注册会计师税法章节易错知识点温馨提示

1，如果题中告知本月发出货物当中包括上月预收款销售的货物，上月预收货款时不发生纳税义务，本月发出货物时发生纳税义务，计算本月销项税额时要加上上月的预收销货款。

2，销售方取得的供货方返还的与销售货物的数量有直接关系的返还收入，作为平销返利冲减增值税进项税额，一定要作价税分离

3，销售货物，开具了专用发票，应按发票所列销售额全额计征增值税，不管是不是分期收款，只要全额开票就要全额交税。

4，单位无偿赠送的货物，是同销售，售价的确定：

       （1）有当月同类产品售价的，按当月同类产品的售价；

        （2）没有当月的，按近期的；

        （3）没有近期的，按组价

                 组成计税价格=该产品成本*（1+10%）

                10%是成本利润率，如果是缴消费税的产品要按消费税产品的成本利润率

6，以旧换新业务，要注意，销售的新产品要按全额计算销项税额，收回的旧产品要按购进的货物处理，一般不会取得增值税专用发票，也就不可以计算抵扣进项税了

    但金银首饰的以旧换新，按新就首饰差价计算销项税，也就是实际收到的金额计税

  一定要价税分离

消费税和增值税的区别：

（1）两者与价格的关系不同，增值税是价外税，消费税是价内税；

（2）两者纳税环节不一样：消费税单一环节纳税，增值税是在货物所有流转环节道道征收；

（3）两种计税方法不一样：增值税按两类纳税人计算纳税，消费税的计算方法是根据消费品来划分；

（4）在征收消费税的同时不一定征收增值税；将自产的应税产品用于非应税项目，增消费税，不征增值税。例如：用自产的应税小汽车改装特种汽车，要缴消费税，而不缴增值税；

（5）两者征税范围不同

（6）在征收消费税的同时也可能会征收营业税；例如：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋里用啤酒生产设备的啤酒，从量征收消费税，按每吨250元征收。对其营业额，征收营业税。

消费税做题易错点：

1，从两征收消费税的货物，在计算应缴纳的增值税时按组价，

组成计税价格=成本*（1+增值税货物的平均利润率10%)+从量征收的消费税

2，委托加工应征消费税的消费品，消费税税率应按受托方同样货物的税率，如果受托方没有同货物，按组价

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

这里的加工费应为不含增值税额，如果受托方式小规模纳税人，要作价税分离

加工费/（1+6%）

3，用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品

其应缴的消费税费——按同类应税消费品最高售价作为计税依据

其应缴的增值税——按同类应税产品的加权平均价

4，金银首饰在零售环节纳税，金银首饰厂销售金银首饰不缴消费税，但要缴增值税。但金银首饰厂作为礼品赠送的金银首饰，应视同零售缴消费税，如无同类售价，