07注册会计师会计习题典型客观题第二章

一、单项选择题
1、企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（ ）。 [答案/[提问]
   A、其他应收款
   B、营业外支出
   C、管理费用
   D、财务费用
    正确答案:C
  解析:属于无法查明的原因，根据管理权限以批准处理后处理，借记“管理费用－现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”。

2、企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（ ）办理。 [答案/[提问]
   A、基本存款账户
   B、一般存款账户
   C、临时存款账户
   D、专用存款账户
    正确答案:A
  解析:基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

3、下列情形中，不违背《内部会计控制规范－货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 [答案/[提问]
   A、由出纳人员兼任会计档案保管工作
   B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章
   C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
   D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作
    正确答案:D
  解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

4、下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（ ）。 [答案/[提问]
   A、外埠存款
   B、存出投资款
   C、备用金
   D、信用卡存款
    正确答案:C
  解析:其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。备用金不通过“其他货币资金”科目核算。

5、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ ）。 [答案/[提问]
   A、其他业务收入
   B、冲减管理费用
   C、营业外收入
   D、冲减营业外支出
    正确答案:C
  解析:属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”，贷记“营业外收入－现金溢余”科目。

6、下列支付结算方式中，只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是（ ）。 [答案/[提问]
   A、支票
   B、银行汇票
   C、汇兑
   D、托收承付
    正确答案:D
  解析:办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易产生的劳务供应的款项。支票、银行汇票和汇兑都可以用于单位和个人的各种款项的结算。

7、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。 [答案/[提问]
   A、物资采购
   B、其他货币资金
   C、预付账款
   D、在途物资
    正确答案:B
  解析:企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，应借记“其他货币资金－外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。

8、商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（ ）。 [答案/[提问]
   A、2个月
   B、3个月
   C、6个月
   D、1年
    正确答案:C
  解析:商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。

二、多项选择题
1、根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（ ）。 [答案/[提问]
   A、银行本票的付款期限为自出票日起1个月内
   B、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票
   C、单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金
   D、采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式
   E、签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款
    正确答案:BD
  解析:A项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；C项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；E项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

2、下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（ ）。 [答案/[提问]
   A、企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间
   B、因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批
   C、企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可
   D、如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误
   E、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
    正确答案:ABDE
  解析:企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

3、以下不符合企业会计制度规定的做法的是（ ）。 [答案/[提问]
   A、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减管理费用
   B、属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用
   C、企业内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，使用和报销有关备用金支出时都通过“备用金”科目核算
   D、因吸收存款单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，计入营业外支出科目
   E、外埠存款不计利息，一律转账，不得支取现金
    正确答案:ACE
  解析:属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。企业内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。

4、货币资金的管理和控制应当遵循的原则有（ ）。 [答案/[提问]
   A、严格职责分工
   B、实行交易分开
   C、实施内部稽核
   D、实行一人一岗
   E、实施定期轮岗
    正确答案:ABCE
  解析:一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核和实施定期轮岗制度。

5、下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（ ）。 [答案/[提问]
   A、一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取
   B、临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付
   C、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
   D、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户
   E、一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取
    正确答案:CDE
  解析:企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不能办理现金的支取；临时存款账户可以办理转账结算，也可以根据国家现金管理的规定办理现金收付。

6、按照《内部会计控制规范－货币资金》的要求，货币资金监督检查的主要内容包括（ ）。 [答案/[提问]
   A、是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象
   B、是否存在货币资金支出越权审批的行为
   C、是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管
   D、是否存在票据购买、领用、保管的漏洞
   E、是否存在库存现金超限额的情况
    正确答案:ABCD
  解析:参见教材38页。

7、下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。 [答案/[提问]
   A、银行本票存款
   B、不能提前支取的定期存款
   C、信用证保证金存款
   D、企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款
   E、外币贷款抵押存款
    正确答案:BE
  解析:其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。D项属于存出投资款。