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2007年注会考试练习题库税法(二)答案
发布时间：2007/6/27 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1．【答案】B
【解析】B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，进项税转出不可抵扣进项税。C、D是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。
2．【答案】C
【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
3．【答案】D
【解析】此题涉及一般纳税人申请认定时间。已开业的小规模企业，只有证明自身1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前。
4．【答案】B
【解析】A按征收率计税；B免增值税；C、D不享受废旧物资同等待遇。
5．【答案】B
【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
6．【答案】A
【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。100×17％=17(万元)
7．【答案】B
f解析】黄酒、啤酒外其他酒的包装物发出时就要将押金计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。
[70+5．85÷(1+17％)]×17％=12．75(万元)
8．【答案】D
【解析】按实际销售额计税。由于收到顾客价税合计6000元，还要进行价税分离。6000÷(1+17％)=5128．21(元)
9．【答案】D
【解析】纳税人销售旧货，包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按4％征收率计算税额再减半。
10．【答案】B
【解析】：按售价用4％征收率进行价税分离，再乘4％征收率，计算出税额再减半。
11．【答案】D
【解析】可计算抵扣为85000×13％=11050(元)记账采购成本为85000—11050=73950(元)免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款和缴纳的农业特产税合计金额的13％计算抵扣进项税。我国正逐步取消农业税和农业特产税。2003年我国取消了除烟叶之外的农业特产税。
12．【答案】C
【解析】烟叶收购金额=50000×(1+10％)=55000(元)；烟叶税应纳税额=55000×20％=11000(元)；准予抵扣进项税=(55000+11000)×13％=8580(元)
13．【答案】B
【解析】可计算抵扣进项税为(800+80)×7％=61．6(元)记入采购成本的运输费为1000—61．6=938．4(元)按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7％计算抵扣进项税。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。
14．【答案】D
【解析】应自开票之日起90日内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得抵扣。
15．【答案】C
【解析】10×(1—10％)：9(万元)
16．【答案】A
【解析】A属于用于非应税项目，不得抵扣进项税，B、C、D属于视同销售范畴，计算销项税，可以抵扣进项税。
17．【答案】D
【解析】毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000一(2000+3000)×17％=9150(元)
18．【答案】C
【解析】(20800+1040)÷(1+4％)×4％=840(元)
19．【答案】D
【解析】销售自产农产品缴纳农业税或农业特产税，免缴增值税。销售农用薄膜按13％计征增值税；销售日用百货按17％计征增值税；销售旧货按4％征收率计征增值税再减半。
20．【答案】C
【解析】考点一在于视同销售要组成计税价格；考点二为征收率的选择。[31800÷(1+6％)+10000×(1+10％)]×6％=2460(元)
21．【答案】C
【解析】依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％
22．【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营项目缴税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17％)]×17％=524530
(元)
23．【答案】B
【解析】B属于适用先征后退政策；A、D都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策；C适用只免不退政策。
24．【答案】A
【解析】出口货物退(免)税凭证、资料应当保存10年。
25．【答案】A
【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。
26．【答案】D
【解析】纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。
27．【答案】B
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则
不予抵扣进项税额。
2 8_【答案】A
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
29．【答案】B
【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。
30．【答案】C
【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，其具体纳税期限由主管税务机关核定。
1．【答案】B
【解析】B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，进项税转出不可抵扣进项税。C、D是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。
2．【答案】C
【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
3．【答案】D
【解析】此题涉及一般纳税人申请认定时间。已开业的小规模企业，只有证明自身1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前。
4．【答案】B
【解析】A按征收率计税；B免增值税；C、D不享受废旧物资同等待遇。
5．【答案】B
【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
6．【答案】A
【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。100×17％=17(万元)
7．【答案】B
f解析】黄酒、啤酒外其他酒的包装物发出时就要将押金计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。
[70+5．85÷(1+17％)]×17％=12．75(万元)
8．【答案】D
【解析】按实际销售额计税。由于收到顾客价税合计6000元，还要进行价税分离。6000÷(1+17％)=5128．21(元)
9．【答案】D
【解析】纳税人销售旧货，包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按4％征收率计算税额再减半。
10．【答案】B
【解析】：按售价用4％征收率进行价税分离，再乘4％征收率，计算出税额再减半。
11．【答案】D
【解析】可计算抵扣为85000×13％=11050(元)记账采购成本为85000—11050=73950(元)免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款和缴纳的农业特产税合计金额的13％计算抵扣进项税。我国正逐步取消农业税和农业特产税。2003年我国取消了除烟叶之外的农业特产税。
12．【答案】C
【解析】烟叶收购金额=50000×(1+10％)=55000(元)；烟叶税应纳税额=55000×20％=11000(元)；准予抵扣进项税=(55000+11000)×13％=8580(元)
13．【答案】B
【解析】可计算抵扣进项税为(800+80)×7％=61．6(元)记入采购成本的运输费为1000—61．6=938．4(元)按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7％计算抵扣进项税。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。
14．【答案】D
【解析】应自开票之日起90日内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得抵扣。
15．【答案】C
【解析】10×(1—10％)：9(万元)
16．【答案】A
【解析】A属于用于非应税项目，不得抵扣进项税，B、C、D属于视同销售范畴，计算销项税，可以抵扣进项税。
17．【答案】D
【解析】毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000一(2000+3000)×17％=9150(元)
18．【答案】C
【解析】(20800+1040)÷(1+4％)×4％=840(元)
19．【答案】D
【解析】销售自产农产品缴纳农业税或农业特产税，免缴增值税。销售农用薄膜按13％计征增值税；销售日用百货按17％计征增值税；销售旧货按4％征收率计征增值税再减半。
20．【答案】C
【解析】考点一在于视同销售要组成计税价格；考点二为征收率的选择。[31800÷(1+6％)+10000×(1+10％)]×6％=2460(元)
21．【答案】C
【解析】依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％
22．【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营项目缴税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17％)]×17％=524530
(元)
23．【答案】B
【解析】B属于适用先征后退政策；A、D都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策；C适用只免不退政策。
24．【答案】A
【解析】出口货物退(免)税凭证、资料应当保存10年。
25．【答案】A
【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。
26．【答案】D
【解析】纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。
27．【答案】B
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则
不予抵扣进项税额。
2 8_【答案】A
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
29．【答案】B
【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。
30．【答案】C
【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，其具体纳税期限由主管税务机关核定。
一、 多项选择题
1．【答案】ABC
【解析】增值税的征税范围包括两大方面：一是销售、进口有形动产；二是提供加工、修理修配劳务。咨询劳务不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。
2．【答案】BD
【解析】这是2007年版教材增加的内容。高校师生食堂向社会提供的餐饮服务应缴纳营业税；高校后勤实体向社会提供的快餐外销收入应缴纳增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的食堂餐具免征增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料，应按规定计征增值税。
3．【答案】CD
【解析】A、B可以认定为增值税一般纳税人，C、D不能认定为增值税一般纳税人。
4．【答案】AC
【解析】A、C属于增值税低税率的范围；B属于免税范围；D属于基本税率征收的范围。
5．【答案】ACD
【解析】在同一张发票上注明的折扣销售的净额可以按净额计算销项税。如果不是同一张发票，则不能按净额而要按全额计税，以旧换新销售方式销售彩电按新货全额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售金额计算增值税。
6．【答案】ACD
【解析】外购固定资产不可抵扣进项税额。外购原料及主要材料、劳保用品凭增值税专用发票和海关完税凭证抵扣进项税额。从废旧物资回收站购入的废旧物资，可按普通发票票面金额的10％的比率计算抵扣增值税的进项税额。
7．【答案】ABD
【解析】A、B属于正常购销活动的运费，可以计算抵扣进项税；C属于购买固定资产的运费，不能计算抵扣进项税；D属于销售自产产品的运费，可以计算抵扣进项税。
8．【答案】ACD
【解析】农场自产产品不缴纳增值税，也谈不上抵扣进项税。食品厂为工人购买的劳动防护产品属于正常生产费用，可以抵扣进项税。汽修厂为经营而购买的固定资产设备不可抵扣进项税。商店以旧换新回收的旧洗衣机没有专用发票，也不可计算抵扣进项税。
9．【答案】BCD
【解析】这是纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
10．【答案】BCD
【解析】B、C、D都属于增值税视同销售行为，应计算销项税，A属于不得抵扣进项税的行为。
11．【答案】BC
【解析】增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，不涉及其他。
12．【答案】ABC
【解析】A、B、C为使用4％征收率计算增值税的项目，D应按黄金经营单位的征免税规则衡量征税与免税。
13．【答案】CD
【解析】进口环节不使用征收率。
14．【答案】ACD
【解析】我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取免税并退税、免税不退税、不免税也不退税3种不同的税收政策。
15．【答案】ABCD
【解析】考点是退(免)税的出口货物一般应具备的四个条件。
16．【答案】ABC
【解析】考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合A、B、C条件的，不必经过自身加工和组装，可视同自产产品办理退税。
17．【答案】ABCD
解析】考核视同自产产品的规则。
18．【答案】ACD
【解析】B适用先征后退规定；ACD都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策。
19．【答案】ABD
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
20．【答案】CD
【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，收到代销清单前收到全部或部分货款的，纳税义务发生时间为全部或部分收到货款的当天。这是2006年新增的知识点。
21【答案】AC
【解析】固定业户到外县(市)销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；否则应向销售地税务机关申报纳税。
22．【答案】ABCD
【解析】上述四项都不得开具增值税发票。
23．【答案】ABC
【解析】劳保服装鞋帽可以开具增值税发票，其他3项不得开具增值税专用发票。
24．【答案】ABCD
【解析】考核点是善意取得虚开的增值税专用
发票的具体表现。
25．【答案】ACD
【解析】一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
1．【答案】ABC
【解析】增值税的征税范围包括两大方面：一是销售、进口有形动产；二是提供加工、修理修配劳务。咨询劳务不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。
2．【答案】BD
【解析】这是2007年版教材增加的内容。高校师生食堂向社会提供的餐饮服务应缴纳营业税；高校后勤实体向社会提供的快餐外销收入应缴纳增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的食堂餐具免征增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料，应按规定计征增值税。
3．【答案】CD
【解析】A、B可以认定为增值税一般纳税人，C、D不能认定为增值税一般纳税人。
4．【答案】AC
【解析】A、C属于增值税低税率的范围；B属于免税范围；D属于基本税率征收的范围。
5．【答案】ACD
【解析】在同一张发票上注明的折扣销售的净额可以按净额计算销项税。如果不是同一张发票，则不能按净额而要按全额计税，以旧换新销售方式销售彩电按新货全额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售金额计算增值税。
6．【答案】ACD
【解析】外购固定资产不可抵扣进项税额。外购原料及主要材料、劳保用品凭增值税专用发票和海关完税凭证抵扣进项税额。从废旧物资回收站购入的废旧物资，可按普通发票票面金额的10％的比率计算抵扣增值税的进项税额。
7．【答案】ABD
【解析】A、B属于正常购销活动的运费，可以计算抵扣进项税；C属于购买固定资产的运费，不能计算抵扣进项税；D属于销售自产产品的运费，可以计算抵扣进项税。
8．【答案】ACD
【解析】农场自产产品不缴纳增值税，也谈不上抵扣进项税。食品厂为工人购买的劳动防护产品属于正常生产费用，可以抵扣进项税。汽修厂为经营而购买的固定资产设备不可抵扣进项税。商店以旧换新回收的旧洗衣机没有专用发票，也不可计算抵扣进项税。
9．【答案】BCD
【解析】这是纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
10．【答案】BCD
【解析】B、C、D都属于增值税视同销售行为，应计算销项税，A属于不得抵扣进项税的行为。
11．【答案】BC
【解析】增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，不涉及其他。
12．【答案】ABC
【解析】A、B、C为使用4％征收率计算增值税的项目，D应按黄金经营单位的征免税规则衡量征税与免税。
13．【答案】CD
【解析】进口环节不使用征收率。
14．【答案】ACD
【解析】我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取免税并退税、免税不退税、不免税也不退税3种不同的税收政策。
15．【答案】ABCD
【解析】考点是退(免)税的出口货物一般应具备的四个条件。
16．【答案】ABC
【解析】考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合A、B、C条件的，不必经过自身加工和组装，可视同自产产品办理退税。
17．【答案】ABCD
解析】考核视同自产产品的规则。
18．【答案】ACD
【解析】B适用先征后退规定；ACD都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策。
19．【答案】ABD
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
20．【答案】CD
【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，收到代销清单前收到全部或部分货款的，纳税义务发生时间为全部或部分收到货款的当天。这是2006年新增的知识点。
21【答案】AC
【解析】固定业户到外县(市)销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；否则应向销售地税务机关申报纳税。
22．【答案】ABCD
【解析】上述四项都不得开具增值税发票。
23．【答案】ABC
【解析】劳保服装鞋帽可以开具增值税发票，其他3项不得开具增值税专用发票。
24．【答案】ABCD
【解析】考核点是善意取得虚开的增值税专用
发票的具体表现。
25．【答案】ACD
【解析】一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
三、判断题
1．【答案】×
【解析】上述标准只适用于工业企业，不适用于商业企业。
2．【答案】√
1．【答案】×
【解析】上述标准只适用于工业企业，不适用于商业企业。
2．【答案】√
【解析】从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。
3．【答案】×
【解析】回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。
4．【答案】√
【解析】符合增值税的计税范围的规则。
5．【答案】×
【解析】对增值税纳税人收取的会员费收入不征
收增值税。
6．【答案】√
3．【答案】×
【解析】回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。
4．【答案】√
【解析】符合增值税的计税范围的规则。
5．【答案】×
【解析】对增值税纳税人收取的会员费收入不征
收增值税。
6．【答案】√
【解析】考核增值税的计税范围的规则。
7．【答案】×
【解析】对每月第一次领到的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
8．【答案】×
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
9．【答案】√
7．【答案】×
【解析】对每月第一次领到的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
8．【答案】×
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
9．【答案】√
【解析】考点在价外费用在计算应纳税额时的处理。
10．【答案】×
【解析】超过包装物归还期限，即便没到一年，也要并入销售额征税。
11．【答案】×
【解析】企业发生的销货运费按规定可以抵扣增值税进项税。
12．【答案】×
【解析】已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。
13．【答案】×
【解析】当该纳税人将这批货物无偿赠送他人时，应计算增值税的销项税，购买时缴纳的增值税可以形成该纳税人的进项税。
14．【答案】√
【解析】考核考生对增值税免税项目的熟悉程度。
15．【答案】×
【解析】纳税人兼营应税项目与非应税项目，应分别核算销售额，按各自适用的税种、税率计算纳税，不能分别核算的，一并计算缴纳增值税。
16．【答案】√
【解析】考核考生对兼营项目的了解。
17．【答案】√
10．【答案】×
【解析】超过包装物归还期限，即便没到一年，也要并入销售额征税。
11．【答案】×
【解析】企业发生的销货运费按规定可以抵扣增值税进项税。
12．【答案】×
【解析】已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。
13．【答案】×
【解析】当该纳税人将这批货物无偿赠送他人时，应计算增值税的销项税，购买时缴纳的增值税可以形成该纳税人的进项税。
14．【答案】√
【解析】考核考生对增值税免税项目的熟悉程度。
15．【答案】×
【解析】纳税人兼营应税项目与非应税项目，应分别核算销售额，按各自适用的税种、税率计算纳税，不能分别核算的，一并计算缴纳增值税。
16．【答案】√
【解析】考核考生对兼营项目的了解。
17．【答案】√
【解析】海关代征纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格和规定税率(13％或17％，与国内货物适用税率相同)计算应纳税额，不得抵扣任何税额(即不得抵扣发生在我国境外的各种金)。
18．【答案】、／ ．
【解析】这是对无进出口经营权的商贸企业搞出口贸易的限制。
19．【答案】×
【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
20．【答案】×
【解析】这是2007年教材新增内容。纳税人销售货物并向购货方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
21．【答案】√
18．【答案】、／ ．
【解析】这是对无进出口经营权的商贸企业搞出口贸易的限制。
19．【答案】×
【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
20．【答案】×
【解析】这是2007年教材新增内容。纳税人销售货物并向购货方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
21．【答案】√
【解析】这是2007年教材新增内容。燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不交增值税。
22．【答案】√
22．【答案】√
【解析】考点在于增值税纳税期限的熟悉。
23．【答案】×
【解析】增值税纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
24．【答案】×
【解析】对购货方善意取得虚开增值税发票的，不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。
25．【答案】×
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
26．【答案】×
【解析】增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
23．【答案】×
【解析】增值税纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
24．【答案】×
【解析】对购货方善意取得虚开增值税发票的，不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。
25．【答案】×
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
26．【答案】×
【解析】增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
四、计算题
1．【答案及解析】
当期进项税额=5100+1700+(1500+200)×7％+2000×7％=7059(元)当期销项税额=[80000÷(1+17％)]×17％=11623．93(元)
当期应纳税额=11623．93—7059—3000=1564．93(元)
该题目考点在于：
(1)当期进项税的确认时间；
(2)购人材料、销售产品的运输费抵扣进项税的规则；
(3)购入固定资产及运费不得抵扣进项税的规定；
(4)期初留抵税额在本期计算税额时的作用。
2．【答案及解析】
当期购进商品进项税额=1700+1500×13％+1800=3695(元)粮食毁损进项税转出=5220÷(1—13％)×13％=780(元)当期可抵扣的进项税=3695—780+1000(上期留抵)=3915(元)当期销项税额=[40000÷(1+17％)]×17％=5811．97(元)当期应纳税额=5811．97—3915=1896．97(元)该题目考点在于：(1)当期税控发票确认进项税的时间；(2)购人免税农产品的计算抵扣进项税的规则；(3)销售额含税与不含税的换算；(4)毁损以前购入农产品的进项税转出的计算方法；(5)用于非应税项目的购入货物不得抵扣进项税的规则；(6)上期留抵税额的处理。
3．【答案及解析】
(1)进口环节应纳关税=149040×5％=7452
(元)进口环节应纳增值税=(149040+7452)×17％=156492×17％=26603．64(元)
(2)购入毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税不能抵扣进项税=6800×50％=3400(元)购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类价格的组成计税价格计算销项税，该部一分相对的进项税可以抵扣。．赠送毛毯的增值税销项=40000×50％×(1+10％)×17％=3740(元)
(3)增值税销项税合计=51000+3740=54740(元)
(4)应纳增值税=54740—26603．64一(6800—3400)=24736．36(元)
该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；(2)购入货物用于职工福利与用于对外赠送的不同的税务处理；(3)进口环节缴纳的增值税会构成今后销售环节的进项税。。这里还要注意该题没有要计算的隐蔽考点还有：(1)进口环节不征城建税；(2)纳税人所在地在市区，城建税率7％，内销应纳城建税=：24736．36×7％=1731．55(元)。这在今后章节的学习中会出现。
4．【答案及解析】
(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)
(2)当期进项税额=150000×17％+3000：28500(元)
(3)当期销项税额=(200000+26000)÷(1+13％)×13％+10000×17％+100000×13％+2000×17％=26000+1700+13000+340=41040(元)
(4)当期应纳增值税额=41040—28500=12540(元)该题目考点在于：(1)农机、农机零件、加工费增值税税率的不同规定；(2)以旧换新农机的旧货价格的税务处理；(3)含税销售额与不含税销售额的算；(4)进口环节海关代征增值税的计算； (5)无论是进口还是国内采购。固定资产均不得抵扣进项税的规定；(6)月初增值税留抵税额的处理。
5．【答案及解析】 (1)当期进项税额=10000×10％+2550+120=3670(元)
(2)当期销售货物销项税额=1000×10×17％+1000×1000×17％+2000÷(1+17％)×17％=171990．60(元)
(3)当期销售1日机器应纳增值税=11000÷(1+4％)×4％×50％=211．54(元)
(4)当期应纳增值税=171990．6—3670+211．54=168532．14(元)
该题目考点在于：
(1)购人废旧物资的进项税计算；
(2)销售下脚料的税额计算；
(3)以物易物的税务处理；
(4)销售使用过的旧固定资产的税务处理，售价高于原值的，按售价与4％征收率价税分离，计算4％的增值税再减半征收；
(5)销售使用过的旧机动车的税务处理，售价不高于原值的，免征增值税。
6．【答案及解析】
(1)计算当期进项税额进口环节海关代征增值税为500×(1+10％)×17％=93．5(万元)国内采购进项税为136万元出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000×(17％一15％)=20(万元)上期留抵税额为5万元当期允许抵扣的进项税额为：93．5+136—20+50=259．5(万元)
(2)计算当期销项税额出口货物销售免税内销货物销项税额为1500×17％=255(万元)
(3)当期应纳税额为：255—259．5=一4．5(万元)
(4)出口货物免抵退税额为：1000×15％=150(万元)由于期末留抵税额4．5万元<当期免抵退税额150万元当期应退税额为4．5万元当期免抵税额为150—4．5=145．5(万元)该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；
(2)出口货物免抵退税的计算。
1．【答案及解析】
当期进项税额=5100+1700+(1500+200)×7％+2000×7％=7059(元)当期销项税额=[80000÷(1+17％)]×17％=11623．93(元)
当期应纳税额=11623．93—7059—3000=1564．93(元)
该题目考点在于：
(1)当期进项税的确认时间；
(2)购人材料、销售产品的运输费抵扣进项税的规则；
(3)购入固定资产及运费不得抵扣进项税的规定；
(4)期初留抵税额在本期计算税额时的作用。
2．【答案及解析】
当期购进商品进项税额=1700+1500×13％+1800=3695(元)粮食毁损进项税转出=5220÷(1—13％)×13％=780(元)当期可抵扣的进项税=3695—780+1000(上期留抵)=3915(元)当期销项税额=[40000÷(1+17％)]×17％=5811．97(元)当期应纳税额=5811．97—3915=1896．97(元)该题目考点在于：(1)当期税控发票确认进项税的时间；(2)购人免税农产品的计算抵扣进项税的规则；(3)销售额含税与不含税的换算；(4)毁损以前购入农产品的进项税转出的计算方法；(5)用于非应税项目的购入货物不得抵扣进项税的规则；(6)上期留抵税额的处理。
3．【答案及解析】
(1)进口环节应纳关税=149040×5％=7452
(元)进口环节应纳增值税=(149040+7452)×17％=156492×17％=26603．64(元)
(2)购入毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税不能抵扣进项税=6800×50％=3400(元)购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类价格的组成计税价格计算销项税，该部一分相对的进项税可以抵扣。．赠送毛毯的增值税销项=40000×50％×(1+10％)×17％=3740(元)
(3)增值税销项税合计=51000+3740=54740(元)
(4)应纳增值税=54740—26603．64一(6800—3400)=24736．36(元)
该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；(2)购入货物用于职工福利与用于对外赠送的不同的税务处理；(3)进口环节缴纳的增值税会构成今后销售环节的进项税。。这里还要注意该题没有要计算的隐蔽考点还有：(1)进口环节不征城建税；(2)纳税人所在地在市区，城建税率7％，内销应纳城建税=：24736．36×7％=1731．55(元)。这在今后章节的学习中会出现。
4．【答案及解析】
(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)
(2)当期进项税额=150000×17％+3000：28500(元)
(3)当期销项税额=(200000+26000)÷(1+13％)×13％+10000×17％+100000×13％+2000×17％=26000+1700+13000+340=41040(元)
(4)当期应纳增值税额=41040—28500=12540(元)该题目考点在于：(1)农机、农机零件、加工费增值税税率的不同规定；(2)以旧换新农机的旧货价格的税务处理；(3)含税销售额与不含税销售额的算；(4)进口环节海关代征增值税的计算； (5)无论是进口还是国内采购。固定资产均不得抵扣进项税的规定；(6)月初增值税留抵税额的处理。
5．【答案及解析】 (1)当期进项税额=10000×10％+2550+120=3670(元)
(2)当期销售货物销项税额=1000×10×17％+1000×1000×17％+2000÷(1+17％)×17％=171990．60(元)
(3)当期销售1日机器应纳增值税=11000÷(1+4％)×4％×50％=211．54(元)
(4)当期应纳增值税=171990．6—3670+211．54=168532．14(元)
该题目考点在于：
(1)购人废旧物资的进项税计算；
(2)销售下脚料的税额计算；
(3)以物易物的税务处理；
(4)销售使用过的旧固定资产的税务处理，售价高于原值的，按售价与4％征收率价税分离，计算4％的增值税再减半征收；
(5)销售使用过的旧机动车的税务处理，售价不高于原值的，免征增值税。
6．【答案及解析】
(1)计算当期进项税额进口环节海关代征增值税为500×(1+10％)×17％=93．5(万元)国内采购进项税为136万元出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000×(17％一15％)=20(万元)上期留抵税额为5万元当期允许抵扣的进项税额为：93．5+136—20+50=259．5(万元)
(2)计算当期销项税额出口货物销售免税内销货物销项税额为1500×17％=255(万元)
(3)当期应纳税额为：255—259．5=一4．5(万元)
(4)出口货物免抵退税额为：1000×15％=150(万元)由于期末留抵税额4．5万元<当期免抵退税额150万元当期应退税额为4．5万元当期免抵税额为150—4．5=145．5(万元)该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；
(2)出口货物免抵退税的计算。