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2007年度注册会计师《会计》模拟试题（2）参考答案
发布时间：2007/6/13 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1．C
[解析]2100×80%
2．B
[解析]（25+15/3）/12=2.5
3．B
[解析]80/8×1.5×67%=10.05
4．C
[解析]2000+2000×4%×1.5-24/4×2.5=2105
5．A
[解析]（25-1）×2/（2+1）=16
6．D
[解析][40+46-（45-8）] ×33%
7．B
[解析]25000-1250-27500
8．B
[解析]30×36/6+30=210
9．C
[解析]100×60%+（46-2-20×40%）=96
10．A
[解析]2000×4%/2-20/2.5×0.5-(70-2000×4%/2)/2.5×0.5
11．C
[解析]105000-5000+1000-13600
12．B
[解析][200+（50930-49000）]/（8000+49000）=3.74%,(8000+49000-25000) ×(100%+3.74%)=33196.8
13．D
[解析]200×（8.27-8.26）+140(8.25-8.26)
14．C
15．B
二、多项选择题
1．BCD 2.BCDE 3.ABCDE 4.AC 5.BD 6.BCD 7.BDE 8.BCE 9.ADE 10.BDE
三、计算及会计处理题
1．【答案】
会计分录（以万元为单位）
(1)编制乙公司接受甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录
借：固定资产 100
贷：应收账款 100
(2)编制甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录
借：固定资产清理 110
累计折旧 40
贷：固定资产 150
借：应付账款 100
借：固定资产 100
贷：应收账款 100
(2)编制甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录
借：固定资产清理 110
累计折旧 40
贷：固定资产 150
借：应付账款 100
营业外支出—债务重组损失10
贷：固定资产清理 110
(3)计算乙公司延期收回债权部分在债重组日的未来应收金额
未来应收金额=(1000－100)×(1－20％)=720(万元)
(4)计算甲公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额
未来应付金额=(1000－100)×(1－20％)×(1＋5％×2)=792(万元)
贷：固定资产清理 110
(3)计算乙公司延期收回债权部分在债重组日的未来应收金额
未来应收金额=(1000－100)×(1－20％)=720(万元)
(4)计算甲公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额
未来应付金额=(1000－100)×(1－20％)×(1＋5％×2)=792(万元)
2．【答案】
（1）2001年1月1日：
借：固定资产 22105809[（100/1.06+100/1.062+100/1.063）×8.27]
未确认融资费用 2704191
贷：长期应付款 24810000（300万×8.27）
借：固定资产 800000
贷：银行存款 800000
（2）2001年折旧额=（22105809+800000）/35×11=6998997
（3）实际利率法下2001年摊销“未确认融资费用”的金额=22105809×6%=1326349
实际利率法下2002年摊销“未确认融资费用”的金额
=[22105809-（8270000-1326349）] ×6%=909729
实际利率法下2003年摊销“未确认融资费用”的金额
=[22105809-（8270000×2-1326349-909729）] ×6%=468113
（4）2001年12月31日：
①借：银行存款（美元） 8280000
财务费用 40000
贷：银行存款（人民币） 8320000
借：长期应付款 8280000（100万元×8.28）
贷：银行存款（美元） 8280000
②银行存款账户汇兑损益
410000+8280000-8280000-50000×8.28= -4000
长期应付款账户汇兑损益
24810000-8280000-2000000×8.28= -30000
借：银行存款（美元） 4000
财务费用 26000
贷：长期应付款 30000
3．【答案】
（1）乙公司：40000/（130000+130000+40000）=13.33%，确定为非货币交易
借：固定资产清理 130000
累计折旧 30000
固定资产减值准备 20000
贷：固定资产 180000
借：固定资产清理 10000
库存商品 296100
应交税金—应交增值税（进项税额） 51000
存货跌价准备 15000
贷：固定资产清理 140000
库存商品160000
应交税金—应交增值税（销项税额） 22100
银行存款 50000
乙公司换入资产公允价值300000元，账面价值296100元，不需要计提准备。
（2）甲公司：40000/300000=13.33%，确定为非货币交易
交易收益=40000/300000×（300000-260000）-（40000/300000×300000×17%）= -1467元
借：银行存款 40000
库存商品 123716.5[(311000-40000-22100-1467) ×50%]
固定资产 123716.5
应交税金—应交增值税（进项税额） 22100
营业外支出—非货币性交易损失 1467
贷：库存商品 260000
应交税金—应交增值税（销项税额） 51000
借：管理费用 6283.5(130000-123716.5)
贷：存货跌价准备 6283.5
借：营业外支出 6283.5
贷：固定资产减值准备 6283.5
4.【答案】
第一项不确认为负债
第二项作为负债确认：
（3000万×1%×8%）+（3000万×2%×2%）=3.6万
第三项作为负债确认：
1200×80%=960（万元）
第四项因B产品已停止生产销售，原销售保修期已过，负债义务不再存在，应冲减其余额，减少预计负债3万元[6+（50×2%）-4=3]
四.综合题
1.[答案]
会计分录:(1)实质上的关联交易
借:银行存款 3000000
贷:无形资产 500000
资本公积-关联交易差价 2500000
(2)
借:发出商品 500000
贷:库存商品 500000
(3) 实质上的关联交易
借:应收账款 28080000
贷:主营业务收入 12000000
应交税金-应交增值税(销项税额)4080000
资本公积-关联交易差价12000000
借:主营业务成本 10000000
贷:库存商品 10000000
(4) 借:应收账款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税金-应交增值税(销项税额)51000
借:主营业务成本 250000
贷:库存商品 250000
(5) 借:短期借款 10000000
贷: 资本公积-关联交易差价 10000000
(6)借:银行存款 5000000
贷: 其他业务收入 4000000
资本公积-关联交易差价1000000
(7)借：以前年度损益调整 46.8
贷： 资本公积 46.8
借：应交税金-所得税 15.44
贷：以前年度损益调整 15.44
借：利润分配-为分配利润 31.36
贷：以前年度损益调整 31.36
(7)借:银行存款 5000000
贷: 其他业务收入 4000000
资本公积-关联交易差价1000000
(8) 借：以前年度损益调整 6000000
应交税金-应交增值税(销项税额)1020000
贷:应收帐款 7020000
借:库存商品 5000000
贷:以前年度损益调整 5000000
借：应交税金-应交所得税 330000
贷:以前年度损益调整 330000
借:利润分配-未分配利润 670000
贷:以前年度损益调整 670000
(9)借:以前年度损益调整 6800000(2000-1100*120%)
贷:资本公积 6800000
借：应交税金-应交所得税 2244000
贷:以前年度损益调整 2244000
借:利润分配-未分配利润 4556000
贷:以前年度损益调整 4556000
(10) )借:以前年度损益调整 6000000
贷:资本公积 6000000
借：应交税金-应交所得税 1980000
贷:以前年度损益调整 1980000
借:利润分配-未分配利润 4020000
贷:以前年度损益调整 4020000
2. [答案]
(1)华胜公司对W公司长期股权投资相关的会计分录
2001年度
2001.1.1
借：长期股权投资250
贷：银行存款 250
2001.5.10
借：银行存款 10
贷：长期股权投资 10
2002年度
2002.5.10
借：应收股利 10
长期股权投资10
贷：投资收益 20
2002.5.30
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
2002.7.1
（１） 追溯原投资
借：长期股权投资-投资成本200 [2100*10%-10（2001年分配）]
长期股权投资-损益调整 40 [30（2001年实现）-10（2002年分配）+20（2002年1-6月实现）]
长期股权投资-股权投资差额 28[250-（2100*10%）-8（2001年摊销）-4（2002上半年摊销）]
贷：长期股权投资250 （250-10+10）
利润分配-未分配利润18
（2）确定追加投资后初始投资成本
借：长期股权投资-投资成本1475
贷：长期股权投资-投资成本200
长期股权投资-损益调整 40
银行存款 1235
借：长期股权投资-股权投资差额 35
[1235-（2100-100+300-100+200）*50%]
贷：长期股权投资-投资成本 35
2002.12.31
借：长期股权投资--损益调整 120 (200*60%)
贷：投资收益 120
借：投资收益 7.5 [（28/3.5+35/5） *0.5年]
贷：长期股权投资--股权投资差额 7.5
2003年度：
2003.1.10
借：应收股利 60（100*60%）
贷：长期股权投资--损益调整 60
2003.5.10
借：应收股利 60（100*60%）
贷：长期股权投资--损益调整 60
2003.5.30
借：银行存款 120
贷：应收股利 120
2003.12.31
借：长期股权投资--损益调整 300
贷：投资收益 300
借：投资收益 15
贷：长期股权投资--股权投资差额 15
2004年度：
2004.1.10
借：应收股利 132
贷：长期股权投资--损益调整 132
（2）编制华胜公司２００２年度合并会计报表中对W公司投资相关的抵销分录
借：股本 2000
盈余公积 140 [（300+400）*（10%+10%）
未分配利润 360[（300+400）*80%-100（2001年现金股利）-100（2002年现金股利）]
合并价差 55.5
贷：长期股权投资 1555.5（投资成本1440+损益调整60+股权投资差额55.5）
少数股东权益 1000
借：年初未分配利润 140[300*80%-100（股东会批准现金股利方案调整年初数）]
投资收益 140[200*60%+200*10%]
少数股东权益 260[200*40%+200*90%]
贷：提取盈余公积 80（400*20%）
应付普通股股利 100
未分配利润 360
借：年初未分配利润 36（300*20%*60%）
贷：盈余公积 36
借：提取盈余公积 48（80*60%）
贷：盈余公积 48
（3）编制华胜公司２００３年度合并会计报表中对W公司投资相关的抵销分录
借：股本 2200 [2000+200（股东会分配股票股利）]
盈余公积 240 [140+500*（10%+10%）]
未分配利润 240 [（300+400+500）*80%-100（2001年现金股利）-200
（2002年现金股利）-200（2003年股票股利）-220
（2003年现金股利）]
合并价差 40.5
贷：长期股权投资 1680.5
少数股东权益 1072
借：年初未分配利润 260[360-100（股东会批准现金股利方案调整年初数）]
投资收益 300
少数股东权益 200
贷：提取盈余公积 100（500*20%）
应付普通股股利 220
转作股本的普通股股利 200
未分配利润 240
借：年初未分配利润 84
贷：盈余公积 84
借：提取盈余公积 60
贷：盈余公积 60
计算过程说明如下：
|
|
W公司 |
华胜公司（全部表现为权益法便于追溯调整） | |||||||
|
时间 |
股本 |
盈余公积 |
未分配利润 |
合计 |
投资成本 |
损益调整 |
投资差额 |
合计 | |
|
2001.1.1 |
2000 |
|
100 |
2100 |
210 |
|
40 |
250 | |
|
2001.5.10 |
2000 |
|
-100=0 |
2000 |
-10=200 |
|
40 |
240 | |
|
2001.12.31 |
2000 |
|
300 |
2300 |
200 |
30 |
=40-40/5=32 |
262 | |
|
2002.1.10 |
2000 |
60 |
-60=240 |
2300 |
|
|
|
| |
|
2002.5.10 |
2000 |
60 |
-100=140 |
2200 |
200 |
-10=20 |
32 |
262 | |
|
2002.7.1 |
2000 |
60 |
+200=340 |
2400 |
1440 |
+20-40=0 |
=28+35=63 |
1463 | |
|
2002.12.31 |
2000 |
60 |
+200=540 |
2600 |
1440 |
120 |
=28/3.5*0.5+
35/5*0.5=55.5 |
1615.5 | |
|
2003.1.10 |
2000 |
+80=140 |
-180=360 |
2500 |
1440 |
60 |
55.5 |
1555.5 | |
|
2003.5.30 |
+200=2200 |
140 |
-300=60 |
2400 |
1440 |
0 |
55.5 |
1495.5 | |
|
2003.12.31 |
2200 |
140 |
560 |
2900 |
1440 |
300 |
40.5 |
1780.5 | |
|
2004.1.10 |
2200 |
+100=240 |
-320=240 |
2680 |
1440 |
-132=168 |
40.5 |
1648.5 | |