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审计1－12练习题（二）
发布时间：2007/6/13 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第四章
（一）单项选择题
1．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（ ）。
A、验资 B、 财务报表审阅 C、内部控制审核 D、对财务信息执行的商定程序
2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。
A、ABC公司2006年财务报表 B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2006年利润表
3．指导、监督与复核的总体要求是（ ）。
A、使项目组了解工作目标 B、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核
C、要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作
D、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
4．监督的具体要求不包括（ ）。（教材P77）
A、使项目组了解工作目标 B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
C、解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D、识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项
5．项目质量控制复核的时间是（ ）。A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核
C、与治理层沟通后完成质量控制复核 D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核
（二）多项选择题 1．鉴证业务要素包括（ ）。A、鉴证对 B、鉴证对象信息 C、证据 D、鉴证报告
2．鉴证业务的目标可分为（ ）。A、合理保证 B、绝对保证 C、消极保证 D、有限保证
3．会计师事务所承接鉴证业务包括以下条件（ ）。
A、鉴证对象适当 B、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
C、注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
D、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
4．会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务应当考虑以下原因（ ）。
A、业务环境变化影响到预期使用者的需求 B、预期使用者对该项业务的性质存在误解
C、业务范围存在限制 D、独立性和专业胜任能力的限制
5．职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险（ ）。
A、忽略了可疑的情况 B、在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设
C、对证据进行了不恰当的评价 D、业务范围的限制
6．以下有关职业怀疑态度要求陈述恰当的有（ ）。
A、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序
C、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D、如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当作出进一步调查
7．会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证（ ）。
A、会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定 B、会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
C、保持独立性和提高专业胜任能力 D、评价注册会计师自身的执行能力
8．会计师事务所的质量控制制度包括针对以下方面制度的政策和程序（ ）。
A、对业务质量承担的领导责任 B、职业道德规范 C、客户关系和具体业务的接受与保持 D、业务执行
9．在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑（ ）。（教材P77）
A、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行 B、重大事项是否已提请进一步考虑
C、是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围 D、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录
10．会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求（ ）。（教材P79）
A、对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核
B、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
C、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核 D、在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险
11．会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（ ）。（教材P71）A、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
B、高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限 C、鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围
D、建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平
12．会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力（ ）。（教材P74）
A、由经验更丰富的员工提供辅导 B、工作经验 C、职业教育 D、职业发展；包括培训
（三）1．鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（ ）（教材P52）
2．如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。（ ）（教材P60）
3．在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。例如，它有助于降低注册会计师疏忽异常情况的风险，有助于降低注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险，有助于注册会计师避免根据有限的测试范围过度推断总体实际情况。（ ）（教材P60）
4．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ）
5．会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。（ ）（教材P76）
6．会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。（ ）（教材P70）
7．业务执行是指会计师事务所委派项目组按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定具体执行所承接的某项业务，使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。（ ）（教材P76）
8．在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（ ）（教材P79）
9．如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低。（ ）（教材P72）
（四）简答 1．简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。（教材P63）
2．注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？（教材P64）
3．什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？（教材P60）
4．会计师事务所的质量控制制度包括哪些内容？（教材P67）
5．为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况会计师事务所应当制定怎样的政策和程序，采取行动维护独立性？ 6．会计师事务所承接鉴证业务的条件有哪些？（教材P53-54）
第五章．
（一）单项选择题
1．注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述不恰当的是A、消费者利益的保护主义兴起B、诉讼爆炸C有关保险的新概念得到运用在D所有商业领域注册会计师的参与日益俱增
2．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。（教材P90）
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D经营失败必然会导致审计失败
3．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。（教材P91）
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
4．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（ ）。（教材P99-100）
A、强化执业监督 B、保持职业谨慎 C、签订业务约定书 D、增强执业独立性
5．以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（ ）。（教材P100-101）
A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约
B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾
C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为
D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险
（二）多项选择题 1．注册会计师法律责任是由于以下（ ）方面相关联的结果。
A、违反合约条款 B、民事侵权 C、应有职业谨慎 D、犯罪
2．注册会计师法律责任的表现形式方面有（ ）。A、诉讼爆炸 B、共同过失 C、涉嫌欺诈 D、保险危机
3．注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约
4．以下哪些法律因素要求注册会计师承担相应的法律责任（ ）。A、成文法律 B、习惯法 C、过失 D、合约
5．会计师事务所有可能承担以下（ ）的行政责任。A、暂停执业 B、没收违法所得并罚款 C、撤消 D、警告
（三1．法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。2．应有的职业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（ ）（教材P89）
3．注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（ ）（教材P89）
4．在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。（ ）（教材P90）
5．由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。（ ）（教材P90）
（四）简答题 1．注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？（教材P90，新增内容）
2．注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？（教材P92）
第六章、
（一）单项选择题 1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。（教材P104，新增内容）
A、选择适用的会计准则和相关会计制度 B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
2．注册会计师的计划审计工作不包括（ ）。 A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B、制定总体审计策略C、了解被审计单位及其环境 D、制定具体审计计划
3．有关风险评估程序的表达不正确的是（ ）。（教材P114，新增内容）
A、了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账产余额、列报认定层次的重大错报风险
B、确定需要特别考虑的重大错报风险 C、确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险
D、风险评估程序和控制测试一样都是每一次财务报表审计时都应当实施的必要程序
4．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。
A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性
5．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。（教材P111认定的分类）
A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价或分摊
6．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )。（教材P111认定的分类）
A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
7．注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。
A.存在或发生 B.完整性 C.计价与分摊 D.表达与披露
8．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( )。（教材P116）
A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验
（二）多项选择题 1．注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（ ）。（教材P103）
A、财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
B、财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C、绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审
D、由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
2．注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。（教材P103第2段）
A、财务报表是否不存在重大错报 B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
3．在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当了解以下审计业务环境（ ）。A、业务约定事项 B、审计对象特征 D、使用的标准、预期使用者的需求
C、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项
4．注册会计师承接业务时应符合以下要求（ ）。（教材P113，新增内容）
A、胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求 B、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
C、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D、注册会讨师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
5．注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ ）。（教材P114，倒数第3段）
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C、评估预期控制风险较高 D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高
6．注册会计师对财务报表各大循环完成测试后应做好审计完成阶段的工作，主要包括（ ）。（教材P115，第2段）
A、审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项 B、考虑持续经营问题和获取管理层声明
C、汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露 D、复核审计工作底稿和财务报表
7．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。（教材P116）
A.执行同类审计业务的经验 B.重要性和审计风险 C.独立性 D.能否保持应有的职业谨慎
8．会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( )。（教材P116）
A.明确审计业务的性质和范围 B.了解被审计单位基本情况 C.商定审计收费 D.明确被审计单位应协助的工作
（三）判断题 1．财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（ ）（教材P103）
2．在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。3．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ）（教材P105）
4．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额，列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。（ ）（教材P114）
5．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（ ）（教材P114）
6．注册会计师实施风险评估程序有时就可以发表审计意见提供充分、适当的审计证据，因此注册会计师无需实施进一步审计程序。（ ）（教材P114）
7．会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。（ ）（教材P114）
8．财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。（ ）（教材P106）
（四）简答题 1．简述财务报表审计目标。（教材P103） 2．财务报表审计的责任是如何划分的？（教材P104-105）
3．简述财务报表审计目标的实现过程。4．会计师事务所在签署审计业务约定书前，应了解被审计单位哪些基本情况？
5．会计师事务所在承接客户年报审计业务前应如何评价自身的专业胜任能力？（教材P116）
6．会计师事务所签署审计业务约定书之前应做哪些工作？（教材P115-116）