2007年注会考试练习题库税法(二)

一、           单项选择题 
1．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额( )。 
A．某生产企业外购水泥用于扩建仓库 
B．某厂家委托商店代销服装 
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 
D．某舞厅购进一批酒水饮料用于销售 
2.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。

A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内

B．应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前

C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前

D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前

4．下列免征增值税的有（）。

A．纳税人销售旧货

B．废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资

C．利用废旧物资加工生产的产品

D．废旧物资回收经营单位销售货物

5．一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )个月。 
A．3  
B．6 
C．9  
D．12 

6．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5．85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。 
A．17万元  
B．17．85万元 
C．117．99万元  
D．18万元 

7．某白酒厂销售白酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物收取押金5．85万元，定期60天收回，到期未收回包装物押金为2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是( )。 
A．11．9万元 
B．12．75万元 
C．12．8945万元  
D．12．9612万元 

8．某商场采用还本销售方式，将市场价为3000元一台的彩电定价6000元销售，同时承诺10年后将还本，届时会退给顾客6000元。则该商场彩电的单台销售额应是( )。 
A．3000元  
B．6000元 
C．0  
D．5128．21元 

9．旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据( )计算。 
A．17％税率 
B．不征税 
C．4％征收率 
D．4％征收率计算税额再减半 

10．某单位将使用过的进口轿车出售，原价12万元，售价13万元，则下列增值税计算过程正确的有( )。 
A．13万元÷(1+2％)×2％ 
B．13万元÷(1+4％)×4％x50％ 
C．(13万元-12万元)÷(1+2％)×2％ 
D．(13万元-12万元)÷(1+4％)×4％×50％ 

11．某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是( )。 
A．11050  
B．8500 
C．76500  
D．73950 

12．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。已知该收购人支付的收购价款50000元，其准予扣除的增值税进项税是( )。 
A．5000元  
B．6500元 
C．8580元  
D．11000元 

13．某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣增值税进项税( )。 
A．100元  
B．61．6元 
C．56元  
D．108元 

14．纳税人取得2003年10月1[t 1)J,后开具的运输发票，应自开票之日起( )内向主管国家税务局申报计算抵扣增值税进项税，超期不得抵扣。 
A．15天  
B．30天 
C．60天  
D．90天 

15．某厂从废旧物资回收公司购入废布毛制造墩布，取得普通发票注明金额10万元，则该公司该批采购的成本为( )。 
A．10万元 
B．8．55万元 
C．9万元  
D．8．3万元

16．下列不得抵扣进项税的项目有( )。 
A．用于修建厂房购进的水泥 
B．用于赠送客户购进的水泥 
C．用于分红购入的水泥 
D．用于投资的自产产品生产过程中耗用的水泥 

17．某纳税人2月取得增值税税控发票，认证税款10000元，当月毁损以往月份购人的货物账面价2000元，将以往月份购入的用于生产的材料一批改变用途用于职工福利，账面价3000元，当月可抵扣的进项税为( )。 
A．10000元  
B．5000元 
C．9660元  
D．9150元 

18．某小规模商业企业销售货物20800元，当期发出包装物收取押金520元，到期未收回包装物押金1040元，当期应纳增值税为( )。 
A．800元  
B．820元 
C．840元  
D．860元 

19．纳税人销售( )，免征增值税。 
A．农用薄膜 
 B．日用百货 
C．旧货  
D．自产农产品 

20．某小规模工业企业销售货物31800元，将自产货物赠送客户，账面成本10000元，当期应纳增值税为( )。 
A．1800元  
B．2400元 
C．2460元  
D．2366．04元 

21．增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额( )。 
A．可抵免税额=价款÷(1+4％)×4％ 
B．可抵免税额=价款÷(1+6％)×6％ 
C．可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％ 
D．可抵免税额=价款×3％ 

22．家具厂销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。 
A．5100元 
B．5270元 
C．5245．30元 
D．5621．36元 

23．下列采用先征后退政策的有( )。 
A．工业企业自产货物出口 
B．外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口 
C．工业企业来料加工出口货物 
D．工业企业委托外贸企业出口自产货物 

24．出口货物退(免)税凭证、资料应当保存( )。 
A．10年 B．15年 
C．20年 D．永久 

25．以下增值税纳税义务发生时间不正确的是( )。 
A．采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 
B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 
C．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 
D．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 

26．纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。 
A．收到第一笔货款的当天 
B．收到最后一笔货款的当天 
C．发出商品的当天 
D．合同约定的收款日期当天 

27．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 
A．开具之日起30日内 
B．开具之日起90 内 
C．取得之日起30日内 
D．取得之日起90日内 

28．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 
A．冲减当期增值税进项税金 
B．计算销项税 
C．征收营业税 
D．计入营业外不征流转税 

29．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其( )以上的出口退税权。 
A．3个月 
 B．6个月 
C．180天  
D．1年 

30．增值税的纳税期限分别为( )。 
A．5 日、10 日、15日或1个月 
B．3、日、5日、10日、15日或1个月 
C．1日、3 H、5 日、10 日、15日或1个月 
D．1日、3日、5日、15日或1个月转贴于

二、多项选择题
1．下列属于增值税征税范围的有( )。
A．销售热力
B．进口天然气
C．家电修理部进行洗衣机修理
D．咨询公司提供咨询服务
2．按照现行规定，下列应计征增值税的有( )。
A．高校师生食堂向社会提供的餐饮服务
B．高校后勤实体向社会提供的快餐外销收入
C．高校后勤实体为高校师生食堂提供的食堂餐具
D．高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料
3．下列不能认定为增值税一般纳税人的有( )。
A．个体经营者
B．合伙企业
C．非企业性单位
D．偶然发生销售行为但销售额很高的单位
4．以下使用13％税率计算增值税的项目有( )。
A．商店销售食用油
B．农民销售自产粮食
C．农机厂销售农机整机
D．农机厂销售农机零件
5．按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。
A．以旧换新销售彩电的销售净额
B．在同一张发票上注明的折扣销售的净额
C．以物易物销售方式的购销差额
D．还本销售方式减除还本支出后的销售净额
6·生产单位外购( )货物，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。
A．原料及主要材料
B．固定资产
C．从废旧物资回收站购入的废旧物资(普通发票)
D．劳保用品
7．下列可以计算抵扣运费进项税的有( )。
A．机械厂购买原材料所支付的运费
B．机械厂销售机械的运费
C．铸造厂购买铸造机支付的运费
D．服装厂销售服装所支付的运费
8．不能抵扣进项税额的购买行为有( )。
A．农场为丰产而购买的化肥和农药
B．食品厂为工人购买的劳动防护产品
C．汽修厂为经营而购买的固定资产设备
D．商店以旧换新回收的旧洗衣机
9．以下说法正确的有( )。
A．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策
B．对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税
C．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托
方的征收增值税D．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税
10．下列应计算增值税销项税的项目有( )。
A．将购入棉衣发给职工做福利
B．将自产棉衣发给职工做福利
C．将购人棉衣给股东分红
D．将购人棉衣捐献灾区
11．增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。
A．应税劳务 B．非应税劳务
C．销售货物 D．销售不动产
12．下列项目中，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律使用4％征收率计算增值税的项目有( )。
A．寄售商店代销寄售物品
B．典当业销售死当物品
C．经有权机关批准的免税商店零售免税货物
 D．银行销售金银的业务
13．小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。
A．6％的征收率 B。4％的征收率
C．17％的税率 D．13％的税率
14．我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取不同的税收政策是( )。
A．出口免税并退税
B．出口不免税但退税
C．出口免税但不退税(只免不退)
D．出口不免税也不退税
15．可以退(免)税的出口货物一般应具备的条件是( )。
A．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B．必须是报关离境的货物
C．必须是在财务上作销售处理的货物
D．必须是出口收汇并核销的货物
16．生产企业出口外购产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品办理退税。
A．与本企业生产的产品名称、性能相同
B．使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标
C．出口给本企业自产产品的外商
D．必须经过本企业的加工或组装
17．生产企业外购的与本企业生产产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税( )。
A．用于维修本企业出口自产产品的工具
B．用于维修本企业出口自产产品的零部件
C．用于维修本企业出口自产产品的配件
D．不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的
18．下列采用免抵退税政策的有( )。
A．工业企业自产货物出口
B．外贸企业收购工业企业货物出口
C．工业企业进料加工出口货物
D．工业企业委托外贸企业出口自产货物
19．一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法不正确的有( )。
A．其存货作进项税额转出处理
B．其存货作销项税处理
C．其留抵税额不予以退税
D．其留抵税额应予以退税
20．以下增值税纳税义务发生时间正确的是( )。
A．采取预收货款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天
B．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货款的当天
C．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天
D．视同销售行为，为货物移送的当天
21．以下关于增值税纳税人中固定业户到外县(市)销售货物的，正确的纳税地点是( )。
A．应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税
B．应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向销售地税务机关申报纳税
C．未持有机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明的，应向销售地税务机关申报纳税
D．未持有机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明的，应向机构所在地地税务机关申报纳税
22．以下不得开具专用发票的情况是( )。
A．向消费者销售应税项目
B．销售免税项目
C．销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务
D．将货物用于非应税项目。
23．以下不得开具专用发票的情况是( )。
A．将货物用于集体福利或个人消费。
B．销售不动产。
C．商业零售的烟、酒、食品
D．销售劳保鞋帽
24．纳税人善意取得虚开的增值税专用发票是指( )。
A．购货方与销售方存在真实的交易
B．销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票
C．专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符
D．没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的
25．以下不能抵扣进项税的项目有( )。
A．一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票
B．一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单
C．一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票
D．一般纳税人取得的国际货物运输发票

三、判断题
1．只要小规模工商企业有会计、有账册，能够正确
计算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，并
能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低
于30万元的，可认定为增值税一般纳税人。( )
2．从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。 ( )
3．废旧物资回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构共同认定能否免征增值税。( )
4．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )
5．对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( )
6．供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。 ( )
7．对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分( )
8．一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格。转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。 ( )
9．纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 ( )
10．包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税。 ( )
11．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。 ( )
12．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )
13．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。( )
14．对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除特殊规定不予免税的少数商品外，都免征增值税。 ( )
15．纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 ( )
16．纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 ( )
17．海关代征纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。 ( )
r8．非生产性企业委托外贸企业出口的货物不予退(免)税。 ( )
19．供电企业收取的电费保证金不缴纳增值税。( )
20．纳税人销售货物并向购货方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，销货方给予购货方相应的价格优惠等折扣行为，销货方可按现行有关规定开具红字增值税专用发票。但由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格补偿等行为，销货方不得开具红字增值税专用发票。 ( )
21．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不缴增值税。 ( )
22．增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月l至10日申报纳税并结清上月应纳税款。 ( )
23．增值税纳税人总机构和分支机构不在同一县 (市)的，应在总机构所在地主管税务机关申报纳税。 ( )
24．对购货方善意取得虚开增值税发票的，不以偷税或者骗取出口退税论处。故可按有关规定抵扣进项税款或者给予出口退税。 ( )
25．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )
26．增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的30日内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 ( )

四、计算题
1．某机械厂2007年1月末留抵税额3000元，2月
发生下列业务：
(1)购人生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，款已付，货物未入库；
(2)购人生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；
(3)支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元。建设基金200元，装卸费300元；
(4)销售产品甲机器2台，开具增值税发票，含税价款80000元；
(5)支付甲机器运输费2000元；
(6)购买生产设备l台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，另支付该设备运输费1000元款已付，货入库。
要求计算：(假设购进货物和运费的发票都已通过认证)
(1)当期增值税进项税；
(2)当期增值税销项税；
(3)当期应纳增值税。
2．某商业企业是增值税一般纳税人，2006年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：
(1)购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；
(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；
(3)从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；
(4)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款1800元，款已付，货物未入库，发票已认证；
(5)零售日用商品，取得含税收入40000元；
(6)购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付，税控发票已通过认证。
要求计算：
(1)当期增值税可抵扣的进项税；
(2)当期增值税销项税；
(3)当期应纳增值税。
3．某市区外贸公司发生如下业务：
1)预付款方式进口日用品一批，关税完税价格折合人民币149040元，关税率5％；
2)境内购入毛毯一批，增值税发票注明价款40000元，税金6800元，企业将此批货物的50％赠送客户，50％发给职工作为福利。
3)销售部分进口日用品，不含增值税收人300000元，增值税51000元。
要求计算：(假定购进货物的发票都已经认证)
(1)进口环节的增值税。
(2)购入毛毯的增值税处理。
(3)增值税销项税。
(4)应纳的增值税。
4．某农机制造厂2006年3月初增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务：
(1)购入农机零件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；
(2)以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元(已扣除收购旧货26000元)；
(3)销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元；
(4)接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提
供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；
(5)进口生产设备一台，完税价格20000元人民
币，关税率7％。
要求计算：(假定购进货物的发票都已经认证)
(1)进口环节海关代征增值税。
(2)当期可抵扣的进项税额。
(3)当期销项税额。
(4)应纳的增值税。
5．某电冰箱生产企业2007年3月发生下列业务：
(1)从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；
(2)以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职32 1．_作服一批，双方均未开发票；
(3)销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元；
(4)支付电费，取得增值税发票，价款15000元，税款2550元；
(5)支付水费，取得增值税发票，价款2000元，税款120元；
(6)销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元；
(7)销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元；
(8)销售生产下脚料废料头一批，收取现金2000元
要求计算：(假定购进货物的发票都已经认证)
(1)当期进项税额；
(2)当期销售货物销项税额；
(3)当期销售旧机器应纳增值税；
(4)当期应纳增值税。
6．2007年A生产企业进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节增值税。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元。外销货物的离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1500万元(不含税)。该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴或应退的增值税额。(假定上述货物内销时均适用17％的增值税率，出口退税率为15％)(假定购进货物的发票都已经认证)。

基础练习题参考答案及解析

一、单项选择题
1．【答案】B
【解析】B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，进项税转出不可抵扣进项税。C、D是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。
2．【答案】C
【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
3．【答案】D
【解析】此题涉及一般纳税人申请认定时间。已开业的小规模企业，只有证明自身1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前。
4．【答案】B
【解析】A按征收率计税；B免增值税；C、D不享受废旧物资同等待遇。
5．【答案】B
【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
6．【答案】A
【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。100×17％=17(万元)
7．【答案】B
f解析】黄酒、啤酒外其他酒的包装物发出时就要将押金计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算。
[70+5．85÷(1+17％)]×17％=12．75(万元)
8．【答案】D
【解析】按实际销售额计税。由于收到顾客价税合计6000元，还要进行价税分离。6000÷(1+17％)=5128．21(元)
9．【答案】D
【解析】纳税人销售旧货，包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按4％征收率计算税额再减半。
10．【答案】B
【解析】：按售价用4％征收率进行价税分离，再乘4％征收率，计算出税额再减半。
11．【答案】D
【解析】可计算抵扣为85000×13％=11050(元)记账采购成本为85000—11050=73950(元)免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款和缴纳的农业特产税合计金额的13％计算抵扣进项税。我国正逐步取消农业税和农业特产税。2003年我国取消了除烟叶之外的农业特产税。
12．【答案】C
【解析】烟叶收购金额=50000×(1+10％)=55000(元)；烟叶税应纳税额=55000×20％=11000(元)；准予抵扣进项税=(55000+11000)×13％=8580(元)
13．【答案】B
【解析】可计算抵扣进项税为(800+80)×7％=61．6(元)记入采购成本的运输费为1000—61．6=938．4(元)按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7％计算抵扣进项税。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。
14．【答案】D
【解析】应自开票之日起90日内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得抵扣。
15．【答案】C
【解析】10×(1—10％)：9(万元)
16．【答案】A
【解析】A属于用于非应税项目，不得抵扣进项税，B、C、D属于视同销售范畴，计算销项税，可以抵扣进项税。
17．【答案】D
【解析】毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000一(2000+3000)×17％=9150(元)
18．【答案】C
【解析】(20800+1040)÷(1+4％)×4％=840(元)
19．【答案】D
【解析】销售自产农产品缴纳农业税或农业特产税，免缴增值税。销售农用薄膜按13％计征增值税；销售日用百货按17％计征增值税；销售旧货按4％征收率计征增值税再减半。
20．【答案】C
【解析】考点一在于视同销售要组成计税价格；考点二为征收率的选择。[31800÷(1+6％)+10000×(1+10％)]×6％=2460(元)
21．【答案】C
【解析】依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％
22．【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营项目缴税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17％)]×17％=524530
(元)
23．【答案】B
【解析】B属于适用先征后退政策；A、D都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策；C适用只免不退政策。
24．【答案】A
【解析】出口货物退(免)税凭证、资料应当保存10年。
25．【答案】A
【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。
26．【答案】D
【解析】纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。
27．【答案】B
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则
不予抵扣进项税额。
2 8_【答案】A
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
29．【答案】B
【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。
30．【答案】C
【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，其具体纳税期限由主管税务机关核定。

二、 多项选择题
1．【答案】ABC
【解析】增值税的征税范围包括两大方面：一是销售、进口有形动产；二是提供加工、修理修配劳务。咨询劳务不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。
2．【答案】BD
【解析】这是2007年版教材增加的内容。高校师生食堂向社会提供的餐饮服务应缴纳营业税；高校后勤实体向社会提供的快餐外销收入应缴纳增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的食堂餐具免征增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料，应按规定计征增值税。
3．【答案】CD
【解析】A、B可以认定为增值税一般纳税人，C、D不能认定为增值税一般纳税人。
4．【答案】AC
【解析】A、C属于增值税低税率的范围；B属于免税范围；D属于基本税率征收的范围。
5．【答案】ACD
【解析】在同一张发票上注明的折扣销售的净额可以按净额计算销项税。如果不是同一张发票，则不能按净额而要按全额计税，以旧换新销售方式销售彩电按新货全额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售金额计算增值税。
6．【答案】ACD
【解析】外购固定资产不可抵扣进项税额。外购原料及主要材料、劳保用品凭增值税专用发票和海关完税凭证抵扣进项税额。从废旧物资回收站购入的废旧物资，可按普通发票票面金额的10％的比率计算抵扣增值税的进项税额。
7．【答案】ABD
【解析】A、B属于正常购销活动的运费，可以计算抵扣进项税；C属于购买固定资产的运费，不能计算抵扣进项税；D属于销售自产产品的运费，可以计算抵扣进项税。
8．【答案】ACD
【解析】农场自产产品不缴纳增值税，也谈不上抵扣进项税。食品厂为工人购买的劳动防护产品属于正常生产费用，可以抵扣进项税。汽修厂为经营而购买的固定资产设备不可抵扣进项税。商店以旧换新回收的旧洗衣机没有专用发票，也不可计算抵扣进项税。
9．【答案】BCD
【解析】这是纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
10．【答案】BCD
【解析】B、C、D都属于增值税视同销售行为，应计算销项税，A属于不得抵扣进项税的行为。
11．【答案】BC
【解析】增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，不涉及其他。
12．【答案】ABC
【解析】A、B、C为使用4％征收率计算增值税的项目，D应按黄金经营单位的征免税规则衡量征税与免税。
13．【答案】CD
【解析】进口环节不使用征收率。
14．【答案】ACD
【解析】我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取免税并退税、免税不退税、不免税也不退税3种不同的税收政策。
15．【答案】ABCD
【解析】考点是退(免)税的出口货物一般应具备的四个条件。
16．【答案】ABC
【解析】考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合A、B、C条件的，不必经过自身加工和组装，可视同自产产品办理退税。
17．【答案】ABCD
解析】考核视同自产产品的规则。
18．【答案】ACD
【解析】B适用先征后退规定；ACD都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策。
19．【答案】ABD
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
20．【答案】CD
【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，收到代销清单前收到全部或部分货款的，纳税义务发生时间为全部或部分收到货款的当天。这是2006年新增的知识点。
21【答案】AC
【解析】固定业户到外县(市)销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；否则应向销售地税务机关申报纳税。
22．【答案】ABCD
【解析】上述四项都不得开具增值税发票。
23．【答案】ABC
【解析】劳保服装鞋帽可以开具增值税发票，其他3项不得开具增值税专用发票。
24．【答案】ABCD
【解析】考核点是善意取得虚开的增值税专用
发票的具体表现。
25．【答案】ACD
【解析】一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

三、判断题
1．【答案】×
【解析】上述标准只适用于工业企业，不适用于商业企业。
2．【答案】√

【解析】从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。
3．【答案】×
【解析】回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。
4．【答案】√
【解析】符合增值税的计税范围的规则。
5．【答案】×
【解析】对增值税纳税人收取的会员费收入不征
收增值税。
6．【答案】√

【解析】考核增值税的计税范围的规则。
7．【答案】×
【解析】对每月第一次领到的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
8．【答案】×
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
9．【答案】√

【解析】考点在价外费用在计算应纳税额时的处理。
10．【答案】×
【解析】超过包装物归还期限，即便没到一年，也要并入销售额征税。
11．【答案】×
【解析】企业发生的销货运费按规定可以抵扣增值税进项税。
12．【答案】×
【解析】已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。
13．【答案】×
【解析】当该纳税人将这批货物无偿赠送他人时，应计算增值税的销项税，购买时缴纳的增值税可以形成该纳税人的进项税。
14．【答案】√
【解析】考核考生对增值税免税项目的熟悉程度。
15．【答案】×
【解析】纳税人兼营应税项目与非应税项目，应分别核算销售额，按各自适用的税种、税率计算纳税，不能分别核算的，一并计算缴纳增值税。
16．【答案】√
【解析】考核考生对兼营项目的了解。
17．【答案】√

【解析】海关代征纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格和规定税率(13％或17％，与国内货物适用税率相同)计算应纳税额，不得抵扣任何税额(即不得抵扣发生在我国境外的各种金)。
18．【答案】、／ ．
【解析】这是对无进出口经营权的商贸企业搞出口贸易的限制。
19．【答案】×
 【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
20．【答案】×
【解析】这是2007年教材新增内容。纳税人销售货物并向购货方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
21．【答案】√

【解析】这是2007年教材新增内容。燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不交增值税。
22．【答案】√

【解析】考点在于增值税纳税期限的熟悉。
23．【答案】×
【解析】增值税纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
24．【答案】×
【解析】对购货方善意取得虚开增值税发票的，不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。
25．【答案】×
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
26．【答案】×
【解析】增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

四、计算题
1．【答案及解析】
当期进项税额=5100+1700+(1500+200)×7％+2000×7％=7059(元)当期销项税额=[80000÷(1+17％)]×17％=11623．93(元)
当期应纳税额=11623．93—7059—3000=1564．93(元)
该题目考点在于：
(1)当期进项税的确认时间；
(2)购人材料、销售产品的运输费抵扣进项税的规则；
(3)购入固定资产及运费不得抵扣进项税的规定；
(4)期初留抵税额在本期计算税额时的作用。
2．【答案及解析】
当期购进商品进项税额=1700+1500×13％+1800=3695(元)粮食毁损进项税转出=5220÷(1—13％)×13％=780(元)当期可抵扣的进项税=3695—780+1000(上期留抵)=3915(元)当期销项税额=[40000÷(1+17％)]×17％=5811．97(元)当期应纳税额=5811．97—3915=1896．97(元)该题目考点在于：(1)当期税控发票确认进项税的时间；(2)购人免税农产品的计算抵扣进项税的规则；(3)销售额含税与不含税的换算；(4)毁损以前购入农产品的进项税转出的计算方法；(5)用于非应税项目的购入货物不得抵扣进项税的规则；(6)上期留抵税额的处理。
3．【答案及解析】
(1)进口环节应纳关税=149040×5％=7452
(元)进口环节应纳增值税=(149040+7452)×17％=156492×17％=26603．64(元)
(2)购入毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税不能抵扣进项税=6800×50％=3400(元)购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类价格的组成计税价格计算销项税，该部一分相对的进项税可以抵扣。．赠送毛毯的增值税销项=40000×50％×(1+10％)×17％=3740(元)
(3)增值税销项税合计=51000+3740=54740(元)
(4)应纳增值税=54740—26603．64一(6800—3400)=24736．36(元)
该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；(2)购入货物用于职工福利与用于对外赠送的不同的税务处理；(3)进口环节缴纳的增值税会构成今后销售环节的进项税。。这里还要注意该题没有要计算的隐蔽考点还有：(1)进口环节不征城建税；(2)纳税人所在地在市区，城建税率7％，内销应纳城建税=：24736．36×7％=1731．55(元)。这在今后章节的学习中会出现。
4．【答案及解析】
(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)
(2)当期进项税额=150000×17％+3000：28500(元)
(3)当期销项税额=(200000+26000)÷(1+13％)×13％+10000×17％+100000×13％+2000×17％=26000+1700+13000+340=41040(元)
(4)当期应纳增值税额=41040—28500=12540(元)该题目考点在于：(1)农机、农机零件、加工费增值税税率的不同规定；(2)以旧换新农机的旧货价格的税务处理；(3)含税销售额与不含税销售额的算；(4)进口环节海关代征增值税的计算； (5)无论是进口还是国内采购。固定资产均不得抵扣进项税的规定；(6)月初增值税留抵税额的处理。
5．【答案及解析】 (1)当期进项税额=10000×10％+2550+120=3670(元)
(2)当期销售货物销项税额=1000×10×17％+1000×1000×17％+2000÷(1+17％)×17％=171990．60(元)
(3)当期销售1日机器应纳增值税=11000÷(1+4％)×4％×50％=211．54(元)
(4)当期应纳增值税=171990．6—3670+211．54=168532．14(元)
该题目考点在于：
(1)购人废旧物资的进项税计算；
(2)销售下脚料的税额计算；
(3)以物易物的税务处理；
(4)销售使用过的旧固定资产的税务处理，售价高于原值的，按售价与4％征收率价税分离，计算4％的增值税再减半征收； 
(5)销售使用过的旧机动车的税务处理，售价不高于原值的，免征增值税。
6．【答案及解析】
(1)计算当期进项税额进口环节海关代征增值税为500×(1+10％)×17％=93．5(万元)国内采购进项税为136万元出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000×(17％一15％)=20(万元)上期留抵税额为5万元当期允许抵扣的进项税额为：93．5+136—20+50=259．5(万元)
(2)计算当期销项税额出口货物销售免税内销货物销项税额为1500×17％=255(万元)
(3)当期应纳税额为：255—259．5=一4．5(万元)
(4)出口货物免抵退税额为：1000×15％=150(万元)由于期末留抵税额4．5万元<当期免抵退税额150万元当期应退税额为4．5万元当期免抵税额为150—4．5=145．5(万元)该题目考点在于：(1)进口环节增值税的计算；
(2)出口货物免抵退税的计算。