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注册会计师税法第四章 营业税法
发布时间：2007/1/23 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第四章 营业税法
第一节 纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人：
在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳营业税。
１、一般规定：
境内包括：(一)所提供的劳务发生在境内；
(二)在境内载运旅客或货物出境；
(三)在境内组织旅客出境旅游；
(四)所转让的无形资产在境内使用；
(五)所销售的不动产在境内。
（六）在境内提供保险劳务。保险标的物在境内
２、特殊规定：５个内容
二、扣缴义务人：金融机构（经办机构）——委托发放货款
总承包人——建筑安装实行分包或转包
代理人（购买方）——境外单位或个人
售票者——单位或个人演出
初保人——分保险业务
受让者——个人转让无形资产
其他
第二节 税目 税率
１、交通运输业３％
２、建筑业３％
３、金融保险业５％
４、邮电通信业３％
５、文化体育业３％
６、娱乐业２０％（保龄球、台球５％）
７、服务业５％
８、转让无形资产５％
９、销售不动产５％
第三节 计税依据
一般规定：营业额（全部价款＋价外费用）
具体规定：
１、交通运输业：
针对联运——余额计税
２、建筑业：
分包或转包——余额计税（但应代扣代缴）
营业额包括有形动产（已交增值税）
（注：通信线路工程和输送管道工程不包括有形动产）
自建或将不动产无偿赠与他人——组价
自建后销售：自建行为——组价
销售行为——销售价
３、金融保险业：
一般贷款利息收入——全额计税
外汇转贷——利差余额计税
融资租赁——余额计税
转让金融商品——余额计税
（非金融企业、个人转让金融商品不交营业税）
手续费——全额计税
保险业务：初保——全额计税
分保——余额计税
４、邮电通信业——余额计税
５、文化体育业——余额计税
６、娱乐业——全额计税
７、服务业：
代理业——全额计税
物业手续费——全额计税
广告代理业——余额计税
拍卖手续费——全额计税
（拍卖物按简易办法交增值税）
境外旅游——余额计税
境内旅游——余额计税
无形资产转让——载体不交增值税
外派劳务——免税
物业管理企业——余额计税
８、不动产或受让的土地使用权：转售——余额计税
抵债——余额计税
销售——全额计税
９、核定营业额：有同期或近期价格，按同期或近期价格
无同期或近期价格，按组价
组成计税价格＝计税营业成本或工程成本×（１＋成本利润率）÷（１－营业税税率）
其他规定：营业税纳税人购置的税控收款机已缴的增值税，可以在当期营业税中抵扣
第四节 应纳税额的计算
应纳税额＝营业额×税率
营业额：全额计税
余额计税
组价计税
第五节 几种经营行为的税务处理
一、兼营不同税目的应税行为：分别核算的，适用各自的税率
未分别核算的，适用高税率
二、混合销售行为：只交增值税或营业税（按企业主业来判断）
三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为：分别核算的，分别计算
未分别核算的，一并征增值税
四、营业税与增值税范围的划分：
１、建筑业：按生产地点不同来划分
２、邮电业务：
３、服务业：
４、销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：
第六节 税收优惠
一、起征点：月营业额２００——８００元（按期纳税）
日（次）营业额５０元（按次纳税）
失业人员优惠：月营业额１０００——５０００元（按期纳税）
日（次）营业额１００元（按次纳税）
二、税收优惠规定：
１、营业税条例规定：免税：６种情况
２、其他规定：减免税：３６种情况
第七节 纳税义务发生时间与纳税期限
一、纳税义务发生时间：１４个问题
二、纳税期限：
第八节 纳税地点与纳税申报
一、纳税地点：属地征收方法：１２种情况
二、纳税申报：
第一节 纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人：
在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳营业税。
１、一般规定：
境内包括：(一)所提供的劳务发生在境内；
(二)在境内载运旅客或货物出境；
(三)在境内组织旅客出境旅游；
(四)所转让的无形资产在境内使用；
(五)所销售的不动产在境内。
（六）在境内提供保险劳务。保险标的物在境内
２、特殊规定：５个内容
二、扣缴义务人：金融机构（经办机构）——委托发放货款
总承包人——建筑安装实行分包或转包
代理人（购买方）——境外单位或个人
售票者——单位或个人演出
初保人——分保险业务
受让者——个人转让无形资产
其他
第二节 税目 税率
１、交通运输业３％
２、建筑业３％
３、金融保险业５％
４、邮电通信业３％
５、文化体育业３％
６、娱乐业２０％（保龄球、台球５％）
７、服务业５％
８、转让无形资产５％
９、销售不动产５％
第三节 计税依据
一般规定：营业额（全部价款＋价外费用）
具体规定：
１、交通运输业：
针对联运——余额计税
２、建筑业：
分包或转包——余额计税（但应代扣代缴）
营业额包括有形动产（已交增值税）
（注：通信线路工程和输送管道工程不包括有形动产）
自建或将不动产无偿赠与他人——组价
自建后销售：自建行为——组价
销售行为——销售价
３、金融保险业：
一般贷款利息收入——全额计税
外汇转贷——利差余额计税
融资租赁——余额计税
转让金融商品——余额计税
（非金融企业、个人转让金融商品不交营业税）
手续费——全额计税
保险业务：初保——全额计税
分保——余额计税
４、邮电通信业——余额计税
５、文化体育业——余额计税
６、娱乐业——全额计税
７、服务业：
代理业——全额计税
物业手续费——全额计税
广告代理业——余额计税
拍卖手续费——全额计税
（拍卖物按简易办法交增值税）
境外旅游——余额计税
境内旅游——余额计税
无形资产转让——载体不交增值税
外派劳务——免税
物业管理企业——余额计税
８、不动产或受让的土地使用权：转售——余额计税
抵债——余额计税
销售——全额计税
９、核定营业额：有同期或近期价格，按同期或近期价格
无同期或近期价格，按组价
组成计税价格＝计税营业成本或工程成本×（１＋成本利润率）÷（１－营业税税率）
其他规定：营业税纳税人购置的税控收款机已缴的增值税，可以在当期营业税中抵扣
第四节 应纳税额的计算
应纳税额＝营业额×税率
营业额：全额计税
余额计税
组价计税
第五节 几种经营行为的税务处理
一、兼营不同税目的应税行为：分别核算的，适用各自的税率
未分别核算的，适用高税率
二、混合销售行为：只交增值税或营业税（按企业主业来判断）
三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为：分别核算的，分别计算
未分别核算的，一并征增值税
四、营业税与增值税范围的划分：
１、建筑业：按生产地点不同来划分
２、邮电业务：
３、服务业：
４、销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：
第六节 税收优惠
一、起征点：月营业额２００——８００元（按期纳税）
日（次）营业额５０元（按次纳税）
失业人员优惠：月营业额１０００——５０００元（按期纳税）
日（次）营业额１００元（按次纳税）
二、税收优惠规定：
１、营业税条例规定：免税：６种情况
２、其他规定：减免税：３６种情况
第七节 纳税义务发生时间与纳税期限
一、纳税义务发生时间：１４个问题
二、纳税期限：
第八节 纳税地点与纳税申报
一、纳税地点：属地征收方法：１２种情况
二、纳税申报：