2007注册会计师税法练习题第八章

一、单项选择题
1、房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（ ），不得作为有关税金从转让收入中扣除。
  A、营业税    B、城市建设维护税    C、教育费附加    D、印花税  
2、依据税法规定，下列计算公式中正确的是（ ）。
  A、旧有房地产评估价格＝重置成本价×成新折扣率
  B、旧房成新度折扣＝（房产原值－预计列值收入＋预计清理费用）÷房产预计使用年限
  C、旧有房地产的价格＝旧有的房地产原值＋建筑物折旧
  D、旧有房地产的价格＝旧有房地产市场价格－建筑物折旧

3、土地增值税纳税人在签订房地产转让合同7日内，到（ ）税务机关办理纳税申报。
  A、房地产所在地    B、纳税人注册地    C、纳税人核算地    D、合同签订地  
4、某单位转让一幢1980年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（ ）。
  A、500万元    B、1200万元    C、2000万元    D、1500万元  
5、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
  A、180    B、240    C、300    D、360  
6、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（ ）按规定计算缴纳土地增值税。
  A、超过部分的金额    B、全部增值额    C、扣除项目金额    D、出售金额  
7、某生产企业出售一废旧厂房，评估价为200万元，缴纳的营业税、城建税、教育费附加为11万元，印花税0.1万元。准予扣除项目金额是（ ）。
  A、200万元    B、211万元    C、211.1万元    D、232.21万元  
8、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。
  A、以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
  B、以房地产抵押贷款造成权属变化的
  C、被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
  D、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

9、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，就按照（ ）。
  A、税务部门估定的价格扣除
  B、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
  C、房地产评估价格扣除
  D、房地产原值减除30%后的余值扣除

10、凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的（ ）计算扣除。
  A、5%    B、10%    C、5%以内    D、10%以内  
11、某企业2005年转让一处旧厂房，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该厂房原造价300万元，经房地产评估机构评估，该厂房的重置成本800万元，成新度折扣率四成。该企业转让厂房应缴纳土地增值税（ ）万元。
  A、22.5    B、16.5    C、25.5    D、14.5  
12、不需采用价格评估来确定土地增值额的是（ ）。
  A、个人互换住房
  B、出售旧房
  C、隐瞒虚报房地产价格
  D、转让房地产价格低于房地产评估价格且无正当理由

13、土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）主管税务机关申报纳税。 
  A、分别向房地产坐落地各方的
  B、向事先选择房地产坐落地某一方的
  C、向房地产坐落地的上一级
  D、先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级

14、某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为600万元，已提折旧150万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为900万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金38万元，则评估价为（ ）万元。
  A、450    B、300    C、412    D、488  
二、多项选择题
1、转让旧房时，计算土地增值额的扣除项目应包括（ ）。
  A、房屋及建筑的评估价格
  B、取得土地使用权支付的地价款
  C、按国家规定交纳的有关费用
  D、转让环节缴纳的税金

2、下列可免征土地增值税的有（ ）。
  A、建造普通标准住宅出售并且增值额未超过扣除项目金额30%的
  B、因国家需要，依法征用收回的房地产
  C、个人转让已住满3年的房地产
  D、个人转让已住满5年的房地产

3、符合（ ）情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算。
  A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
  B、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
  C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
  D、直接转让土地使用权的

4、下列可用为判断是否征收土地增值税的标准的是（ ）。
  A、转让的土地的使用权是否为国家所有
  B、土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让
  C、转让房地产并取得收入
  D、有偿转让房地产使用权

5、下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）。
  A、转让已使用的房屋及建筑物的
  B、提供扣除项目金额不实的
  C、隐瞒、虚报房地产成交价格的
  D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

6、下列转让行为中，须缴纳土地增值税的有（ ）。
  A、国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位
  B、税务机关拍卖扣押的欠税单位房产
  C、某企业以房产对外投资，参股分红
  D、某企业与外国企业合作建房后出售

7、纳税人转让国有土地使用权应缴纳（ ）税种。
  A、土地增值税    B、耕地占用税    C、营业税    D、城市维护建设税  
8、下列项目中，符合允许按10%以内的比例扣除的房地产开发费用有（ ）。
  A、某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的
  B、某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的
  C、某房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，有金融机构证明的
  D、某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构证明的

9、下列各项行为不属于土地增值税征收范围的有（ ）。
  A、以继承方式转让房地产
  B、房地产出租
  C、以赠与方式转让房地产
  D、房地产的交换

10、土地增值税的纳税义务人可以是（ ）。
  A、外国企业    B、个人    C、个体户    D、医院  
三、判断题
1、对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。但对于以房产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地增值税。（ ）

2、土地增值税由土地管理部门负责征收。房产管理部门及纳税人应当提供有关房屋及建筑产权、土地使用权、房地产评估价格、土地出让金额数以及权属变更等方面的资料。（ ）

3、因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。（ ）

4、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除。（ ）

5、张某在阳光小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元卖出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免征土地增值税。（ ）

6、转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。（ ）

7、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，就超过部分按规定计税。（ ）

8、某单位支付土地出让金取得50年土地使用权，该支出不缴纳土地增值税。（ ）

9、用房地产进行投资联营，投资联营一方以房地产作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资联营的企业中时，暂免征收土地增值税。（ ）

10、财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊或提供金额机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。（ ）

11、土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报的。当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。（ ）

12、某企业转让一幢旧房，当时造价100万元，现在建造同样面积标准质量的房需200万元，房子五成新，按520万元出售，支付的有关税费共计30万元，补缴土地出让金100万元，转让该房应缴纳土地增值税100万元。（ ）

13、个人因工作调动或者改善居住条件而转让原有自用住房的，凡居住满5年或者5年以上的，免征土地增值税，居住满3年未满5年的减半征收土地增值税。（ ）

四、计算题
1、2007年1月31日，黄山房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让货币收入6000万元和价值500万的水泥，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%，城建税等其他税金30万元）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为800万元，投入的房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用中的利息支出为200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金额机构证明），比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出20万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。

2、远洋公司某年有如下业务：（1）1月，企业从政府取得A地80亩土地的使用权，支付出让金600万元。当月将其中40亩土地使用权作价550万元作为投资，与另一企业建立合资企业E；（2）3月，将上述剩余40亩土地的使用权，直接转让给附近的一家工厂，转让时价格为400万元，缴纳各项税费22.2万元；（3）4月，企业从B公司购得B地100亩土地使用权，支付土地转让金800万元；（4）5月，企业从B地取得的60亩土地使用权抵押给银行获得6个月贷款500万元，12月份企业无法偿还贷款，银行将土地拍卖；（5）6月，企业从B地取得的10亩土地使用权出租给C企业，每月收取租金5万元；（6）7月，企业从B地取得的30亩土地使用权与D企业交换取得房产一处，价值300万元；（7）12月，将E企业的股权转让给F企业，获得收入600万元。〔要求〕（1）计算本年该企业应缴纳的土地增值税；（2）计算本年该企业应缴纳的营业税；