2007年度注册会计师《会计》模拟试题（2）

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1．A公司向乙银行贷款2000万元，甲公司为其借款本息担保70%，A公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息2100万元，并支付罚款50万元，会计期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为80%，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（    ）。

A． 2100万元  B．2150万元  C．1680万元    D．1720万元

2．A公司2002年1月1日将一台账面价值200万元的管理用新设备以185万元的价格出售给B公司，并立即以经营租赁方式将其租回，设备使用期为8年，租赁期为3年，合同规定租赁期内每年末支付租金25万元，合计75万元，则A公司租赁期内每月应确认为管理费用的租金费用是（    ）。

A．2.08万元  B．2.5万元  C．1.67万元  D．6.25万元

3．甲公司2000年5月发现1998年6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产原始价值80万元，预计使用8年，直线法计提折旧，该公司所得税税率为33%，对此项重大会计差错，企业应调整资产负债表期初留存收益金额是（    ）万元。

A．8.54  B．10.05  C．8.04  D．6.70

4．某企业于2000年7月1日对外发行4年期，面值为2000万元的公司债券，债券票面年利率为4%，一次还本付息，收到债券发行全部价款（发行费用略）1976万元，该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在半年度中期期末和年度终了时计提债券应付利息。2001年12月31日该应付债券的账面价值为（    ）万元。                                                   

A．2111  B．2135  C．2105  D．2120

5．甲公司购入生产设备一台，原值101万元，预计净残值1万元，预计使用年限5年，该公司使用年数总和法计提折旧，2年后因为技术发展，预计该设备可收回金额减至25万元，且预计使用年限减少一年，则该设备第三年的折旧额是（    ）。

A．16万元  B．12万元  C．26.67万元  D．10万元

6．某企业接受一台捐赠设备，确认该设备原值50万元，已提折旧10万元，该企业在接受捐赠中发生安装费用等5万元已用银行存款支付，该企业所得税率为33%，此设备年折旧额8万元，一年后企业将该捐赠设备处置，获得处置收入46万元，该企业处置捐赠资产时应缴的所得税（     ）元。

A．14.85  B．2.97  C．4.62  D．16.17

7．某企业本期将所拥有的一项专利所有权出售，取得收入25000元，应交营业税为1250元，该专利权的账面余额为32500元，已经计提的减值准备5000元，则该企业此项业务应登记（     ）。

A． 营业外支出一出售无形资产损失8750元

B． 营业外支出一出售无形资产损失3750元

C． 其他业务收入25000元，其他业务支出28750元

D．其他业务收入25000元，其他业务支出33750元

8．A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签定合同，B企业租赁该设备36个月，每6个月月末支付租金30万元，B企业的子公司担保的资产余值为30万元，与其无关的担保公司担保金额为20万元，未担保余值为10万元，则B公司最低租赁付款额为（     ）万元。

A．180  B．210  C．230  D．240

9．甲公司2001年起采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货的计价核算，本期末甲公司拥有在产品A，其成本100万元，进一步加工产成品的费用为20万元，该存货按照合同专为乙公司生产占60%，合同售价80万元，预计销售税费3万元，另外40%对外出售，预计售价46万元，预计销售税费2万元，则甲公司期末A存货的账面价值是（    ）。

A．100万元  B．120万元  C．96万元  D．101万元

10．某股份有限公司于2001年7月 1日，以2070万元的价款购买面值为2000万元的债券进行长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面年利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计20万元（假定达到重要性要求）。该债券溢折价采用直线法摊销，该债券投资当年应确认的投资收益为（     ）万元。

A．30   B．34  C．32  D．40

11．甲乙公司均为增值税一般纳税企业，其增值税率17%。甲公司本期接受其债务人乙公司以存货偿还其105000元应付债务的要求，甲公司将该产品作为库存材料入库并取得增值税专用发票，发票标明货款80000元，税款13600元。甲公司已经为这项应收账款计提坏帐准备5000元，并用银行存款支付材料保险费1000元，则甲公司此项原材料入库的成本是（     ）元。

A．81000  B．92400  C．87400  D．94600

12．某一般纳税企业2001年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为200元，“原材料”科目余额为8000元；本月购入原材料一批，专用发票注明价款50000元，增值税8500元，另付运费1000元（增值税率7%），该材料计划成本为49000元；本月发出原材料计划成本25000元。则该企业2001年6月末原材料结存实际成本为（     ）元。

A．33000  B．33196.8  C．30803.2  D．33930

13．某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2001年7月1日和6日分别从境外购买设备零配件两批，价款分别为200万美元和140万美元，货款尚未支付，7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=8.27元人民币和1美元=8.25元人民币。7月31日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假设期初外币应付账款余额为0，该外币债务七月份所发生的汇兑损失为（     ）万元人民币。

A．0.6  B．-3.4  C．3.4  D．-0.6

14．甲公司应付乙公司债务100万元，在债务重组中用账面价值95万元的设备清偿了该项应付债务，同时将15万元的或有支出登记为将来应付金额，由于或有支出条件不具备，该支出没有发生，则甲公司在或有支出结算期满时对其所做的会计处理是（     ）。

A． 借：应付账款15万元，贷：资本公积15万元

B． 借：资本公积15万元，贷：应付账款15万元

C． 借：应付账款15万元，贷：资本公积5万元贷：营业外收入10万元

D．借：应付账款15万元，贷：营业外收入15万元

15．甲公司需要提供季度财务报告，本期1月份甲公司转让了A子公司，7月份甲公司取得B公司的60%有表决权资本，以下甲公司不正确的处理是（      ）。

A． 一季度披露转让A公司导致合并范围变化

B． 二季度无合并范围变化不需要披露

C． 二季度要披露转让A公司导致合并范围变化

D．三季度要披露转让A公司和取得B公司控制权导致合并范围变化

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1．以下应记入“营业外收入”项目的有（     ）。

A．存货盘盈      B．固定资产盘盈

C．处置固定资产净收益    D．出售无形资产净收益

E．让渡无形资产使用权净收益

2．甲公司1999年1月投资乙公司，拥有乙公司30%的股权且具有重要影响，甲公司2000年1月3日与乙公司签订合同，规定从合同签订起连续三年由乙公司承担甲公司全部设备日常维修业务，并由甲公司每年末向乙公司支付维修费用，在此之前双方之间无交易事项，甲公司以下会计业务处理中正确的项目有（    ）。

A． 在1999年会计报表附注中披露与乙公司的关联方关系

B． 在2000年会计报表附注中披露与乙公司的关联方关系

C． 在2000年会计报表附注中披露与乙公司此项合同的主要内容

D．在2000年会计报表附注中披露与乙公司此项交易的金额

E． 在2001年会计报表附注中披露与乙公司此项交易两年的比较数据

3．以下符合“内部会计控制规范—货币资金”有关规定的有（     ）。

A． 建立“不相容岗位相分离、制约和监督”的岗位责任制

B． 办理货币资金的人员应定期进行岗位轮换

C． 建立货币资金业务的授权批准制度

D．加强与货币资金相关的票据管理

E． 建立对货币资金业务的监督检查制度

4．以下影响一般纳税企业存货成本的项目有（     ）。

A． 进口货物交纳的关税

B． 进口货物交纳的增值税

C． 套期保值业务取得的“递延套保损益”

D．进入实务交割的期货合约所计算的平仓亏损

E． 采购存货时的非正常损耗

5．在母公司将其境外子公司报表折算为记帐本位币时，以下做法符合我国《合并会计报表暂行规定》的有（     ）。

A． 所有资产类项目按照发生时的市场汇率折算

B． 所有负债类项目按照合并会计报表决算日的市场汇率折算

C． 所有者权益类项目除“未分配利润”外，按照合并会计报表决算日的市场汇率折算

D．利润和利润分配表项目按照当期的平均汇率折算

E． 利润分配表中的净利润、年初未分配利润、未分配利润等项目按照决算日的市场汇率折算。

6．采用权益法核算时，不会引起投资企业长期股权投资账面价值增减变动的事项有（     ）。

A． 被投资企业接受实物资产捐赠

B． 被投资企业处置接受捐赠的实物资产

C．被投资企业宣告分派股票股利

D．收到现金股利

E．计提长期投资减值准备

7．甲公司拥有乙公司20%的股权并对其具有重大影响，本期甲公司按超过其正常售价50%的价格出售给乙公司一批商品，商品已经发出并开具增值税专用发票，货款已经收到，乙公司购入该商品作为存货。对于此项交易，甲公司下列正确的会计处理是（      ）。

A． 在编制合并报表时将此项交易的结果抵消

B． 在报表附注中披露该项关联方关系及其交易

C． 按照实际售价确认收入

D．按照对非关联方的加权平均价的部分计入资本公积

8．以下符合分部会计信息披露要求的是（      ）。

A． 要披露包括利息收入在内的全部收入

B． 要分别披露对外和对分部间的营业收入

C． 要分别披露对外和对分部间的销售成本

D．要分别披露对外和对分部间的营业利润

E． 对于不归属于任何一个分部的期间费用应该列示于“未分配项目”

9．某上市公司以下坏帐准备业务的处理中，符合有关规定的处理是（     ）。

A． 对于没有把握收回的应收款项计提坏账准备

B． 对于没有把握收回的应收票据计提坏账准备

C． 对于当年发生的应收款项不能提取坏账准备

D．对于已经逾期三年，但是无确凿证据表明无法收回的应收款项不能全额提取坏账准备

E． 对于债务单位已撤销的一项应收款项经董事会批准作为坏账损失处理

10．下列关于租赁业务说法正确的有（      ）。

A． 最低租赁收款额包括或有租金和履约成本

B． 最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本

C． 融资租赁下，在租赁期内按租金支付比例分摊的未实现售后租回损益应作为当期租金费用的调整项目

D．融资租赁下，在租赁期内按折旧进度分摊的未实现售后租回损益应作为当期折旧费用的调整项目

E． 售后租回损益不应确认为当期损益，而应予以递延，分摊计入各期损益

三、计算及账务处理题（本类题共32分，每小题8分。凡要求计算项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

 

1.甲有限责任公司因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于20×1年12月31日到期的应付乙有限责任公司账款1000万元。经协商，甲公司与乙公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下： 
 (1)债务重组日为20×1年12月31日。

(2)甲公司以某项固定资产抵偿债务100万元(假定不考虑相关税费)。该固定资产的账面原价为150万元，已提折旧为40万元。

(3)在以上述固定资产抵偿债务的基础之上，免除剩余债务的20％，其余债务延期至20×3年13月31日偿还。

(4)甲公司如于20×2年开始盈利，则从20×2年1月1日起对延期偿还的债务，按5％的年利率向乙公司支付利息。 
乙公司收到的固定资产作为固定资产核算。

 要求：

(1)编制乙公司接受甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录。

(2)编制甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录。

(3)计算乙公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额。

(4)计算甲公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额。

                                                 

2．A公司与B租赁公司了签订一份融资租赁合同，合同条款规定，A公司承租设备一套，租赁期为2001年1月1日至2003年12月31日，2001年至2003年每年年末支付租金100万美元，按照2001年1月1日汇率设备原账面价值为22105809元人民币，A公司承租设备价值占公司资产总值的60%，已知B公司租赁年内含报酬率为6%，2001年1月1日市场汇率为1美元=8.27元人民币，2001年12月31日市场汇率1美元=8.28元人民币，业务如下：

（1）另以人民币支付设备安装费80万元，设备于2001年1月投入使用；

（2）公司2001年11月30日美元银行存款余额5万元，折合人民币41万元，2001年12月31日A公司从银行购入外汇100万美元，银行美元卖出价为1美元=8.32元人民币

（3）2002年12月31日支付租金100万美元

要求：（1）写出取得融资租入固定资产的会计分录；

（2）计算直线折旧法下2001年折旧额；

（3）计算实际利率法下各年摊销“未确认融资费用”的金额；

（2）计算2001年12月31日的汇兑损益并写出会计分录。

3．甲乙公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%，甲公司以库存商品交换乙公司库存商品和设备，条件如下，要求：写出交易和期末计提减值准备的分录：（单位：元）

4．分析甲公司以下或有事项是否应作为负债加以确认，如应确认，分别计算预计负债的金额。

（1）甲公司涉及一起诉讼，根据公司所聘律师的判断，甲公司在诉讼中胜诉的可能性有60%，但是一旦败诉，所赔偿的金额将达到50万元。

（2）甲公司销售A产品3000台，销售额为3000万元。

该公司产品质量保证条款规定：产品售出1年后如发生质量问题，公司将免费修理。根据以往的经验，如发生较小的质量问题，修理费为销售额的1%，如发生较大的质量问题，修理费为销售额的2%。据预测已售产品中90%不会有质量问题，8%可能发生较小质量问题，2%将发生较大质量问题。

（3）甲公司为其子公司向银行借款提供80%的担保，其子公司借款到期，本息合计为1200万元，子公司无力偿还，债权银行向法院提起诉讼要求该子公司及其为其提供担保的甲公司偿还借款本息并支付罚息20万元。至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60%。

（4）甲公司上半年销售B产品100台，销售额为50万元。该公司产品质量保证条款规定：产品售出半年后如发生质量问题，公司将免费修理。根据以往的经验，修理费为销售额的2%，下半年因调整产品结构，停止了B产品的生产和销售。已知年初预计负债金额中有B产品的质量保证金6万元，本期B产品保修使用4万元。

四、综合题（本类题共30分，每小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

 

1.甲上市公司为一般纳税企业，增值税率17%，所得税税率33%，自2002年12月1日至2003年4月30日会计报表公布日前发生如下事项：

(1)甲公司拥有A公司１５％股份，并为A公司常年提供最新研制的产品生产技术，A公司生产产品的８０％销售给甲公司。12月1日甲公司将一项账面价值50万元的非专利技术以300万元出售给A公司,所得款项已经存入银行;

(2)12月３日，甲公司一常年客户B要求从甲公司赊货50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元,甲公司已知B近期财务状况不佳,近两月付款的可能性不大,考虑B的困难是暂时的，仍然向甲公司发货;

(3)甲公司12月15日以高于正常市价2倍的价格向客户C出售存货一批,成本1000万元,售价2400万元,增值税票已开,货以运抵对方，款未收到。作为交换条件,甲承诺用最低价将其子公司的部分股权转让给C;

(4)甲公司12月20日销售给D公司商品，售价为300000元，实际成本为250000元，甲公司已收到货款，并发出商品和开具增值税票;

(5)甲公司12月30日与其母公司协议，由母公司代其偿还1000万元的已到期短期借款;

(6)    甲公司与母公司签订委托经营合同，合同规定，母公司将其控制的另一子公司E委托甲公司承包经营,在承包经营期限内甲公司全面负责E企业的财务和经营政策，每年取得500万元固定收益,2002年承包收入500万元已经存入银行, E企业当年实现净利润400万元;

(7)甲公司2003年1月5日发现2001年12月债务重组中将应付债务与偿债资产账面价值和相关税费之差46.8万元登记为营业外收入。甲发现该差错后做出账务处理;

(8)    甲公司2003年2月4日收到600万元退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，该产品系甲公司2002年12月销售的产品，成本500万元，该客户验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到对方的通知后希望协商解决，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款702万元（含增值税）列入资产负债应收账款科目，对此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。

(9)    甲公司2003年3月1日发现2002年１２月２５日将本年生产的某产品全部销售给母公司时按照非关联交易进行处理，该产品成本1100万元，售价2000万元。

(10)              甲公司同日发现2002年12月30日协议将一项应收账款转移给母公司时，实际交易价格超过应收债权账面价值的差额冲减了财务费用，该应收账款账面余额1000万元，已提坏帐准备600万元，母公司已将1000万元款项付给甲公司。

要求：写出会计分录(涉及日后事项考虑所得税调整,其他事项不考虑增值税以外的其他税项).

 

4.华胜股份有限公司对W贸易有限责任公司投资的有关资料如下:

２００１年度：

(1)２００１年1月１日，华胜公司以银行存款250万元投资W股份有限公司。W公司的所有者权益总额为2100万元（其中股本2000万元，未分配利润100万元），华胜公司拥有W公司10%的股份；

（2）２００１年5月10日，W公司支付上一年现金股利100万元，

（3）W公司２００１年实现净利润为３００万元，无其他所有者权益变动事项

(1)１月８日，W公司董事会制定2001年度利润分配方案为：按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的10%计提法定公益金，不分配现金股利。

(2)４月10日，华胜公司与甲公司就转让W公司的股份达成协议，甲公司持有W公司50%的股份，华胜公司以1200万元收购甲公司原持有的W公司全部股份，价款在协议生效日后30日内以银行存款支付。该股权转让协议自各方股东会通过之日起生效。

(3)５月10日，W公司股东会对其董事会制定的利润分配方案进行审议，审议通过的2001年度利润分配方案如下：按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的10%计提法定公益金，分配现金股利１００万元。

(4)５月３０日，W公司分派现金股利。

(5)６月２５日，华胜公司和甲公司的股东会分别审议通过转让W公司股权协议。

(6)７月１日，华胜公司以银行存款1235万元支付给甲公司收购W公司股份的价款，并于当日办理了该股份转让相关的股权划转手续。华胜公司对W公司股权投资改用权益法核算，差额摊销期限为5年，采用直线法摊销。

(7)w公司２００２年全年实现净利润400万元，其中1—4月实现净利润100万元，5—6月实现净利润100万元，7—12月实现净利润200万元。

（1）１月１０日，W公司董事会制定２００２年度的利润分配方案为：按净利润的10%计提法定盈余公积；按净利润的10%计提法定公益金；分配现金股利100万元；分配股票股利100万元。

（2）５月２０日，W公司股东会对其董事会制定利润分配方案进行审议，审议通过2002年度利润分配方案如下：按净利润的10%计提法定盈余公积；按净利润的10%计提法定公益金；分配现金股利200万元，分配股票股利200万元。

（3）５月３０日，W公司分派现金股利和股票股利。

（4）W公司２００３年度实现净利润500万元。

（1）１月１０日，W公司董事会制定２００３年度的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；分配股票股利100万元；分配现金股利220万元。

（2）５月１６日，W公司股东大会对其董事会制定利润分配方案进行审议，审议通过的２００３年度利润分配方案如下：按净利润的10%计提法定盈余公积；按净利润的10%计提法定公益金；分配股票股利200万元，分配现金股利220万元。

要求：(1)编制华胜公司对W公司长期股权投资相关的会计分录

(2)编制华胜公司2002年度合并会计报表中对W公司投资相关的抵销分录