注册会计师税法笔记——房产税

房产税：是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。

第一节 纳税义务人及征税对象

一、纳税义务人：

1、产权属于国家所有的——经营管理单位

     产权属于集体和个人所有的——集体单位和个人

2、产权出典的——承典人

3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的——房产代管人或使用人

4、产权未确定及租典纠纷未解决的——房产代管人或使用人

5、无租使用其他房产的——使用人

外商投资企业、外国企业、外国人不交房产税。

二、征税对象——房产

房地产开发企业建造的商品房：

出售前——不征税

出售前已使用、出租、出借——征税

第二节 征税范围

城市、县城、建制镇和工矿区

第三节 计税依据与税率

一、计税依据

1、从价计征——余额计税

     依照房产原值减除10％——30％后的余值计算缴纳。

     注意：

   （一）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；

               以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税。

    （二）融资租赁房屋，以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

     （三）新建房屋交付使用时，如中内央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；

                如中央空调设备作为单项固定资产入账，单独核算并提取折旧，则房产原值不包括中央宿弊设备。

                旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。

2、从租计征——全额计税

      因房产税按年缴纳，故此处的租金应指年租金。

二、税率：

        从价计征——1.2％

        从租计征——12％

     （ 个人按市场价格出租的居民住房，用于居住——4％）

第四节 应纳税额的计算

一、从价计征的计算

应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％

二、从租计征的计算

应纳税额＝租金收入×12％

第五节 税收优惠

优惠政策：6类情况

第六节 征收管理与纳税申报

一、纳税义务发生时间——7种情况

二、纳税期限——按年计算，分期缴纳

三、纳税地点——房产所在地

四、纳税申报