2007年度注册会计师《会计》模拟试题（1）

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共18分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1、A股份公司采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价，本期与B股份公司签订合同，A公司将以1000元/吨提供甲产品作为B公司的原料，合同数量为100吨，本期末A公司库存甲产品120吨，成本850元/吨，该产品市场售价为880元/吨，每吨销售税费均为50元，则期末A股份公司该项存货的账面价值是（ ）元。

A.111600  B.102000  C.116600  D.101600

2、某企业2000年1月1日开始建造一项固定资产，1月1日借入三年期借款1000万元，年利率6%，4月1日发行三年期债券2000万元，票面利率5%，溢价发行价2150万元，计算第二季度加权平均利率为（ ）。

A.2.41%  B.0.87%  C.1.67%  D.0.92%

3、某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999年11月10日以每股15元的价格购进某股票20万股进行短期投资，12月31日该股票价格下跌到每股12元，1月20日以每股14元的价格将股票全部售出，处置该项投资影响当期投资收益的金额是（ ）万元。

A.20  B.-20  C.-60  D.40

4、A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，2001年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，货款为200000元，增值税率17%，2001年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品偿还该应收账款。B公司该产品市价为196000元，增值税率17%，产品成本为160000元，增值税票已开，A公司已将该产品作为原料入库。B公司此项业务对其资本公积的影响是（ ）。

A.46800元  B.40680元  C.12800元  D.6680元

5、某一般纳税企业本期购入原材料300公斤，取得增值税专用发票上注明该原材料货款为30000元，增值税为5100元，另外支付运输费用1000元，按税法规定该运输费用适用增值税扣除率为7%，该批材料验收入库时发现短缺20公斤，其中正常损耗为5公斤，其他短缺原因待查，则该原料入库的实际成本为（ ）。

A.29383.5  B.30414.5  C.30390.0  D.28500.0

6、甲公司将一台设备以经营租赁方式租赁给乙企业，租赁期为20个月，租金共50000元，其中免租期为2个月，此外，甲还承担了乙方的费用2000元，则乙每月应分摊的租金为（ ）元。

A.2666.67  B.2400  C.2777.78  D.2500

7、某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。3月30日美元银行存款为10000元，市场汇率为1美元=8.28元人民币，4月10日将3000美元售给银行兑换人民币，当日市场汇率为1美元=8.27元人民币，银行买入价为1美元=8.17元人民币；4月30日的市场汇价为1美元=8.26元人民币，假设该企业无其他外币账户和外币业务，则该企业4月份外币兑换和外币持有合计影响财务费用

一汇兑损益的金额是（ ）。

A.440元  B.300元  C.470元  D.140元

8、某股份有限公司1999年7月1日发行5年期1.5亿元可转换公司债券，发行收入为1.55亿元，债券票面年利率为5%，2000年7月1日债券持有人将其持有债券的60%转换为普通股，每20元债券转普通股1股，每股面值1元，该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（ ）。

A.      9060万元  B.9034.5万元  C.9240万元  D.9205.5万元

9、A公司2000年1月1日起计提折旧的一台设备，原值21万元，估计使用5年，净残值1万元，按年数总和法计提折旧。到2002年末，由于改良该设备增值4万元，预计使用年限提高两年，预计净残值不变，则2003年计提的折旧为（ ）。

A．16000元  B．10667元  C．40000元  D．32000元

10、甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润800万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，用纳税影响会计法对所得税进行核算，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应登记的递延税款为（  ）。

A．0万元  B．贷方67.76万元  C．贷方57.60万元   D．借方105.6万元

11、某企业对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税率为27%，“递延税款”科目贷方余额为6500元，本年适用的所得税率33%，会计利润总额低于应纳税所得额的时间性差异为20000元，该企业本年“递延税款”发生额为（ ）元。

A．贷方8044  B．借方6600  C．借方5156  D．贷方1344

12、甲企业2002年12月31日，将一台账面价值为15万元的生产线以18万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线。合同约定，租期两年，2003年1月1日预付租赁款1万元，第一年末付款0.5万元，第二年末付款1万元。则2003年分摊的未实现售后租回收益为（ ）万元。

A．0.5  B．1.5  C.0.6  D.1.8

13、某公司2001年7月1日得到捐赠的一项商标权，接受捐赠商标权的未来现金流量现值预计为80000元，接受捐赠时另以银行存款支付相关税费5000元，所得税率33%，以下无形资产和资本公积正确的入账价值是（ ）。

A．80000，53600   B．80000，80000  C．85000，56950  D．85000，53600

14、某上市公司2000年4月发行股票筹集资金2000万股，每股面值1元，发行价值1.2元，股票发行中发生应付给承销商费用430万元，股票发行期间冻结存款利息收入20万元，则该公司应记入长期待摊费用的股票发行费为（ ）。

A．0万元  B．410万元  C．30万元  D．10万元

15、甲公司以一台设备换入短期股票投资，该设备原值为25万元，已计提折旧3万元，换入某股票10万股，每股面值1元，市价1.8元，换入股票含有已经宣告尚未领取的每股0.1元现金股利，甲公司应确定短期投资成本是（ ）万元。

A．22万元  B．17万元  C．18万元  D．21万元

16、某企业为增值税一般纳税企业。2002年6月1日采用分期收款形式销售设备一台。合同约定设备售价200000元，设备发出时买方支付售价的20%，并从6月末起每月月末支付20%，共付款4次。该设备的实际成本为160000元。则该企业6月份应结转的主管业务成本为（ ）。

A．40000  B．32000  C．64000  D．80000

17、2002年7月6日，某企业将一张3月1日收到的6个月期带息应收票据到银行贴现，票据面值100万元，2002年6月30日已计利息2万元，尚未计提利息1万元，银行贴现息1.4万元，该应收票据贴现时应计入财务费用的金额是（ ）元。

A．4000  B．-6000  C．14000  D．-16000

18、企业披露分部信息时，需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是（ ）。

A．营业收入  B．营业利润  C．资产总额  D．负债总额

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上答合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1．我国会计实务中，下列项目中能同时引起资产和负债增加的有（  ）。

A．计提应予资本化的长期借款利息

B．计提未到期长期债券投资的利息

C．长期股权投资权益法下实际收到股利

D．融资租赁取得固定资产

E．计提短期借款利息

2．下列减值准备在计提时应记入“营业外支出”的有（ ）。

A．存货跌价准备     B．固定资产减值准备

C．无形资产减值准备   D．长期投资减值准备   E．在建工程减值准备

3．甲上市公司在9月30日提供季度中期财务报告时，应包括的内容有（ ）。

A．9月30日资产负债表     B．7月1日至9月30日利润表

C．1月1日至9月30日利润表    D．7月1日至9月30日现金流量表

E．1月1日至9月30日现金流量表

4．下列项目中，采用历史汇率折算的项目有（ ）。

A．现行汇率法下的固定资产项目

B．时态法下按历史成本计价的存货项目

C．时态法下按现行市价计价的存货项目

D．流动性与非流动性项目法下按成本计价的长期投资项目

E．货币性与非货币性项目法下按现行市价计价的存货项目

5．按照我国具体会计准则规定，不需要披露的关联方交易有（ ）。

A．在合并会计报表中披露企业集团成员之间的交易

B．关联方之间的非重大交易

C．未结算的关联方交易

D．对企业财务状况和经营成果没有影响的零星交易

E．与合并报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易的

6．下列影响上市公司“资本公积一股权投资准备”的业务是（ ）。

A．被投资单位接受现金资产捐赠

B．被投资单位接受非现金资产捐赠

C．被投资单位处置捐赠实物资产

D．被投资单位专项拨款转入资本公积

E．被投资单位增资扩股形成资本溢价

7．下列项目中，投资企业可能确认投资收益的情况有（ ）。

A．成本法核算的被投资企业实现净损益

B．成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利

C．权益法核算的被投资企业实现净损益

D．权益法核算的被投资企业宣告发放现金股利

E．短期股票投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

8．某股份公司以库存产成品交换一座库房，该产成品账面价值为80万元，售价为100万元，增值税率17%，已计提的存货跌价准备5万元。该库房在原企业账面价值74万元。股份公司以下正确的会计处理包括（ ）。

A．固定资产（库房）入账价值为92万元

B．固定资产（库房）入账价值为93.6万元

C．固定资产（库房）入账价值为97万

D．存货账面余额减少85万元

E．存货账面余额减少80万元

9．以下对会计核算原则的表述中，不正确的有（ ）。

A．客观性原则是指必须有合法凭据作为会计处理依据

B．相关性原则要求会计信息要能够满足各方面的需要，这里的“相关”是指与决策相关

C．可比性原则是指企业前后各期的会计信息必须口径一致，相互可比

D．一贯性原则是指企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，不得随意改变

E．谨慎原则是指不得高估资产和收益，但要尽可能高估费用和损失

10．下列有关期货业务正确的会计处理是（ ）。

A．取得会员资格作长期股权投资核算

B．交纳年会费作期货损益核算

C．期货交易业务中交纳手续费用作管理费用核算

D．进入实物交割的期货合约首先应当进行对冲平仓，计算期货损益

E．实物交割中，企业因出现质量数量方面的违约行为交纳的罚款，计入营业外支出项目

三、计算及账务处理题（本类题共32分，每小题8分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1．甲股份公司本期末持有以下存货：

（1）材料A，为生产而储备，库存成本20万元，现市价购买19万元，A材料生产产品加工费用预计10万元，产品售价预计35万元，销售税费预计3万元；

（2）材料B，为生产而储备，库存成本40万元，现价购买36万元，B材料生产产品加工费用预计16万元，产品售价预计60万元，销售税费预计6万元；

（3）材料C，为销售而储备，库存成本10万元，售价预计13万元，销售税费预计1万元；

（4）产品D，全部按照合同为乙公司生产，成本48万元，合同售价52万元，相同商品市场售价48万元，预计销售税费均为5万元；

（5）半成品E，库存成本80万元，进一步加工成本为10万元，该存货按照合同为乙公司生产占50%，合同售价50万元，预计销售税费2万元，另外50%对外出售，预计售价46万元，预计销售税费2万元；

要求：将下表填完整，计算期末存货的账面价值（单位：万元）

2．甲公司是A公司的母公司，有关业务如下：

（1）甲公司1999年初以3500万元的投资拥有A公司60%权益性资本，甲公司控制的M公司以1100万元的投资拥有A公司20%权益性资本，投资时A公司权益性资本中，实收资本5000万元，资本公积400万元，盈余公积300万元，未分配利润-200万元；

（2）甲公司99年将其成本为200万元的一批产品销售给A公司，销售价格为300万元，2000年将其成本为450万元的一批产品销售给A公司，销售价格为400万元，A公司购入的产品都形成存货，并为该项存货计提15万元跌价准备；

（3）甲公司2000年期初期末对A公司应收款项余额分别是250万元和200万元，甲公司期初应收款项中逾期1年的150万，逾期2年的100万，期末应收款项中逾期1年的150万，逾期2年的50万，甲公司按账龄分析法提取坏账准备，逾期1年和逾期2年的应收款项预计坏账准备公别是1%和3%；

（4）甲公司99年6月10日购进A公司生产的设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税率17%，安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0；

（5）A公司99年和2000年每年获得税后净利润100万元，无分配。

要求：编制甲公司1999年投资与子公司所有者权益的合并抵销分录及2000年合并报表的抵销分录（以万元为单位，投资合并价差按10年摊销，不考虑关联方交易的会计处理规定）

3．甲公司为上市公司，于2001年3月1日销售一批商品给乙公司，销售价款1200万元，增值税率为17%，同时收到乙方签发并承兑的一张期限为6个月，票面利率为4%、到期还本付息的商业承兑汇票。汇票到期，乙公司因资金周转发生困难无法按期承兑该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并计提了20万元坏账准备。2001年12月乙公司与甲公司进行债务重组，以公允价值作为清偿债务的金额，相关资料如下：

（1）免除积欠利息；

（2）乙公司以存货抵偿部分债务，存货的账面余额100万元，已经计提减值准备10万元，其公允价值为140.4万元（含增值税），该存货于2001年12月31日运抵甲公司入库，增值税票已开；

（3）乙公司另以一台设备偿还部分债务，设备原值80万元，已提折旧30万元，减值准备5万元，确定公允价值为45万元，乙公司另支付1万元的清理费用，设备已经运达甲公司；

（4）将上述债务中的750万元转为乙公司500万股普通股，每股面值1元，市价1.5元，乙公司于2001年12月31日办理了有关增资审批手续，并向甲公司出具了出资证明。

（5）将剩余债务的10%豁免，其余90%偿还期限延长至2003年12月31日，并从2002年1月1日起按3%的年利率收取利息。如果乙公司从2002年起，年实现利润总额超过100万元，年利率上升至4%，如果全年利润总额低于100万元，则仍维持3%的年利率。乙公司2002年实现利润总额150万元，2003年实现利润总额80万元。

（6）债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。

假定不考虑其他相关税费，要求：

（1）计算甲公司重组债权的账面价值和将来应收金额；

（2）计算乙公司将来应付金额；

（3）分别编制甲公司和乙公司与债务重组有关的会计分录。

4．2001年12月30日，甲公司从乙公司租入机器设备一台，签定一份租赁合同，主要条款如下；

（1）租赁标的物：A机器设备。

（2）起租日：2002年1月1日。

（3）租赁期：2002年1月1日至2003年12月31日。

（4）租金支付方式；每年末支付租金1000万元。

（5）租赁合同规定的利率为6%。

（6）该设备在2002年1月1日的账面价值为2006.2万元，估计使用年限为3年。

（7）租赁期满时，A设备估计余值300万元，由甲公司担保余值100万元，未担保余值200万元。

（8）2003年末甲公司将设备归还租赁公司。

已知甲公司的资产总额为4000万元，采用直线法计提折旧，按照实际利率法分别在租赁期内摊销未确认融资费用和分配未实现融资收益。

要求：（1）判断租赁类型；

（2）写出会计分录。

四、综合题（本类题共30分，每小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1．甲上市公司为增值税一般纳税企业，适用增值税率17%，需要提供季度财务报告，2002年发生以下业务：

（1）甲公司2001年1月投资于A公司，初始投资成本300万元，持有A公司30%的股份，并对A具有重大影响。甲公司在2001年核算对A投资时未采用权益法，2002年6月甲发现此项重大差错并予以更正，假设A公司2001年1月1日所有者权益为900万元，2001年度实现净利润150万元，甲公司按税后利润15%提取盈余公积，股权投资差额分10年摊销；

（2）甲公司6月15日发现本年一季度少计提固定资产折旧12万元，予以更正；

（3）甲公司6月30日以存货换入B公司25%的股权和已宣告尚未领取的现金股利15万元，存货账面价值140万元，售价180万元，另支付税金手续费等相关费用0.36万元。甲公司对B具有重大影响。2002年6月30日B公司所有者权益总额为500万元；

（4）7月1日，收到B公司上述现金股利15万元，款项存入银行；

（5）同日甲公司与A企业签订从7月1日起受托经营资产的合同，甲公司受托经营资产的账面价值1800万元，每年可以取得60万元的固定回报，9月30日甲公司收到了本季度受托经营收益，假设银行一年期存款利率为1.5%；

（6）甲公司7月10日C公司签订一项总金额为200万元、期限4个月的建造合同，预计总成本160万元，于8月1日开始施工，按照已完工成本占总成本的比例计算完工进度，该合同的结果能够可靠预计，合同确定C公司于工程开始日和完成日各支付合同金额的50%；9月30日工程进度情况如下（万元）：

（7）10月2日，甲公司分别销售某产品50吨给A企业、80吨给B企业，销售价格为2400元/吨，该产品50%以上按照2200元/吨的价格在非关联企业中销售，上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，货款尚未收到

（8）甲公司11月1日将其库存成本为1800万元的某产品用3000万元销售给常年客户D公司，超过对其他客户正常售价的50%，存货已在D公司入库，开出增值税发票、款未收到。D公司已经与甲的母公司达成协议，甲的母公司承诺上述交易完成后将其持有的甲公司股份转让给D公司20%。

（9）甲公司应收E公司账款500万元，因E公司财务状况恶化，甲已计提坏账准备350万元，甲公司的母公司于9月1日用500万元购入该项应收债权，甲公司12月1日发现上季度该项交易完成时将交易实际价格超过应收债权账面价值的差额冲减了管理费用，予以更正。

（10）2002年A企业实现净利润80万元，B企业实现净利润64万元，甲公司按持股比例计算应享有的投资收益。

要求：编制甲公司2002年上述经济业务相关的会计分录。

2．甲公司于2000年1月1日采用出包方式开始建造一项总造价3800万元的固定资产，到2001年6月底完工交付使用，发生支出见下表，尚余200万待工程完工使用正常后支付。

（1）甲公司为建造该固定资产于2000年1月1日专门发行2年债券，票面价值为3000万元，票面利率为6%，分期付息到期还本，债券发行价格为3200万元；

（2）2000年4月1日取得2年期银行借款1000万元，年利率4%；

（3）上述借款和债券均为每年年末支付利息，到期还本金；

（4）甲公司2000年3月1日支付的工程款系为一专用工程，该工程于当年6月30日单独完工投入使用；

（5）该设备2001年6月30日预转固定资产后按直线法计提折旧，竣工决算并支付余款后无调整，该固定资产预计使用10年预计净残值281.78万元；

（6）2002年1月1日，甲公司与其母公司达成协议，以该项固定资产和一批存货换入母公司一项土地使用权和母公司的部分存货，甲公司固定资产净值即公允价值，存货账面价值200万元，公允价值即计税价值250万元，母公司土地使用权账面价值2000万元，公允价值2400万元，母公司存货账面价值850万元，公允价值即计税价值1000万元，母公司另支付60万元补价。双方已开具增值税票，存货均入库作为原材料；

（7）2002年末换入土地使用权的未来可收回金额等于上述公允价值，换入存货可变现价值为800万元；

要求：

（1）按年计算应予资本化的利息金额并写出会计分录；

（2）计算完工固定资产的入账价值；

（3）计算资产置换时该固定资产的净值；

（4）写出资产置换的会计分录；

（5）写出年末计提资产减值准备的会计分录。