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审计1－12练习题（三）
发布时间：2007/6/13 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第七章
（一）单项选择题 1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。（教材P120）
A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系
2．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。（教材P121）
A.购物发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函
3．作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强。（教材P121）
A.在外部流转 B.经注册会计师验证 C.有健全有效的内部控制制度 D.被审计单位管理当局声明
4．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是( )。（教材P121）
A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠
D．审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
5．充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有( )。 （教材
A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
6．如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是( )。（教材
A．删除或废弃部分审计工作底稿 B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
7．审计工作底稿的归档期限是( )。（教材P138）
A．审计报告日后三十天 B．审计报告日后六十天 C．审计业务约定书后六十天 D．审计业务中止后九十天
8．审计工作底稿归整形式审计档案以下关于审计档案不恰当表述的是( )。（教材P139）
A．对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C．当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案
D．永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年
（二）多项选择题 1．以下对审计证据的描述正确的有( )。（教材P119）
A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
2．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关( )。（教材P120）
A．样本量有关 B．重大错报风险 C．具体审计程序 D．审计证据的质量
3．注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面( )。（教材P122）
A．对文件记录可靠性的考虑 B．使用被审计单位生成信息时的考虑
C．证据相互矛盾时的考虑 D．获取审计证据时对成本的考虑
4．注册会计师通过实施下列审计程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见( )。（教材P123）
A．风险评估程序 B．了解内部控制 C．控制测试 D．实质性程序
5．注册会计师在下列情况下实施控制测试是必要的( )。
A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时 B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据 D．评估的重大错报风险较高
6．分析程序按注册会计师实施的目的可分为( )。（教材P125）
A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B．用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制
C．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
7．以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有( )。（教材P126）
A．注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B．在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C．如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法驭得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险 D．注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
8．在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑( )。（教材P128）
A．可获得信息的来源。数据来源的客观性或独立性愈强，所获取数据的可靠性将愈高；来源不同的数据相互印证时比单一来源的数据更可靠 B．可获得信息的可比性 C．可获得信息的性质和相关性 D．与信息编制相关的控制
9．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( )。（教材P120）
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D．一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据
10．会计师事务所对审计工作底稿应实施以下适当的审计程序( )。（教材P131）
A．安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密 B．保证审计工作底稿的完整性
C．便于对审计工作底稿的使用和检索 D．按照规定的期限保存审计工作底稿
11．审计工作底稿通常包括( )。A．审计策略和具体审计计划 B．分析表、问题备忘录、重大事项概要
C．询证函回函、管理层声明书、核对表 D．有关重大事项的往来信件
（三）判断题 1．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。( )（教材P120）
2．如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。( )（教材P122）
3．实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。( )（教材P123）
4．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。( )
5．在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致、与注册会计师取得的审计证据一致。( )
6．在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。( )（教材P130）
（四）简答题 1．简述实质性分析程序运用的步骤。（教材P127） 2．简述审计工作底稿的基本要素。（教材P134）
第八章
（一） 1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括( )。（教材P154）
A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报
2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下下关于重要性的理解不正确的是（）。（教材P149）
A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断
3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。（教材P156）
A．保留意见 B．无保留意 C．无保留意见加强调事项 D．保留意见加强调事项段
4．下列有关检查风险的观点不能认同的是（）。 A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性
B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
（二）1．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。（教材P156） A.扩大审计程序 B.扩大控制测试 C.提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见
2．．注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（）。（教材P141）
A．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D．风险评估程序的合理运用
3． 注册会计师在下列方面开展初步业务活动（）。（教材P141）
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
C．评价遵守职业道德规范的情况 D．及时签订或修改审计业务约定书
4．具体审计计划包括以下内容（）。（教材P145）
A．风险评估程序 B．控制测试 C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序
5．注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素（）。（教材P146） A．重大错报风险
B．审计领域 C．被审计单位的规模和复杂程度 D．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
6．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（）。（教材P151）
A．对被审计单位及其环境的了解 B．审计的目标，包括特定报告要求
C．财务报表各项目的性质及其相互关系 D．财务报表项目的金额及其波动幅度
7．注册会计师评价错报影响时汇总的尚未更正错报包括（）。（教材P154
A．已经识别的具体错报 B．审计差异 C．已调整错报 D．推断误差
8．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括 A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度
C．错报对增加管理层报酬的影响程度 D．错报是否与涉及特定方的项目相关
9．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（）。（教材P154） A．通过扩大化控制测试范围 B．实施追加的控制测试]
C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．实施追加的实质性程序
（三） 1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（）（教材P141）
2．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。（）（教材P142）
3．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。（）
4．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。（）（教材P148）
5．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（）
6．在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。（）（教材P154）
7．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 8．在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。（）（教材P156）
9．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）（教材P156）
10．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（）（教材P156）
11．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当说从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。（）（教材P157）
12．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高。（）（教材P157）
（四） 1．注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？
2．简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。
第九章
（一）1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。（教材P162）
A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险
2．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在（ ）。（教材P167）
A．风险评估程序 B．对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化
C．重大错报风险 D．重大错报风险和检查风险
3．内部控制的目标不包括（ ）。（教材P174）
A．财务报告的可靠性 B．审计风险处在低水平 C．经营的效率和效果 D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求
4．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（ ）。（教材P176）
A．询问被审计单位的人员 B．观察特定控制的运用 C．检查文件和报告 D．分析程序
5．关于控制环境的说法不正确的是（ ）。（教材P178）
A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础
C．在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D．在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
（二）1．风险评估程序包括（ ）。
A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B．分析程序C．观察和检查D．穿行测试
2．注册会计师在风险评估程序中询问审计单位管理层和财务人员以下方面的问题（ ）。（教材P162）
A．管理层所关注的主要问题 B．可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题
C．被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 D．被审计单位发生的其他重要变化
3．注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序（ ）。（教材P163）
A．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 B．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C．阅读由管理层和治理层编制的报告 D．检查文件、记录和内部控制手册
4．了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括（ ）。（教材P166）
A．所处行业的市场供求与竟争 B．生产经营的季节性和周期性
C．产品生产技术的变化能源供应与成本 D．行业的关键指标和统计数据
5．注册会计师可以从以下方面了解被审计单位的法律环境及监管环境（ ）。（教材P167）
A．与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
B．国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响
C．是否存在新出台的法律法规 D．国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求
6．注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的性质（ ）。（教材P168-169）
A．所有权结构 B．治理结构 C．组织结构 D．经营活动、投资活动、筹资活动
7．注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用（ ）。（教材P170）
A．重要项目的会计政策和行业惯例 B．重大和异常交易的会计处理方法
C．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域；采用重要会计政策产生的影响
D．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
8．注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险（ ）。（教材P171）
A．行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
B．开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
C．新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险
D．本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于尧法满足融资条件而失去融资机会等风险
9．在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息（ ）。（教材P172）
A．关键业绩指标 B．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
C．分部信息与不同层次部门的业绩报告 D．与竞争对手的业绩比较
10．内部控制要素包括（ ）。（教材P174）A．控制环境 B．风险评估过程 C．信息系统与沟通 D．控制活动
11．注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序，注册会计师在运用职业判断时应当考虑下列因素（ ）。（教材P175）
A．被审计单位的规模 B．被审计单位经营的多样性和复杂性
C．法律法规和监管要求 D．作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性
12．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括（ ）。（教材P178） A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
C．如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制
D．针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制
13．很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施可能产生风险的事项和情形包括（ ）。（教材P183）
A．监管及经营环境的变化 B．新信息系统的使用或对原系统进行升级 C．企业重组 D．发展海外经营
14．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括（ ）。（教材P186）
A．授权与业绩评价 B．信息处理 C．实物控制 D．职责分离
15．注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括（ ）。（教材P190）
A．是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产
B．会计系统中的数据是否与实物资产定期核对 D．被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序
C．是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施
16．注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（ ）。（教材P190）
A．被审计单位是否定期评价内部控制 C．与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
B．被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据
D．管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议
17．在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。为实现此目的，通常采取下列步骤（ ）。A．确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别
B．了解重要交易流程，并记录获得的了解 C．识别和了解相关控制 D．进行初步评价和风险评估
18．注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，注册会计师应当确定（ ）。（教材P194）
A．被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报 B．被审计单位是否遗漏了必要的控制
C．控制是否是一贯运行 D．是否识别了可以最有效测试的控制
19．为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试。执行穿行测试可获得下列方面的证据（ ）。A．确认对业务流程的了解D．评估控制设计的有效性确认控制是否得到执行
B．确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别
C．确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
20．在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是（ ）。（教材P198）
A．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 D．内部控制运行有效
B．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行C．控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
21．在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题（ ）。（教材P199）
A．控制本身的设计是否合理 B．控制是否得到执行
C．是否更多地信赖控制并拟实施控制测试 D．内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报
（三）判断题1．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终．注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。（ ）（教材P161）
2．评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（ ）（教材P161）
3．经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。（ ）（教材P171）
4．注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。（ ）（教材P171）
5．多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有经营风险都会导致重大错报风险。（ ）
6．经营风险可能对各类交易、账产余额以及列报认定层次或财务报表层次产生间接影响。（ ）（教材P171）
7．注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。（ ）（教材P175）
8． 对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。（ ）（教材P176）
9．评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。（ ）（教材P176）
10．内部控制采用人工系统还是自动化系统，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式。在以人工为主的系统中，内部控制一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪。（ ）（教材P177）
11．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（ ）（教材P177）
12．注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源，以及管理层认为信息具有可靠性的依据。如果拟利用被审计单位监督活动使用的信息(包括内部审计报告)，注册会计师应当考虑该信息是否具有可靠的基础，是否足以实现审计目标。（ ）（教材P189）
13．内部控制的某些要素(如控制环境)更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素(如信息系统与沟通、控制活动)则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。（ ）（教材P189）
14．注册会计师应当将对被审计单位整体层面内部控制各要素的了解要点和实施的风险评估程序及其结果等形成审计工作记录，并对影响注册会计师对整体层面内部控制有效性进行判断的因素加以详细记录。（ ）（教材P190）
15．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，因此，注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑。（ ）
16．如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。（ ）（教材P205）
17．被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当事铃证据的可能性。（ ）（教材P205）
18．在实施实质性程序后，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进尸步审计程序。（ ）（教材P206）
19．如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。（ ）（教材P206）
20．注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。（ ）（教
（四）1．注册会计师应当组织项目组成员对财务报表重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。请说明讨论的目标、内容、人员、时间和方式。（教材P165）
2．注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。（教材P165）3．简述注册会计师在初步计划审计工作时，在业务流程层面如何了解内部控制？
4．注册会计师了解被审计单位及其环境后如何识别和评估重大错报风险？（教材P201）
5．注册会计师了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险后如何考虑财务报表的可审计性？（教材P203）
6．什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？（教材P204）