销的

12、以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格，其同时或大约同时是指在海关进口之日起（ ）。
  A、当天    B、前后各10天    C、前后各30天    D、前后各45天  
13、关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ）。
  A、陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用、保险费应扣除
  B、进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算
  C、进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之五计算保险费
  D、出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格

14、加工贸易进口料件等保税性质的货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（ ）进行补税。
  A、原进口日所实施税率
  B、内销当日税率
  C、海关查获日期实行税率
  D、填表发缴款凭证当日税率

15、纳税人应当自海关填发税款缴纳书（ ），向指定银行缴纳税款。
  A、之日起7日内    B、之日起15日内    C、次日起7日内    D、次日起15日内  
16、某公司2005年以150万元的价格进口了一台仪器；2006年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2006年5月，按海关规定的期限复运进境。因此，该仪器的国际市场价已为200万元，若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）。
  A、9万元    B、3万元    C、2.4万元    D、12万元  
17、下列单位有权确定征收特别关税的是（ ）。
  A、海关总署    B、国家税务总局    C、财政部    D、国务院关税税则委员会  
二、多项选择题
1、实质性加工是指（ ）。
  A、加工后税则4位归类发生改变
  B、加工后税则6位归类发生改变
  C、加工增值占新产品总值超过30%及以上的
  D、加工增值占原产品总值超过30%及以上的

2、出口货物的完税价格应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（ ）。
  A、运输及其相关费用
  B、保险费
  C、单独列明支付给境外的佣金
  D、出口关税税额

3、进口关税税率设有（ ）。
  A、普通税率    B、特惠税率    C、协定税率    D、最惠国税率  
4、下列关于关税的规定，说法正确的是（ ）。
  A、我国进口关税税率共有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等。
  B、目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和数字照相机计征从价税。
  C、滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化
  D、从1997年7月1日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准税等

5、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的（ ）等费用。
  A、包装    B、其他劳务    C、保险    D、运输  
6、下列选择最惠国税率、协定税率、特惠税率还是普通税率的依据中不正确的是（ ）。
  A、货物的销售地    B、货物的生产地    C、货物的发出地    D、货物的原产地  
7、以下规定正确的有（ ）。
  A、由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征
  B、由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征
  C、非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征
  D、非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征

8、进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格（ ）。
  A、进口人向其采购代理人支付的购货佣金
  B、进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
  C、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
  D、运抵至内地输入地起卸前的运费、装卸费

9、海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格（ ）。
  A、境内生产的货物在境内的销售价格
  B、可供选择的价格中最低的价格
  C、货物在出口地市场的销售价格
  D、最低限价或武断、虚构的价格

10、进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（ ）。
  A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
  B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
  C、对以邮递方式进境的物品，只推定其寄件人为所有人
  D、对以邮北或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人

11、下列说法正确的是（ ）。
  A、非营利性的科研用品，如直接用于科研的，不仅可以免关税，也可以免进口环节的增值税和消费税
  B、加工装配和补偿贸易方式下，进境的料件不予征税，剩余的料件转为内销的也可免税。
  C、进料加工业务的剩余料件转为内销时，价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5000元以下的，可以免税
  D、从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税

12、下列能独立区分的不计入进口货物完税价格的有（ ）。
  A、机械进口后的维修费
  B、货物运抵输入地点前的运输费
  C、进口关税
  D、进口消费税

13、出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关使用下列方法估定（ ）。
  A、同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格
  B、同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格
  C、根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格
  D、按照合理方法估定的价格

14、进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用一定方法审查确定该货物的完税价格。下列属于海关可以采用的方法是（ ）。
  A、相同货物成交价格估价方法
  B、类似货物成交价格估价方法
  C、倒扣价格估价方法
  D、最大销售总量法

15、海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以行使的职权有（ ）。
  A、查阅、复制与进出口货物有关的业务函电
  B、对进出口货物进行查验或提取货样进行检验或化验
  C、向有关金融机构了解与进出口货物有关的收付汇资料
  D、向税务部门查询了解与进出口货物有关的缴纳国内税的情况

16、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的下列价格估定完税价格（ ）。
  A、境外加工费    B、境外料件费    C、复运进境的运输费用    D、进境后的保险费  
17、下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。
  A、进口关税及其他国内税
  B、货物运抵境内输入地点之后的运输费
  C、买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
  D、工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用

18、关于完税价格，下列说法正确的是（ ）。
  A、加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格
  B、租赁方法进口的留购货物，应以该同类货物现实到岸价格作为完税价格
  C、接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价
  D、出口货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价作为完税价格。

三、判断题
1、空运、海运和陆运进口货物的运费和保险费应当按照实际支付的费用计算。（ ）

2、运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物的境外加工费用和料件费用作为完税价格。（ ）

3、只有在没有同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区生产的相同或类似货物的成交价格。（ ）

4、进口货物自运输工具申报进境之日起24小时内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日以前向货物进出境地海关申报关税。（ ）

5、海关可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况。（ ）

6、国内不能生产的直接用于教学和科研的用品，海关在合理数量范围内免征进口关税和增值税。（ ）

7、在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。（ ）

8、保税区内的加工企业内销的制成品中，如果含有从境内采购的料件时，应以制成品申报内销时的价格估定完税价格。（ ）

9、出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明,应当扣除。（ ）

10、某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格折200000美元，该设备2006年11月1日进入我国，当期该机械关税税率10%，汇率8.01，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2007年2月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税税率7%，汇率7.88，则该公司应补交关税110320元。（ ）

11、滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。（ ）

12、出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。（ ）

13、出口货物完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。（ ）

四、计算题
1、某边境小额贸易企业2006年5月通过指定口岸进口原产于乌克兰的白酒10000斤，合同规定该批白酒的成交价格为3万人民币，由进口方负担的采购代理人的购货佣金为3000元人民币、应支付给代表双方利益的经纪人的经纪费2000美元；同月自俄罗斯进口一批小手工艺品，海关审定的成交价格为2万元人民币。假定进口白酒的关税税率为10%，白酒的消费税税率为每斤0.5元和20%，小手工艺品的关税税率为4%，美元的人民币汇率为1:8.23。要求：根据上述资料，回答下列问题： 1 计算进口白酒应纳关税； 2 计算进口白酒应纳增值税； 3 计算进口小手工艺品应纳关税； 4 计算进口小手工艺品应纳增值税。

2、某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格为550万元，而海关协定价格为700万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费50万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用150万元。已知电子零件的进口关税税率为10%。要求：请计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。

3、某市进口企业发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向采购中介支付中介费500美元。（机器关税税率7%，当期汇率1：8.27）进口后将此批设备以600000元含税销售。要求：（1）计算其应纳关税和其他税金。（2）内销环节各项税金及附加。