注册会计师税法试卷一

一、单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1、下列项目中，应当征收增值税的有( )。
  A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
  B、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
  C、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
  D、对增值税纳税人收取的会员费收入
2、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有(    )。
  A、化妆品    B、玉器    C、护肤护发品    D、钻石饰品  
3、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（   ）。
  A、随汽车销售提供的汽车按揭服务
  B、企业转让土地使用权   
  C、受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费  
  D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务取得的收入

4、下列对城市维护建设税的表述不正确的是（ ）。
  A、城建税是一种附加税
  B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设
  C、外商投资企业和外国企业不征收城建税
  D、海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税

5、下列不属于特别关税的是( )。
  A、反倾销税    B、保障性关税    C、报复性关税    D、关税追征  
6、下列各项中不属于土地增值税的征税范围是( )。
  A、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的
  B、存量房地产的买卖
  C、将房地产转让到所投资、联营的企业中
  D、房地产的继承

7、下列情况中应缴纳土地使用税的有( )。
  A、外籍人员用地    B、军队营房用地    C、军队开办的酒店用地    D、军品仓库用地  
8、下列各项中，不征房产税的是（  ）。
  A、对房地产开发企业建造的尚未出售商品房
  B、售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房
  C、融资租赁的房屋
  D、投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的

9、下列各类在用车船中，不享受车船使用税减免税优惠政策的是( )。
  A、人民团体自用的汽车
  B、国家机关用于出租的富余车辆
  C、医院自用的救护车辆
  D、载重量不超过1吨的渔船

10、下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。
  A、合同订立人    B、合同担保人    C、合同鉴定人    D、合同证人  
11、下列支出中允许在企业所得税前扣除的有( )。
  A、向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出 
  B、经营租入固定资产提取的固定资产折旧
  C、担保人承担的被担保人的贷款本息
  D、税收的滞纳金

12、依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按（ ）。
  A、30％的税率征收所得税
  B、20％的税率征收所得税
  C、10％的税率征收所得税
  D、免征所得税

13、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）。
  A、3416元    B、3449.6元    C、3752元    D、4009.6元  
14、如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（  ）。  
  A、l个月    B、2个月    C、3个月    D、6个月  
15、下列行为中,税务机关不应承担赔偿责任的是( )。
  A、税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的
  B、税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的
  C、税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施
  D、税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的

二、多项选择题(每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)
1、下列各项中，有权制定税收部门规章的有( )。
  A、财政部    B、国家税务总局    C、海关总署    D、国务院  
2、下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。
  A、外购七种已税消费品继续加工成应税消费品
  B、将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛
  C、将自制应税消费品用于广告
  D、将自产小轿车用于碰撞实验

3、商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是（  ）。
  A、上架费
  B、展示费
  C、在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费
  D、随同货物销售收取的运费

4、下列属于关税纳税人的有（  ）。
  A、进口货物的收货人
  B、出口货物的发货人
  C、进出境物品的所有人
  D、邮递方式进境物品的收件人

5、专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有（ ）。
  A、纳税人为取得土地使用权所支付的地价款
  B、按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的5％以内计算扣除房地产开发费用
  C、按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计20％的扣除
  D、0.5‰的印花税

6、下列项目符合房产税规定的有(    )。
  A、基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
  B、事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年
  C、居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税
  D、高校后勤实体自用房免征房产税

7、下列各项中，符合印花税有关规定的有（    ）。
  A、已贴用的印花税票，不得揭下重用
  B、凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用
  C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花
  D、股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税

8、以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
  A、纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值
  B、企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入
  C、纳税人购买国家重点建设债券的利息
  D、纳税人接受捐赠的实物资产

9、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除（ ）。
  A、财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6％的
  B、财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的1％  
  C、人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1％的
  D、有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.15％

10、下列各项中，属于征收企业所得税的应税收入是（ ）。
  A、保险企业应按保险合同的全额保费收入扣除保险企业支付的佣金为应税保费收入
  B、电信企业预收话费收入及电话卡、上网卡等卡类业务收入
  C、房地产开发企业自行开发的产品转作经营性资产
  D、申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息

11、下列各项中，符合《外商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有（ ）。
  A、从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税
  B、企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税
  C、企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税
  D、企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税

12、下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（  ）。   
  A、外籍个人按合理标准取得的出差补贴    
  B、残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入    
  C、个人举报违法行为而获得的奖金    
  D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

13、纳税人下列各项行为，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的有（ ）。   
  A、未按照规定的期限申报办理税务登记      
  B、未按规定设置、保管账簿      
  C、未按照规定的期限办理纳税申报      
  D、未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查     

14、纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有( )。
  A、必须书面申请
  B、主管税务所批准
  C、最长不超过3个月
  D、批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付10‰的利息

15、税务行政处罚的类型有（ ）。
  A、罚款
  B、没收非法所得
  C、停止出口退税权
  D、注销税务登记

三、判断题(请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)
1、税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。（  ）

2、对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。（  ）

3、某酒厂既生产税率为25％ 的粮食白酒，又生产税率为10％ 的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率25％计算应纳消费税额，而不能以其他酒10％ 的税率计算其中任何一部分的应纳税额。（  ）

4、用小轿车、越野车和小客车（包括微型厢式车）的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车（如急救车、抢修车）等不征消费税。（  ）

5、在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的所有保险劳务，包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。（  ）

6、一切负有缴纳“三税”义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。（  ）

7、关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括出入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。（  ）  

8、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2004年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，2004年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。（  ）

9、土地增值税的纳税人在转让房地产时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在税金中不允许扣除。（  ）

10、免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（  ）

11、由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定不征收房产税。（  ）

12、甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（  ）

13、企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。（  ）

14、企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。（  ）

15、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，可以不处以罚款而由税务机关责令改正。（ ）

16、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2001]118 号）的有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。（ ）

17、外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按10％的税率缴纳预提所得税。（  ）

18、对企业为员工支付的各项保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。（  ）

19、企业法人的职能部门、分支机构，不得作为纳税保证人。（  ） 

20、税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。（ ）

四、计算题(要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)
1、某市一制药生产企业(一般纳税人),2005年11月份发生下列购销业务：（1）购进A原料药一批,取得增值税专用发票注明价款1000000元,货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票。（2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；（3）进口药品检验设备一台,取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；（4）向一纸制品厂定制药品包装箱一批,药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元,包装箱下月交付；（5）外购货物一批用于集体福利,取得增值税专用发票注明价款1000000元；（6）采取分期收款方式,销售900000元的药品给一药品批发企业,已取得首期货款300000元,开具的增值税专用发票注明价款900000元；（7）销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,开具的增值税专用发票注明价款600000元,但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；（8）销售给某药店免税药品一批，开具增值税专用发票价格为80000元；（9）折扣销售给某特约经销商一批药品,由于该经销商是药厂长期客户,因此给予了5％的折扣,开具的增值税专用发票注明价款2000000元,5％的折扣，经销商当月即付清全部货款；（10）将已逾期一年的包装物押金50000元,冲销本厂库存包装物成本。请依据增值税暂行条例及有关规定,正确计算：（1）当月准予抵扣的进项税额（2）当月销项税额（3）当月应纳增值税额（4）当月应纳的城市维护建设税和教育费附加

2、某商业银行2005年第2季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0.2万元。（2）为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费，已经收到该手续费。（5）2004年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％。该贷款至2005年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。（6）从事外汇转贷业务取得贷款利息800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。（7）与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。要求：计算该银行2005年第2季度：（1）向生产企业贷款应缴纳营业税（2）手续费收入应缴纳营业税（3）有价证券买卖应缴纳营业税（4）向商场贷款应缴纳的营业税（5）从事外汇转贷业务应缴纳的营业税（6）与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税（7）银行应代扣代缴营业税

3、某市一国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元,借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6％；（2）上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元（其中国家财政补贴10万元），已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；（3）年底,新建一条生产线并投入试运行,其间取得产品销售收入50万元(不含增值税) ，产品销售成本35万元,已冲减工程成本；（4）签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；（5）销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：（1）借款利息支出应调整的应纳税所得额（2）“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额（3）试运行产品收入应调整的应纳税所得额（4）转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额（5）业务宣传费应调整的应纳税所得额（6）计算企业当年应纳的企业所得税（企业所得税税率33％）。

4、中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，假定2006全年收入情况如下：     （1）l～12月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000元，12月份取得年终奖金12000元；     （2）1～12月每月取得由派遣单位支付的工资 2500元；     （3）5月一次取得A国发表文章稿费收入8000元，已在该国纳税折合人民币1000元；     （4）6月一次取得翻译收入 30000元；     （5）7月一次取得审稿收入3500元；     （6）8月取得国债利息收入6235元，全年取得银行储蓄存款利息2000元，自2003年1月至2006年12月王某个人银行结算户存款利息分别为1200元，600元、720元和1000元；   （7）10月为他人提供担保取得报酬10000元。要求：按下列顺序回答问题：（1）l～12月雇佣单位应代扣代缴工资及年终奖金的个人所得税；     （2）1～12月派遣单位应代扣代缴工资的个人所得税；     （3）计算稿费收入应缴纳的个人所得税；     （4）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；     （5）计算审稿收入应缴纳的个人所得税；     （6）计算利息收入所得应缴纳的个人所得税；   （7）计算担保所得应缴纳的个人所得税；（8）王某工资、薪金收入应怎样申报纳税。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表



五、综合题(要求列出计算步骤。)
1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2005年12月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以银钱收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元,运输单位发票台头为供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商B签定了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5％，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；7月1日，与该经销商签订的20辆小汽车的代销协议并发出商品至今未收到代销清单；（4）以本厂生产的10辆小汽车,向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元（不含增值税）；（5）销售一台不需用的旧机床,帐面原价400000元,已提取折旧100000元，销售价格410000元；（6）国内购进小汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金20000元,建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；（7）从国内小规模纳税人处（生产企业）购进小汽车零配件一批,并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元,货已验收入库；（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；（9）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票，支付金额5850元；（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费10000元（不含增值税），已取得增值税专用发票；（11）购进办公用品一批,取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台,增值税专用发票注明价款50000元,为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款10000元。计算该厂12月份：（1）当月进项税额（2）当月销项税额（3）当月应纳的增值税额（4）当月应纳的消费税（小汽车适用税率5％）（5）当月应纳的关税

2、某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,2005年度有关生产经营情况如下：（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；（2）生产领用外购化妆品 2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；（4）2005年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标权为2005年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元）；（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。（8）转让一全资子公司转让成本1000万元，取得转让支付额3000万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为85万元，全资子公司所得税税率15％。（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30％，教育费附加征收率 3％）  要求：（1）分别计算该企业2005年度应缴纳的各种流转税；（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；（3）汇算清缴2005年度该企业应缴纳的企业所得税额。

3、设在经济特区的某外商投资企业（先进技术企业），注册资本5000万元（中方与外方的投资比例为7：3），经营期限20年。1997年8月投产，1997年－－2004年的生产经营情况见下表：

该企业适用的增值税税率17％，企业所得税税率15％（本题不考虑地方所得税）。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1998年计算。2002年以后该企业被继续认定为先进技术企业。 2005年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：（1） 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元，取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列入收入总额；（2） 发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元（2004年的技术开发费50万元），已据实扣除；（3） 转让股票收益70万元，12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作账务处理；（4） 在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。（5）10月进行技术改造，购置国产设备金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元，符合投资抵免所得税的条件。要求：按下列顺序回答问题：（1） 计算1997年――2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；（2） 计算审核的问题中应补缴的增值税总和；（3） 销售产品应调整应纳税所得额；（4） 发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调整应纳税所得额；（5） 转让股权和接受捐赠应调整应纳税所得额；（6） 捐赠和资助关联的科研机构应调整应纳税所得额；（7） 计算2005年该企业应缴纳的企业所得税；（8） 计算2005年该企业国产设备投资抵免所得税额；（9） 计算2005年该企业实际应缴纳的企业所得税；（10）计算2005年该企业实现的税后利润；（11） 假定该企业的外国投资者将2005年应分得的税后利润的80％，用于再投资增加本企业的注册资本金（经营期限8年），计算外国投资者再投资应退回的企业所得税（退税比例40％）