2007年注会考试练习题库税法(一)答案

一、             单项选择题 
1.「答案」B
「解析」在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。 
2.「答案」D
「解析」我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地兼属人的原则。 
3.「答案」D
「解析」税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。 
4.「答案」B
「解析」征税对象是区分不同税种的主要标志。 
5.「答案」B
「解析」A是按基本内容和效力不同进行的分类；C是按征税对象不同进行的分类；D是按收入归属和征管权限不同进行的分类。 
6.「答案」B
「解析」目前我国共有税种21个。  
7.「答案」D
「解析」本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的部门制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。 
8.「答案」C
「解析」A属于税收部门规章；B、D属于人大授权国务院立法；C属于税收地方规章。 
9.「答案」A
「解析」我国间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比重为60％左右，我国直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比重为25％左右。 
10.「答案」C
「解析」我国目前基本上是间接税（增值税、消费税、营业税）和直接税（企业所得税、个人所得税）双主体的税制结构。 
11.「答案」A
「解析」全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。 
12.「答案」D
「解析」城镇土地使用税由地方税务局系统负责征收；增值税、外商投资企业和外国企业所得税由国税系统征收；企业所得税和营业税由中央、地方两套机构分别征收。

二、             多项选择题 
1.「答案」ABC
「解析」税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系的内容三方面构成。 
2.「答案」ABC
「解析」税收法律关系的保护，实质上就是保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护纳税人的合法权益。 
3.「答案」AB
「解析」契税、企业所得税采用比例税率，资源税采用定额税率。土地增值税采用超率累进税率。 
4.「答案」ABC
「解析」在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关。 
5.「答案」BD
「解析」A属于税收法律；C属于授权立法但没有达到成熟立法条件；B、D属于国务院制定的税收行政法规。 
6.「答案」BC
「解析」目前，除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收地方性法规外，其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。 
7.「答案」AC
「解析」《营业税暂行条例实施细则》和《税务代理试行办法》属于税收部门规章；《税收征管法实施细则》属于税收行政法规；《房产税实施细则》属于税收地方规章。 
8.「答案」ABC
「解析」在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，正确的原则是：层次高的法律优于层次低的法律；特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新。 
9.「答案」AB
「解析」除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得停征全国性的地方税种。 
10.「答案」ABC
「解析」国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。 
11.「答案」ABD「
解析」A、B、D 3项由国家税务局系统征收管理；C由地方税务局系统征收管理。 
12.「答案」AB
「解析」筵席税和车船税属于地方政府的固定收入；资源税和印花税属于中央政府与地方政府的共享收入。

三、判断题
1.「答案」×
「解析」纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 
2.「答案」×
「解析」《税收征收管理法》属于税收普通法。我国目前没有税收基本法。 
3.「答案」× 
「解析」国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边的国际税收协定、条约和国际惯例。 
4.「答案」√
「解析」这里表述的是税法的地位。。 
5.「答案」×
「解析」涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 
6.「答案」×
「解析」税法调整方法的特点是命令和服从的方法。 
7.「答案」×
「解析」税收立法的主体应以人民代表大会及其常务委员会为主，按照法定程序进行。 
8.「答案」×
「解析」税法的实施即税法的执行，它包括税收的执法和守法两个方面。 
9.「答案」√
「解析」涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。 
10.「答案」√ 
「解析」个人所得税中存款利息所得征收的部分由国家税务局征收管理，其他项目由地方税务局征收管理。