2007注册会计师税法练习题第七章

一、单项选择题
1、下列企业应缴纳资源税的是（ ）。
  A、石油销售公司
  B、进口铁矿石的企业
  C、中外合作开采天然气的企业
  D、国营盐场
2、某矿山5月开采铜矿石2万吨，没有原矿销售，销售入选精矿4000吨，选矿比25%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（ ）。
  A、24000元    B、19200元    C、16800元    D、13440元  
3、对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动（ ）的幅度内核定。
  A、10%    B、20%    C、30%    D、40%  
4、下列说法不符合资源税规定的是（ ）。
  A、与原油和煤矿同时开采的天然气暂不征税
  B、对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收
  C、扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳
  D、扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应会货款凭据的当天

5、对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征（ ）。
  A、20%    B、30%    C、40%    D、60%  
6、某煤矿8月份生产销售原煤50万吨。另自用原煤10万吨加工煤炭制品；生产天然气1000立方米。已知该煤矿适用税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米，该煤矿8月份应纳资源税为（ ）。
  A、60万元    B、64万元    C、72万元    D、76万元  
7、甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是（ ）。
  A、250万元    B、200万元    C、196万元    D、195万元  
8、某油田2006年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油1万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2006年3月份应缴纳的资源税税额为（ ）。
  A、40万元    B、49万元    C、41万元    D、50万元  
9、某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨在采油过程中用于加热和修理油井，已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（ ）。
  A、1050万元    B、1080万元    C、1125万元    D、1155万元  
10、某煤矿2006年生产原煤400万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤80万吨（综合回收率80%），当年全部售出，每吨1000元（不含税）；另使用本矿生产的原煤加工成选煤210万吨（综合回收率70%）。该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费（取得电费普通发票），150万元吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤用于本单位职工宿舍取暖。2006年度购进材料取得防伪增值税专用发票上的金额4000万元，专用发票已通过认证。（原煤每吨资源税0.5万元）2006年应纳的资源税和增值税合计为（ ）。
  A、212128万元
  B、325288万元
  C、32955万元
  D、329598万元

11、某纳税人本期以自产液体盐4万吨和外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐10000吨对外销售，取得销售收入500万元。已知固体盐税额为每吨40元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。
  A、35万元    B、40万元    C、45万元    D、20万元  
12、某沿海盐场为增值税一般纳税人，2007年3月取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明的销售额为130万元。当月自产液体盐500吨，其中300吨对外销售，取得的不含增值税的销售收入为15万元，其余用于加工固体盐100吨，当月售出65吨取得不含增值税的销售收入为130万元，另有5吨作为职工福利和赠送相关客户发放，假设当月该盐场液体盐单位税额为5元/吨，固体盐10元/每吨。该盐场应纳的资源税和增值税合计（ ）。
  A、58258元    B、45000元    C、35000元    D、29590元  
13、下列项目应缴纳资源税的是（ ）。
  A、副食店销售的食盐
  B、盐厂销售的卤水
  C、石化商店销售的汽油
  D、煤厂销售给居民的无烟煤

14、某油田2006年1月份生产原油10000吨，其中销售8000吨，自用1500吨（消耗于本单位锅炉），另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为（ ）。
  A、80000元    B、64000元    C、12000元    D、76000元  
15、某纳税人本期自产液体盐50000吨、外购液体盐10000吨（每吨已缴资源税5元），加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。
  A、36万元    B、61万元    C、25万元    D、31万元  
二、多项选择题
1、资源税的纳税义务人是从事应税矿产品开采或生产盐而进行销售或自用的所有单位和个人，包括（ ）
  A、私营企业    B、个体工商户    C、外国企业    D、中外合资企业  
2、下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是（ ）。
  A、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
  B、纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天
  C、纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天
  D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为收购矿产品的当天

3、资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以（ ）为课税数量。
  A、应税产品的实际产量
  B、当期计划产量
  C、上年同期产量
  D、主管税务机关确定的折算比算成的数量

4、下列关于资源税纳税地点的正确说法的是（ ）。
  A、纳税人跨省开采，其下发生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税
  B、纳税人跨省开采，其下发生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
  C、扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
  D、扣缴义务人工扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

5、下列项目不符合资源税政策规定的有（ ）。
  A、联合企业收购未税矿产品按税务机关核定的税额征收
  B、联合企业收购未税矿产品与生产单位协商适用税额
  C、联合企业收购未税矿产品按本单位应税产品税额征收
  D、联合企业收购未税矿产品按平均税额计算征收

6、下列项目不符合资源税规定的有（ ）。
  A、伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税
  B、天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税
  C、扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天
  D、扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天

7、资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。
  A、销售合同规定的收款日期的当天
  B、收讫销售款的当天
  C、发出应税产品的当天
  D、取得索取销售款凭据的当天

8、下列关于盐的资源税的陈述，正确的是（ ）。
  A、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固定盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
  B、根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税额相同
  C、纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
  D、目前液体盐资源税暂减按每吨2元征收

9、下列由省级政府确定，并报财政部和国家税务总局备案的情形有（ ）。
  A、未列举名称的其他非金属矿原矿是否征收资源税
  B、未列举名称的其他有色金属矿是否征收资源税
  C、未列举名称的纳税人适用的税额标准
  D、纳税人不能准确提供应税产品课税数量

10、下列各项中，符合资源税法有关课税数量规定的有（ ）。
  A、纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量
  B、纳税人开采应税产品销售的，以生产数量为课税数量
  C、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
  D、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

11、下列说法符合资源税规定的有（ ）
  A、纳税人以委托加工收回的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除
  B、纳税人跨地区开采，其下属生产单位和核算单位不在同一地区的，对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税
  C、对冶金联合企业矿山及从其独立出来的铁矿山企业开采的铁矿石，在原税额的基础上减征60%
  D、纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税

12、下列资源税减免税规定正确的有（ ）。
  A、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
  B、纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税
  C、冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征40%
  D、有色金属矿资源税减征30%

13、下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。
  A、进口铁矿石    B、个体户开采的液体盐    C、选煤    D、军事单位采挖的原煤  
三、判断题
1、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。（ ）

2、列入资源税明确税目的那些未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，一律免征资源税。（ ）

3、河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。（ ）

4、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。（ ）

5、纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。（ ）

6、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为10000元。（ ）

7、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工固体盐所耗用的液体盐数量为课税数量。（ ）

8、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ）

9、某独立核算的铁矿企业，其下属生产单位在外省。2006年开采原矿500万吨（其中含外省生产单位开采的100万吨），当年销售350万吨（其中含外省生产单位生产的50万吨）。已知每吨铁矿厂税额4元，则该企业向本省应纳税额为0元。（ ）

10、对黄金征收的资源税，已改在商业零售环节缴纳。（ ）

11、中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源税。（ ）

12、资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。（ ）

四、计算题
1、某油田2月生产原油100万吨（单位税额12元/吨），伴采天然气2000万立方米（单位税额5元/千立方米）。当月用于加热、修井使用原油5万吨，将其余生产的原油销售，取得销售额（不含增值税）900万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）100万元。当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税10万元。计算该企业应纳的资源税和增值税。

2、某工矿基地2005年10月开采原煤5000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤，取得销售收入200000元（含增值税）。该矿山资源税税率4元/吨，当期增值税进项税22863.85元，计算其应纳资源税、增值税、城建税。