2007注册会计师税法练习题十二章

一、单项选择题
1、某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为（ ）。
  A、1500元    B、6500元    C、7000元    D、7500元  
2、下列项目中，不缴纳印花税的有（ ）。
  A、企业债转股新增加的资金
  B、企业改制中评估增加的资金
  C、企业改制前签订的应税合同，因改制只变更了执行主体
  D、企业改制前签订的应税合同作废，新签订了应税合同

3、某运输公司与甲公司签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；与民政局签订了价值300万元的救灾物资运输合同（附有县级人民政府抢险救灾物资运输证明文件），合同中注明运费2万元，装卸费3000元；该货运公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押货款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难转移给银行，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（）。
  A、575元    B、265元    C、865元    D、580元  
4、A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值100000元的工作服，B公司向A公司提供价值150000元的面料，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，A、B两公司共应缴纳印花税为（ ）。
  A、3元    B、60元    C、90元    D、150元  
5、汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过（ ）元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
  A、500    B、1000    C、50    D、100  
6、下面关于印花税的表述不正确的是（ ）。
  A、印花税应纳税额不足一角的，不征税
  B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元
  C、具有合同性质的票据和单据，均应为视应税凭证按规定贴花
  D、企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

7、某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为9000万元的工程承包合同后，又将其中的4000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（ ）。
  A、1.2万元    B、1.5万元    C、2.7万元    D、3.9万元  
8、对（ ）的情况，税务机关可以处以1万元以上5万元以下的罚款。
  A、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销
  B、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
  C、已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的
  D、伪造印花税票，情节严重的

9、某企业2006年实收资本数为500万元，资本公积数为400万元。该企业2005年资金账簿上已贴花税2000元。企业2006年应纳印花税为（ ）。
  A、0元    B、500元    C、2500元    D、4500元  
10、A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，A、B两公司分别应缴纳印花税为（ ）元。
  A、90    B、120    C、420    D、210  
11、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）。
  A、150元    B、600元    C、1050元    D、1200元  
12、税务机关委托代征办法征税时，其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额的（ ）比例支付代售手续费。
  A、15%    B、10%    C、5%    D、2%  
13、下列凭证中，免纳印花税的有（ ）。
  A、企业签订的加工合同
  B、企业与银行签订的普通贷款合同
  C、企业与某公司签订的房屋租赁合同
  D、军事物资运输凭证

二、多项选择题
1、根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税的纳税人的有（ ）。
  A、合同的证人    B、合同的担保人    C、合同的鉴定人    D、合同的当事人  
2、下列凭证中作为合同使用的，按合同贴印花税票的有（ ）。
  A、保险单据    B、借款（贷款）单据    C、仓单    D、订购单  
3、下列说法正确的是（ ）。
  A、有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花
  B、同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花
  C、国际货运中，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税
  D、国际货运中，托运方所持的运输结算凭证应纳税

4、下列适用于印花税定额税率的有（ ）。
  A、房屋产权证    B、专利证    C、工商营业执照    D、商标注册证  
5、已贴的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额（ ）的罚款。
  A、50%以上    B、3倍以下    C、5倍以下    D、3~5倍  
6、下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（ ）。
  A、纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以2000以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款
  B、纳税人购买了印花税不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务
  C、凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
  D、印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。

7、某企业2006年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；订立借款合同一份，所载金额200万元；订立加工合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元；订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的是（ ）。
  A、权利、许可证照应缴纳印花税25元
  B、加工合同应缴纳印花税50元
  C、总包、分包合同应缴纳印花税18000元
  D、该企业所有业务应缴纳印花税18795元

8、跨地区经营的分支机构的营业账簿，其印花税缴纳方法正确的是（ ）。
  A、上级单位贴花、分支机构不贴花
  B、上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花
  C、上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花
  D、上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构分别就其实收资本和账面资金金额计税贴花

9、下列凭证中，免纳印花税的有（ ）。
  A、已纳印花税凭证的副本或抄本
  B、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据
  C、国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同
  D、外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同

10、下面关于印花税的纳税地点表述正确的是（ ）。
  A、一般实行就地纳税
  B、不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定
  C、全国性商品展销会所签合同由纳税人回其所在地纳税
  D、全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税

11、印花税规定中记载资金的账簿是指（ ）。
  A、记载现金的账簿
  B、记载银行存款的账簿
  C、记载实收资本的账簿
  D、记载资本公积的账簿

三、判断题
1、一份购销合同中所载购销金额为80万元，实际执行结果为100万元，签订合同时已按80万元计算缴纳印花税，因未修改合同所以不再补缴印花税。（ ）

2、外贸企业委托甲工厂加工一批外销货物，合同注明由加工厂提供原材料25万元和辅助材料5万元，并收取加工费10万元；双方按加工费10万元，按0.5‰税率缴纳了印花税。（ ）

3、根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（ ）

4、印花税不论采取何种缴纳办法，纳税凭证均应妥善保存，保存期限除国家另有规定外，都应在履行完毕后保存10年。（ ）

5、根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花。但是，如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。（ ）

6、印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为0.5‰，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（ ）

7、以电子形式签订的各类应税凭证的当事人，也是印花税的纳税人。（ ）

8、实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分应重新贴花。（ ）

9、凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，除明确有免税规定外，应按规定缴纳印花税。（ ）

四、计算分析题
1、某煤矿2007年1月签订以下合同：（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元（含装卸费5万元）；（2）与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；（3）与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；（4）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2‰提取转让收入，每季度结算1次。请计算该煤矿2003年1月份应交印花税多少？

2、远洋公司于2006年10月8日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元；建账时共设6个营业账簿（记载资金的账簿除外）。同年底正式签订购货合同3份，共载金额260万元（其中一份60万元的合同在境外签定，境内执行），向银行借款合同1份，借款金额50万元，利率0.8‰。2006年年底，结旧账开新账，营业账簿中，实收资本为120万元。2007年与某公司签订1份技术转让合同，金额40万元，易货合同1份，以本企业20万元产成品换其他单位25万元的原料。〔要求〕请计算2006、2007年远洋公司各缴印花税税额为多少？