2007注册会计师税法练习题第十章

一、单项选择题
1、以下不属于房产税的纳税人的有（ ）。
  A、房产的代管人    B、房产的经营管理单位    C、房产的出典人    D、房产的承典人  
2、下列房产税的纳税人是（ ）。
  A、房屋的出典人
  B、拥有房产的中外合资企业
  C、允许他人无租使用房产的房管部门
  D、产权不明的房屋的使用人

3、王某有住房2套，一套面积120平方米，原值60万元，另外一套面积80平方米，原值40万元，王某将120平方米的住房租给刘某居住，每年租金1万元，另外一套自己居住，其应纳房产税是（ ）万元（税务机关规定的产税原值扣减比例为20%）。
  A、0.504    B、0.12    C、0.04    D、0  
4、房产税纳税义务发生的时间是（ ）。
  A、原有房屋用于生产经营的，从生产经营次月起
  B、纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起
  C、委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起
  D、委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起

5、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税为（ ）。
  A、0.84万元    B、0.4万元    C、12万元    D、3.072万元  
6、某旅店拥有甲、乙营业用房两栋，房产原值分别为1200万元（甲）和3000万元（乙）。其中，甲房屋自用；乙房屋用于出租，全年租金收入40万元。当地税务机关核定的该类房产的房产税原值扣减比例20%。该旅店应纳房产税为（ ）万元。
  A、40.32    B、28.80    C、16.32    D、4.8  
7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付（ ）起计征房产税。
  A、当年    B、之次年    C、之月    D、之次月  
8、某企业拥有的房产账面原值共500万元，其中400万元房产用于生产经营，100万元的房产出租，年租金收入20万元。6月份对生产用房自行改建，投入资金50万元，月底完工时交付使用，扣除率为30%，企业全年应缴房产税是（ ）。
  A、2．4万元    B、3．36万元    C、4．2万元    D、5．97万元  
9、某个人拥有两处房产，其中一处自己居住，该房产原值30万元；另一处按市场价格租赁给别人居住，取得年租金收入24000元，该房产原值20万元。假设当地税务机关核定的该类房产的房产税原值扣减比例为10%，则该个人应该缴纳的房产税是（　）元。
  A、6120    B、2880    C、960    D、0  
10、融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是（ ）。
  A、租出方    B、租入方    C、免税    D、当地税务机关根据实际情况确定  
11、下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。
  A、行政机关所属招待所使用的房产
  B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房
  C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
  D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

12、某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2006年度应纳房产税（ ）。
  A、24万元    B、22．8万元    C、30万元    D、16．8万元  
13、下列情况中免征房产税的有（ ）。
  A、外贸出口企业仓库用房
  B、个人无租使用免税单位房屋用于经营
  C、个人出租的房屋
  D、个人自住的200平方米的居住房

二、多项选择题
1、下列行为中，正确的做法有（ ）。
  A、某企业4月开业将原有房产用于生产经营，房产税应从5月开始计算缴纳
  B、某企业4月开业将原有房产用于生产经营，房产税应4月开始计算缴纳
  C、某企业自建房屋用于经营，7月建成应从8月开始计算缴纳房产税
  D、某企业自建房屋用于经营，7月建成应从7月开始计算缴纳房产税

2、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
  A、原有房产用于生产经营的，从生产经营次月起
  B、自行新建房用于生产经营的，从建成之月起
  C、自行新建房用于生产经营的，从建成之次月起
  D、委托施工企业建房，为办理验收手续之次月起

3、以下房产税的纳税人可以是（ ）。
  A、出租房产的个人
  B、无租使用房产的个人
  C、无租让其他企业使用房产的事业单位
  D、房产权属存在纠纷的房产使用人

4、下列各项符合房产税规定的是（ ）。
  A、房产的承典人是房产税纳税人
  B、房产余值是房产净值减除规定比例后的剩余价值
  C、老年服务机构自用的房产免房产税
  D、个人所有非营业用的房产免征房产税

5、下列关于房产税计税依据的说法正确的是（ ）。
  A、房产税有从价计征和从租计征两种方式
  B、投资联营的房产如果投资者共担风险按余值从价征税，如果不共担风险应按租金从租计征
  C、个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收
  D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值

6、下列政策符合房产税法规定的有（ ）。
  A、坐落在乡的邮电所，用房应缴纳房产税
  B、坐落在乡的邮电所，在县邮政局内核算的房产账中能分清的，不征房产税
  C、坐落在乡的邮电所，在县邮政局内核 算的房产账中分不清的，应征房产税
  D、邮政局无论从落在何处，均应纳房产税

7、下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。
  A、城市居民出租的房产
  B、城市居民投资联营的房产
  C、城市居民所有的自住用房
  D、城市居民拥有的营业用房

8、下列各项符合房产税免税规定的是（ ）。
  A、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税
  B、营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年
  C、纳税人确有困难的其他情形，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税
  D、营利性医疗机构自用的房产，自开业之日起免征房产税3年

9、某小学因生源减少，将闲置教室无偿支援一企业做仓库使用，条件是该企业每年捐助小学35万元，协助解决小学经费不足的问题。该部分教室房产税的处理办法是（ ）。
  A、免缴房产税    B、年应缴房产税4.20万元    C、由企业缴纳    D、由小学缴纳  
10、基建工地的临时食堂，房产税的规定是（ ）。
  A、施工期间免征房产税
  B、施工期间房产税减半征收
  C、工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税
  D、工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税

三、判断题
1、纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，该房屋价值没有体现，不缴纳房产税。（ ）

2、2006年李某出租居民住房收取的月租金为1200元，全年应缴纳的房产税为1728元。（）

3、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。（ ）

4、更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值。（ ）

5、某供热企业本年收取的供热收入1560万元，其中向企业、医院供热收取1092万元，其余为向居民供热收取的费用。供热企业拥有的房产原值为1100万元，当地规定的房产税扣除率为30%，企业应纳房产税为2.77万元。（ ）

6、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。（ ）

7、某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值3000万元，将其1/3对外出租，取得租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%，该单位应纳房产税3.6万元。（ ）

8、房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。（ ）

9、国家机关、人民团体、军队出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房、不免房产税。（ ）

10、为适应旅游事业的发展，方便游人，寺庙将闲置房屋修缮后提供游人住宿，收取较低的收入，这部分收入免征房产税。（ ）

11、如果是以劳务抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税。（ ）

四、计算分析题
1、某企业生产用房原值8000万元，还有一个超市，房产原值为240万元。2005年4月1日，该企业将价值1000万元的房产出租，每月取得租金收入10万元，8月1日将价值800万元的房产对外投资，不承担投资风险，每年取得固定利润分红120万元。已知当地政府规定的比例为30%。计算该生产企业2005年应纳房产税。

2、北京市某企业某年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有房产一座出租给A企业，每年租金50万元；（2）3月1日开始修建车间一座，9月28日该车间建成并投入使用，造价300万元；（3）5月29日将自有房产一座价值100万元投资到B企业，双方约定每年支付该企业固定收益30万元；（4）7月1日对老年间进行改造，8月改造完毕并投入使用，旧车间原值300万元，已经计提折旧210万元，这次改造花费120万元；（5）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元（已计入房产原值），连续停用4个月的车间600万元（已经恢复）。（该地区扣除比例是30%）〔要求〕计算该企业本年应交房产税。